(1) Ovim se Pravilnikom detaljnije uređuje provedba Općeg poreznog zakona (dalje u tekstu: Zakona) o postupanju u dobroj vjeri sudionika porezno-pravnog odnosa; obvezujućim mišljenjima; gospodarskoj cjelini; nedozvoljenom obavljanju gospodarske djelatnosti putem interneta; vjerodostojnosti podrijetla, cjelovitosti sadržaja i čitljivosti knjigovodstvene isprave za porezne potrebe; dostavi poslovnih knjiga, evidencija, izvješća i drugih podataka koji se čuvaju u elektroničkom obliku; načinu provjere izvornosti, pristupu poreznim aktima i čuvanju poreznog akta u elektroničkom obliku; obrascima prijave činjenica bitnih za oporezivanje, utvrđivanju rezidentnosti i izjavi o izvorima stjecanja imovine; posebnom statusu poreznog obveznika; podnošenju poreznih prijava i drugih podataka elektroničkim putem; ispravku prijave na poziv poreznog tijela, statističkim izvješćima o činjenicama bitnim za oporezivanje; poreznoj nagodbi i uvjetima, načinu i postupku prijeboja potraživanja prema državnom proračunu s poreznim dugom.
(2) Pojmovi »porezno tijelo« i »Porezna uprava« upotrebljavaju su različito u pojedinim dijelovima ovoga Pravilnika, sukladno ovlastima koje proizlaze iz pojedinih odredbi Zakona i Pravilnika.
DIO PRVI POSTUPANJE U DOBROJ VJERI SUDIONIKA POREZNO-PRAVNOG ODNOSA
Načini postupanja u dobroj vjeri
Članak 2.
(1) Porezno tijelo postupa u dobroj vjeri sukladno članku 9. Zakona na način da poreznog obveznika obavještava o njegovim pravima i obvezama u poreznim postupcima koji se vode pred poreznim tijelom.
(2) Porezno tijelo postupa u dobroj vjeri sukladno članku 9. Zakona na način da poreznog obveznika obavještava o njegovim pravima i obvezama u poreznim postupcima koji će se voditi pred poreznim tijelom tako da u slučajevima predviđenim Zakonom i ovim Pravilnikom donosi obvezujuće mišljenje sukladno odredbama Zakona i ovoga Pravilnika kojim se uređuju obvezujuća mišljenja.
(3) Kako bi porezni obveznici što lakše ostvarivali svoja prava i obveze, porezno tijelo će na svojim mrežnim stranicama objavljivati opća mišljenja i obavijesti koje su od utjecaja na obračunavanje, utvrđivanje i naplatu poreza.
(4) Kada porezno tijelo zaprimi više istih ili sličnih zahtjeva poreznih obveznika za tumačenje poreznih propisa, odnosno u svezi ostvarivanja njihovih prava i obveza u poreznim postupcima, objaviti će javno opće mišljenje.
Članak 3.
Porezno tijelo poučit će poreznog obveznika o pravu da ima opunomoćenika, pomagatelja ili poreznog savjetnika ako ocijeni da nepoznavanje propisa ili nestručnost poreznog obveznika ili druge osobe koja sudjeluje u poreznom postupku može biti od utjecaja na ostvarivanje prava poreznog obveznika.
Članak 4.
(1) Porezni obveznik postupa u dobroj vjeri sukladno članku 9. Zakona na način da daje istinite i potpune podatke o svim činjenicama koje su poreznom tijelu potrebne za obračun, utvrđivanje i naplatu poreza.
(2) Porezni obveznik postupa u dobroj vjeri sukladno članku 9. Zakona na način da obračunava i plaća porez u iznosu, na način i u roku sukladno propisu ili nalogu poreznog tijela.
Članak 5.
Ugovori i poslovni odnosi između povezanih osoba iz članka 49. Zakona porezno će biti priznati samo ako bi i druge osobe, koje nisu u takvom međusobnom odnosu, pod istim ili sličnim okolnostima utvrdile takve ugovorne uvjete ili uspostavile takve poslovne odnose.
DIO DRUGI OBVEZUJUĆA MIŠLJENJA
POGLAVLJE I. PODNOSITELJ ZAHTJEVA ZA IZDAVANJE OBVEZUJUĆEG MIŠLJENJA
Članak 6.
(1) Sukladno članku 10. Zakona porezno tijelo ovlašteno je na pisani zahtjev poreznog obveznika donijeti obvezujuće mišljenje.
(2) Zahtjev za izdavanje obvezujućeg mišljenja (u daljnjem tekstu: zahtjev) može podnijeti porezni obveznik rezident ili nerezident odnosno njegov opunomoćenik ili porezni savjetnik.
(3) Zahtjev iz stavka 2. ovog članka može podnijeti i fizička ili pravna osoba koja još nije stekla status poreznog obveznika ili nije još izvršila registraciju obavljanja djelatnosti prema posebnim propisima odnosno njihov opunomoćenik ili porezni savjetnik.
POGLAVLJE II. NADLEŽNOST ZA IZDAVANJE OBVEZUJUĆIH MIŠLJENJA
Članak 7.
(1) Za izdavanje obvezujućih mišljenja nadležna je Porezna uprava, Središnji ured.
(2) Sukladno članku 8. Zakona o Poreznoj upravi ravnatelj Porezne uprave imenuje Savjetodavno tijelo za obvezujuća mišljenja koje se sastoji od službenika Porezne uprave.
(3) U Savjetodavnom tijelu može biti imenovan i vanjski suradnik, sudski vještak sa popisa stalnih sudskih vještaka iz pojedinog područja.
(4) Obvezujuće mišljenje potpisuje ravnatelj Porezne uprave.
POGLAVLJE III. POSTUPAK IZDAVANJA OBVEZUJUĆIH MIŠLJENJA
1. Sadržaj zahtjeva
Članak 8.
Zahtjev iz članka 6. ovog Pravilnika osobito sadržava:
1. ime i prezime/naziv podnositelja zahtjeva, osobni identifikacijski broj (u daljnjem tekstu: OIB) ili porezni broj, broj putovnice ukoliko podnositelju sukladno posebnom zakonu nije dodijeljen OIB, PDV ID broj poreznog obveznika ukoliko ga posjeduje
2. podatke o opunomoćeniku ili poreznom savjetniku koji je od strane poreznog obveznika uključen u postupak izdavanja obvezujućeg mišljenja, OIB, PDV ID broj opunomoćenika ili poreznog savjetnika
3. detaljan opis planiranih (namjeravanih) poslovnih transakcija kao i poslovne i financijske posljedice transakcije, poslovnog događaja ili aktivnosti
4. prijedlog odgovora od strane podnositelja zahtjeva uz pozivanje na relevantne zakonske odredbe
5. izjavu podnositelja zahtjeva da u tom predmetu transakcija, poslovni događaj ili aktivnost nije već započeta i da nije u tijeku postupak odlučivanja povodom pravnih lijekova ili sudski postupak
6. isprave odnosno dokumentaciju koja se odnosi na zahtjev za izdavanje obvezujućeg mišljenja ili se na nju podnositelj zahtjeva poziva
7. sva obvezujuća mišljenja od nadležnih poreznih tijela drugih država po istom pitanju odnosno je li po istom pitanju postavljen zahtjev za izdavanjem obvezujućeg mišljenja pred poreznim tijelima druge države u odnosu na povezane osobe.
2. Podnošenje zahtjeva
Članak 9.
(1) Zahtjev iz članka 6. ovog Pravilnika podnosi se u pisanom obliku.
(2) Zahtjev može sadržavati više pitanja, ali se sva moraju odnositi na ista konkretna područja.
(3) Zahtjev se podnosi pismenim putem na službenu mail adresu obvezujuca.misljenja@porezna-uprava.hr ili putem nadležne ispostave Porezne uprave ili Ureda za velike porezne obveznike.
(4) Porezna uprava će pisanim putem pozvati poreznog obveznika da izvrši uplatu troškova izdavanja obvezujućeg mišljenja.
(5) Rok za uplatu troškova obvezujućeg mišljenja je 10 dana od dana dostave poziva.
3. Prethodni razgovor
Članak 10.
(1) Porezna uprava može podnositelju zahtjeva uputiti poziv za održavanjem prethodnog razgovora.
(2) Poziv iz stavka 1. ovog članka upućuje se podnositelju zahtjeva za izdavanje obvezujućeg mišljenja ili njegovom opunomoćeniku ili poreznom savjetniku najkasnije u roku od 30 dana od dana zaprimanja zahtjeva.
(3) Prethodnim razgovorom usmeno se razjašnjavaju činjenice koje bi mogle biti predmetom obvezujućeg mišljenja.
4. Odustanak od zahtjeva
Članak 11.
(1) Podnositelj zahtjeva može pisanim putem odustati od zahtjeva iz članka 6. ovog Pravilnika u bilo kojem trenutku prije izdavanja obvezujućeg mišljenja, pri čemu nema pravo na povrat uplaćenih troškova.
(2) Iznimno od stavka 1. ovog članka, podnositelj zahtjeva ima pravo na povrat uplaćenih troškova, pod uvjetom da Porezna uprava nije započela s radom na izdavanju obvezujućeg mišljenja.
5. Slučajevi u kojima se ne izdaje obvezujuće mišljenje
Članak 12.
(1) Porezna uprava ne donosi obvezujuće mišljenje ako:
1. se zahtjev podnositelja ne odnosi na buduće i namjeravane transakcije odnosno poslovne događaje i djelatnosti poreznog obveznika
2. se zahtjev podnositelja odnosi na predmet započetog poreznog nadzora ili predmet sudskog postupka, koji je vezan za zahtjev za izdavanje obvezujućeg mišljenja ili postupka povodom pravnih lijekova
3. se zahtjev podnositelja odnosi na općenito ili hipotetsko pitanje
4. iz sadržaja zahtjeva podnositelja proizlazi da nema stvarnu namjeru poduzimanja poslovnih aktivnosti koje su predmet zahtjeva
5. se radi o predmetu zahtjeva o kojem se odlučuje u okviru prava na informiranje, prema posebnom propisu
6. podnositelj zahtjeva nije nakon roka u pismenom pozivu Porezne uprave uplatio troškove izdavanja obvezujućeg mišljenja.
(2) U slučajevima iz stavka 1. ovog članka Porezna uprava će obavijestiti podnositelja zahtjeva o nedonošenju obvezujućeg mišljenja i isto će uputiti u proceduru izdavanja općeg mišljenja.
(3) U slučajevima iz stavka 1. ovog članka, ukoliko je podnositelj zahtjeva uplatio troškove izdavanja obvezujućeg mišljenja prije poziva Porezne uprave za uplatom troškova, podnositelju zahtjeva će se na njegov zahtjev izvršiti povrat uplaćenih troškova.
6. Rokovi izdavanja i sadržaj obvezujućeg mišljenja
Članak 13.
(1) Porezna uprava, u skladu s člankom 6. ovog Pravilnika, izdaje obvezujuće mišljenje u roku od 90 dana od dana podnošenja potpunog zahtjeva.
(2) Porezna uprava može, obzirom na složenost pitanja, produljiti rok iz stavka 1. ovog članka, najdulje sljedećih 45 dana.
(3) Iznimno, kada Porezna uprava s obzirom na složenost pitanja pri izdavanju obvezujućeg mišljenja mora uključiti i druga tijela (institucije), u tuzemstvu ili u inozemstvu, a u svrhu dobivanja podataka ili informacija bitnih za donošenje obvezujućeg mišljenja, obvezujuće mišljenje može se donijeti nakon isteka rokova iz stavaka 1. i 2. ovog članka. Razlozi produljenja obrazložit će se u obvezujućem mišljenju.
(4) Rok iz stavka 2. ovog članka može se produljiti.
(5) Obvezujuće mišljenje mora biti kao takvo označeno.
(6) Obvezujuće mišljenje obavezno sadrži postavljena pitanja, odgovor, činjenice i pravnu analizu predstavljenog slučaja odnosno transakcije, poslovnog događaja ili djelatnosti.
(7) Porezna uprava o izdanim obvezujućim mišljenjima vodi evidenciju.
POGLAVLJE IV. UČINAK I TROŠKOVI
Obvezujući učinak
Članak 14.
Obvezujuće mišljenje ima obvezujući učinak za Poreznu upravu.
Vrijeme važenja i prestanak važenja obvezujućeg mišljenja
Članak 15.
(1) Obvezujuće mišljenje je važeće od dana dostave podnositelju zahtjeva.
(2) Obvezujuće mišljenje prestaje važiti ako:
1. se isto temelji na odredbama propisa koje su izmijenjene ili su prestale važiti, a temeljem kojih je mišljenje izdano
2. je došlo do promjena okolnosti koje imaju bitan utjecaj na obvezujuće mišljenje
3. se utvrdi da se obvezujuće mišljenje temelji na neistinitim ili nepotpunim podacima.
Troškovi izdavanja obvezujućeg mišljenja
Članak 16.
(1) Troškove izdavanja obvezujućeg mišljenja u cijelosti snosi podnositelj zahtjeva.
(2) Pored troška izdavanja obvezujućeg mišljenja porezni obveznik je dužan u cijelosti podmiriti troškove sudskog vještaka, kao i ostale dodatne troškove ukoliko nastanu u postupku donošenja obvezujućeg mišljenja.
1. 5.000,00 kuna za podnositelje zahtjeva koji prema posljednjoj poreznoj prijavi ostvaruju prihod do 3.000.000,00 kuna
2. 7.000,00 kuna za podnositelje zahtjeva koji prema posljednjoj poreznoj prijavi ostvaruju prihod od 3.000.000,00 kuna do 7.000.000,00 kuna
3. 10.000,00 kuna za podnositelje zahtjeva koji prema posljednjoj poreznoj prijavi ostvaruju prihod od 7.000.000,00 kuna do 10.000.000,00 kuna
4. 13.000,00 kuna za podnositelje zahtjeva koji prema posljednjoj poreznoj prijavi ostvaruju prihod od 10.000.000,00 kuna do 20.000.000,00 kuna
5. 15.000,00 kuna za podnositelje zahtjeva koji prema posljednjoj poreznoj prijavi ostvaruju prihod od 20.000.000,00 kuna do 70.000.000,00 kuna
6. 20.000,00 kuna za podnositelje zahtjeva koji prema posljednjoj poreznoj prijavi ostvaruju prihod od 70.000.000,00 kuna do 110.000.000,00 kuna
7. 25.000,00 kuna za podnositelje zahtjeva koji prema posljednjoj poreznoj prijavi ostvaruju prihod od 110.000.000,00 kuna do 150.000.000,00 kuna
8. 30.000,00 kuna za podnositelje zahtjeva koji prema posljednjoj poreznoj prijavi ostvaruju prihod veći od 150.000.000,00 kuna
9. 5.000,00 kuna za podnositelje zahtjeva koji započinju ili su započeli poslovanje u poreznom razdoblju u kojem se podnosi zahtjev i za porezne obveznike iz članka 6. stavka 3. ovog Pravilnika.
(4) Ukupni troškovi izdavanja obvezujućeg mišljenja uplaćuju se u korist računa broj HR1210010051863000160 – prihod Porezne uprave od obvezujućih mišljenja, uz obveznu naznaku modela »HR64« te brojčane oznake (šifre) vrste prihoda 5673-20181 i OIB-a uplatitelja (podnositelja zahtjeva) u pozivu na broj primatelja.
(5) Uplaćeni troškovi izdavanja obvezujućeg mišljenja prihod su Porezne uprave.
DIO TREĆI GOSPODARSKA CJELINA
Članak 17.
(1) Gospodarskom cjelinom iz članka 38. Zakona u slučaju obrta smatraju se sve stvari, oprema, zalihe, potraživanja, prava i obveze koje čine kratkotrajnu i dugotrajnu imovinu obrta te ako je pri otuđenju cijele gospodarske djelatnosti obrta na stjecatelja izvršen prijenos svih stvari, opreme, zalihe, potraživanja, prava i obveza koje čine kratkotrajnu i dugotrajnu imovinu obrta, smatrat će se da preneseni obrt predstavlja gospodarsku cjelinu.
(2) U slučaju pogona, ako je izvršen prijenos svih stvari, potraživanja, prava i obveza koje čine kratkotrajnu i dugotrajnu imovinu pogona tako da pogon može nastaviti samostalno obavljati dotadašnju djelatnost, smatrat će se da pogon predstavlja gospodarsku cjelinu.
DIO ČETVRTI
NEDOZVOLJENO OBAVLJANJE GOSPODARSKE DJELATNOSTI PUTEM INTERNETA
Članak 18.
(1) Nedozvoljenim obavljanjem gospodarske djelatnosti putem interneta smatra se ponuda roba i usluga putem internetskih stranica na hrvatskom ili stranom jeziku i omogućavanje primanja uplata građana za ponuđene robe i usluge, uz izbjegavanje ispunjavanja zahtjeva reguliranih odredbama posebnog propisa koji uređuje obavljanje određene djelatnosti u Republici Hrvatskoj.
(2) Na temelju utvrđenih činjenica iz stavka 1. ovoga članka o nedozvoljenom obavljanju gospodarske djelatnosti putem interneta koje omogućuje ostvarivanje nepripadajućih poreznih pogodnosti ili izaziva teško nadoknadivu štetu za društvenu zajednicu, nadležno porezno tijelo može izdati nalog o zabrani rada koji se izvršava blokiranjem pristupa sadržaju internet stranice.
Članak 19.
(1) Nalog o zabrani rada dostavlja se elektroničkim putem nadležnoj regulatornoj agenciji za mrežne djelatnosti.
(2) Nalog o zabrani rada sadrži sljedeće podatke: naziv poreznog tijela, broj i datum poreznog akta, web adresu internet stranice čijem se sadržaju blokira pristup, dostupne podatke o fizičkoj ili pravnoj osobi vlasniku domene, obrazloženje činjenične i pravne osnove za blokiranje pristupa sadržaju, potpis ovlaštene osobe ili elektronički potpis ili elektronički pečat poreznog tijela.
(3) Nalog o zabrani rada izvršavaju pružatelji usluge pristupa internetu (operatori) u roku od sedam dana od dana kada je nalog dostavljen nadležnoj regulatornoj agenciji za mrežne djelatnosti. Operatori su dužni o izvršenju naloga o zabrani rada obavijestiti regulatornu agenciju za mrežne djelatnosti koja o tome izvješćuje nadležno porezno tijelo.
Članak 20.
(1) Nadležno porezno tijelo izvješćuje vlasnika domene o izvršenoj blokadi pristupa sadržaju njegove internet stranice putem javne obavijesti koju objavljuje na svojim internet stranicama. Javna obavijest predstavlja listu web adresa kojima je blokiran pristup sadržaju zbog nedozvoljenog obavljanja gospodarske djelatnosti i sadrži poziv vlasniku domene da se u roku 30 dana od dana objave web adrese na listi javi nadležnom poreznom tijelu radi otklanjanja razloga blokade.
(2) Korisnicima koji žele pristupiti sadržaju blokirane internet stranice putem koje se obavljala nedozvoljena gospodarska djelatnost operatori dostavljaju poruku u kojoj ih izvješćuju da je temeljem naloga nadležnog poreznog tijela izvršena blokada pristupa sadržaju navedene internet stranice.
(3) Javna obavijest s listom web adresa kojima je blokiran pristup sadržaju ažurira se po izvršenim blokadama.
(4) Prekršajni postupak protiv operatora koji nije blokirao pristup sadržaju prema nalogu o zabrani rada pokreće nadležno porezno tijelo.
Članak 21.
(1) Blokada pristupa sadržaju internetske stranice prekida se prestankom postojanja pravne osnove temeljem koje je izdan nalog o zabrani rada. O nastupu okolnosti za prekid blokade pristupa sadržaju nadležno porezno tijelo obavijestiti će regulatornu agenciju za mrežne djelatnosti.
(2) Prestanak blokade sadržaja internet stranice provodi se na način i u rokovima propisanim člankom 19. ovog Pravilnika te se web adresa internet stranice briše s liste blokiranih.
DIO PETI
VJERODOSTOJNOST PODRIJETLA, CJELOVITOST SADRŽAJA I ČITLJIVOST KNJIGOVODSTVENE ISPRAVE ZA POREZNE POTREBE
POGLAVLJE I.
Vjerodostojnost podrijetla, cjelovitost sadržaja i čitljivost knjigovodstvene isprave
Članak 22.
(1) Vjerodostojnost podrijetla osigurava se na način da se može nedvojbeno utvrditi identitet izdavatelja knjigovodstvene isprave.
(2) Cjelovitost sadržaja podrazumijeva da sadržaj knjigovodstvene isprave nije izmijenjen do kraja razdoblja za pohranu knjigovodstvene isprave.
(3) Čitljivost knjigovodstvene isprave znači da je knjigovodstvena isprava akva da se može pročitati te mora takva i ostati sve do kraja razdoblja za pohranu knjigovodstvene isprave.
POGLAVLJE II.
NAČIN OSIGURAVANJA VJERODOSTOJNOSTI PODRIJETLA
Prelazak iz elektroničkog u papirnati oblik
Članak 23.
Ako se knjigovodstvena isprava koja je kreirana u elektroničkom obliku ispisuje na papir, elektronički zapis prelazi u papirnati oblik u kojem slučaju je potrebno novom papirnatom obliku knjigovodstvene isprave ponovno osigurati vjerodostojnost podrijetla, a isto se postiže potpisom odgovorne osobe na papirnatom dokumentu.
Prelazak iz papirnatog u elektronički oblik
Članak 24.
(1) Pretvorbu knjigovodstvene isprave izvorno kreirane u papirnatom obliku mogu vršiti osobe koje su za tu svrhu certificirane od strane nadležnog tijela u Republici Hrvatskoj.
(2) Nakon skeniranja kreira se zapis svojstava skenirane slike sa mehanizmom osiguranja integriteta, čijom se naknadnom provjerom u svakom trenutku može utvrditi je li na skeniranoj slici nakon skeniranja napravljena i najmanja promjena.
(3) Za vrijeme cijelog postupka pretvorbe isprave izvorno kreirane u papirnatom obliku u elektronički oblik potrebno je voditi revizijski trag na računalu koji evidentira sve relevantne podatke o postupku skeniranja: operatera, radnu stanicu, vrijeme skeniranja – metoda poslovne kontrole.
(4) Po završenom skeniranju u jedinstveni omot objedinjuju se skenirana slika i podaci o osiguranju integriteta i revizijski trag.
Način osiguravanja nepromjenjivosti i čitljivosti
Članak 25.
(1) Skenirana slika sa svim pratećim podacima zaprima se u digitalni arhiv poreznog obveznika.
(2) Arhivski sustav zaprimljenim vjerodostojnim dokumentima treba osigurati nepromjenjivost sadržaja i čitljivost za cijelo vrijeme roka čuvanja knjigovodstvene isprave.
(3) Nepromjenjivost i čitljivost sadržaja osigurava se:
1. zaprimanjem u arhiv cjelokupnog omota dokumenta koji uključuje skenirane slike sa pratećim podacima – mehanizmom osiguranja integriteta i revizijskim tragom
2. označavanjem zaprimljenog zapisa vremenskim žigom. Vremenski žig potvrđuje da je u određenom trenutku dokument bio zaprimljen s važećim digitalnim potpisom
3. arhiviranjem digitalnog zapisa u formatu PDF/A koji je usvojen kao hrvatska norma
4. postojanjem propisane i standardizirane procedure arhiviranja.
(4) Digitalni arhiv poreznog obveznika mora sve zaprimljeno čuvati u još jednom sigurnosnom primjerku (kopiji) bilo u digitalnom obliku (kolokacija digitalnog arhiva) bilo kao arhivski mikrofilmski zapis.
DIO ŠESTI OBLIK, SADRŽAJ, ROK I NAČIN DOSTAVE POSLOVNIH KNJIGA, EVIDENCIJA, IZVJEŠĆA I DRUGIH PODATAKA KOJI SE ČUVAJU U ELEKTRONIČKOM OBLIKU
Dostava podataka u elektroničkom obliku
Članak 26.
Sukladno članku 67. Zakona porezni obveznik i osobe koje za poreznog obveznika vode poslovne knjige, a koji vode podatke u elektroničkom obliku, dužni su na zahtjev poreznog tijela dostaviti na uvid u obliku elektroničkog zapisa poslovne knjige, evidencije, izvješća i druge podatke koji izravno ili neizravno utječu na visinu porezne osnovice.
Članak 27.
Porezni obveznik i osobe koje za poreznog obveznika vode poslovne knjige putem računalne mreže i interneta dužne su na zahtjev poreznog tijela dostaviti na uvid u obliku elektroničkog zapisa:
– podatke o mrežnim adresama (URL) mrežnih i internet podataka, uključujući IP adrese podataka koje izravno ili neizravno utječu na utvrđivanje porezne osnovice
– podatke s mrežnih stranica, uključujući sve razine mrežnih stranica, kao i podatke o korisnicima prijavljenim na mrežnoj stranici koju vodi porezni obveznik.
Prikupljanje podataka bitnih za utvrđivanje porezne osnovice
Članak 28.
(1) Porezni obveznik i osobe koje za poreznog obveznika vode poslovne knjige, na zahtjev poreznog tijela, u svrhu prikupljanja podataka s računala i druge opreme te podataka na internetu i mrežnih podataka koji izravno ili neizravno utječu na utvrđivanje porezne osnovice, dužni su:
– omogućiti pristup računalima i drugoj opremi na kojoj se nalaze navedeni podaci
– predati računalo na kojem se nalaze podaci u svrhu izuzimanja, popisivanja i zapljene računala.
(2) Porezno tijelo može radi provjere i utvrđivanja činjenica bitnih za oporezivanje prikupljati mrežne podatke, podatke na internetu i podatke sa računala i druge opreme bez upućivanja zahtjeva poreznom obvezniku, ukoliko su ti podaci javno objavljeni.
(3) Kod postupaka iz stavka 1. ovoga članka porezno tijelo će izraditi tri (3) kopije mrežnih podataka, podataka na internetu i podataka s računala i druge opreme, od kojih jednu kopiju zadržava porezno tijelo, druga kopija ostaje kod poreznog obveznika, a treću kopiju će koristit porezno tijelo u svrhu provjere i utvrđivanja činjenica bitnih za oporezivanje.
Način dostave podataka
Članak 29.
(1) Porezni obveznik i osobe koje za poreznog obveznika vode poslovne knjige dužni su podatke iz ovoga Pravilnika dostaviti putem računalnih datoteka s podacima (u daljnjem tekstu: datoteka).
(2) Format u kojem se dostavljaju datoteke i veličinu datoteka, porezni obveznik i osobe koje za poreznog obveznika vode poslovne knjige će prilagoditi standardima koji se objavljuju na web-stranicama Ministarstva financija, Porezne uprave.
Članak 30.
Podaci u datoteci upisuju se i čuvaju uporabom kodova za znakove utvrđenih međunarodnom normom UTF-8.
Sadržaj i oblik dostavljenih podataka
Članak 31.
Datoteka sadrži:
– glavne baze podataka s podacima o pojedinačno nastalim poslovnim događajima
– povezane baze podataka s podacima o izvornim dokumentima
– pomoćne datoteke s drugim podacima, kao što su primjerice podaci o alatima kojima se koristio porezni obveznik prilikom stvaranja elektroničkog zapisa i drugi podaci.
Članak 32.
(1) Porezni obveznik i osobe koje za poreznog obveznika vode poslovne knjige dužni su podatke iz članka 26. ovoga Pravilnika dostaviti u obliku koji omogućava čitljivost i praćenje svih promjena nastalih u poslovanju.
(2) Unos i ispravak podataka može obavljati samo za to ovlaštena osoba.
(3) Ispravci unesenih podataka provode se na način da ostane sačuvan raniji podatak.
(4) Podaci o osobi koja je unijela ili ispravila podatak te o datumu unosa odnosno ispravka upisuju se automatski i ne mogu se naknadno mijenjati.
Članak 33.
(1) Datoteke se poreznom tijelu dostavljaju elektroničkim prijenosom podataka.
(2) Ako zbog nepostojanja tehničkih preduvjeta elektronički prijenos podataka nije moguć, porezni obveznik će poreznom tijelu dostaviti podatke na nositelju podataka, pod čime se podrazumijeva:
– standardni CD ROM
– standardni DVD
– USB vanjska memorija
– eksterni (vanjski) čvrsti disk.
Članak 34.
Nositelj podataka označava se čitljivo napisanim sljedećim podacima:
– naziv i OIB poreznog obveznika
– vrsta poslovne knjige, evidencije ili izvješća
– razdoblje na koje se poslovna knjiga, evidencija ili izvješće odnosi
– broj unosa u pojedinačnim datotekama.
Elektronički zapis
Članak 35.
Pod elektroničkim zapisom podrazumijevaju se podaci koji su elektronički generirani, poslani, primljeni ili sačuvani na elektroničkom, magnetnom, optičkom ili drugom mediju.
Članak 36.
U smislu dijela šest ovog Pravilnika, papirnata dokumentacija koja je korištenjem tehničkih uređaja pretvorena u digitalni zapis ne smatra se elektroničkim zapisom.
Zaštita i čuvanje elektroničkih podataka
Članak 37.
(1) Elektronički zapisi nastali u poslovanju čuvaju se na način koji ih osigurava od neovlaštenog pristupa, brisanja, mijenjanja ili gubitka podataka, sukladno važećim standardima.
(2) Za svaki računalni sustav, odnosno program koji se koristi za pohranu ili rad s elektroničkim dokumentima i drugim elektroničkim zapisima, porezni obveznik dužan je odrediti osobu koja je odgovorna za zaštitu podataka, redovitu izradu sigurnosnih kopija te za postupak obnove podataka u slučaju greške ili gubitka podataka.
(3) Postupci izrade sigurnosnih kopija i obnove podataka trebaju biti takvi da omoguće sigurnu i cjelovitu obnovu podataka u kratkom roku.
(4) Prilikom pohrane sigurnosnih kopija na mjesto čuvanja porezni obveznik dužan je provjeriti njihovu cjelovitost, čitljivost i ispravnost.
Programska podrška
Članak 38.
Pri uvođenju ili izmjeni programa, baze podataka ili formata zapisa, porezni obveznik i osobe koje za poreznog obveznika vode poslovne knjige dužni su u pisanom obliku opisati:
– svrhu, opseg i način korištenja programa
– minimalne hardverske i softverske zahtjeve
– predviđeni način trajne pohrane zapisa (npr. čuvanje u izvornom formatu, pretvaranje (konverziju) u drugi format, kopiranje na drugi medij i dr.)
– mjere zaštite zapisa od neovlaštenog pristupa, mijenjanja i gubitka podataka
– format i strukturu zapisa
– način (tehnologiju) na koji će se osigurati pristup podacima ako je predviđeno čuvanje izvan izvorna hardverskog i softverskog okruženja.
Rokovi dostave podataka
Članak 39.
(1) Porezni obveznik i osobe koje za poreznog obveznika vode poslovne knjige dužne su poreznom tijelu dostaviti podatke iz članaka 26., 27. i 28. ovoga Pravilnika u roku od petnaest (15) dana od dana primitka zahtjeva poreznog tijela.
(2) Na opravdani zahtjev poreznog obveznika i osobe koja za poreznog obveznika vodi poslovne knjige rok za podnošenje podataka iz članaka 26., 27. i 28. ovoga Pravilnika može se produžiti za najviše petnaest (15) dana.
DIO SEDMI
NAČIN PROVJERE IZVORNOSTI, PRISTUP POREZNIM AKTIMA I ČUVANJE POREZNOG AKTA U ELEKTRONIČKOM OBLIKU
Članak 40.
(1) Porezni akti u elektroničkom obliku se generiraju i čuvaju u elektroničkom sustavu poreznog tijela.
(2) Validacija izvornosti poreznog akta izdanog u elektroničkom obliku se provodi putem internetske poveznice upisivanjem broja zapisa i kontrolnog broja ili skeniranjem QR koda.
(3) Za potrebe postupka provjere porezni akt u elektroničkom obliku se sastoji od podataka propisanih člankom 58. Zakona i člankom 19. ovog Pravilnika te kontrolnih podataka.
(4) Kontrolni podaci sadrže:
– naziv izdavatelja dokumenta
– vrijeme izdavanja dokumenta
– naziv izdavatelja certifikata
– naziv certifikata
– algoritam potpisa
– broj zapisa
– kontrolni broj
– informaciju i upute za provjeru dokumenta
– napomene
– podatke za validaciju u obliku QR koda.
Članak 41.
(1) Porezni akti u elektroničkom obliku dostavljaju se u korisnički pretinac poreznog obveznika u sustavu elektroničkog servisa Porezne uprave ePorezna.
(2) Istodobno s dostavom poreznog akta u korisnički pretinac, poreznom obvezniku se šalje informativna poruka na adresu elektroničke pošte koju je prijavio u sustavu elektroničkog servisa Porezne uprave ePorezna.
DIO OSMI PRIJAVA ČINJENICA BITNIH ZA OPOREZIVANJE, IZJAVA O IZVORIMA STJECANJA IMOVINE I OBRASCI ZA UTVRĐIVANJE REZIDENTNOSTI
Opća odredba
Članak 42.
Sukladno članku 68. Zakona porezni obveznik dužan je prijaviti sve činjenice bitne za utvrđivanje njegove porezne obveze.
Obrazac prijave činjenica bitnih za oporezivanje
Članak 43.
(1) Na obrascu „Prijava činjenica bitnih za oporezivanje“ prema članku 68. Zakona porezni obveznik dužan je između ostalog prijaviti:
- premještaj radionice ili stalne poslovne jedinice
- početak obavljanja gospodarske djelatnosti
- broj poslovnog računa kojeg ima izvan Republike Hrvatske
- izravno ili neizravno stjecanje više od 50% udjela ili većinskih članskih prava u tuzemnom ili inozemnom trgovačkom društvu
- osobe koje su nad njim izravno ili neizravno stekle više od 50% udjela ili većinska članska prava i
- druge činjenice koje mogu biti od utjecaja za obračun, utvrđivanje ili naplatu poreza.
(2) Poduzetnik nerezident dužan je u roku od 30 dana od dana početka obavljanja djelatnosti iz kojih može nastati stalna poslovna jedinica prema članku 45. Zakona i međunarodnom ugovoru koji je u primjeni, podnijeti obrazac prijave činjenica bitnih za oporezivanje i prijaviti se u Poreznu upravu radi utvrđivanja poreznih obveza i dodijele poreznog broja odnosno osobnog identifikacijskog broja. Obrazac se podnosi i za svaku promjenu u obavljanju djelatnosti i neovisno o tome nastaju li za poduzetnika nerezidenta porezne obveze po osnovu takve djelatnosti.
(3) Prijava iz stavaka 1. i 2. ovoga članka namijenjena je utvrđivanju činjenica koje su od utjecaja na obračunavanje, utvrđivanje ili naplatu poreza i drugih javnih davanja za potrebe vođenja postupka pred poreznim tijelima.
(4) Obrazac »Prijava činjenica bitnih za oporezivanje« sastavni je dio ovoga Pravilnika.
Obrazac izjave fizičke osobe o izvorima stjecanja imovine
Članak 44.
(1) U svrhu praćenja stanja imovine fizičke osobe i izvora njezinog stjecanja, Porezna uprava ovlaštena je pozvati fizičku osobu koja u Republici Hrvatskoj ima prebivalište ili uobičajeno boravište radi davanja izjave o izvorima stjecanja imovine, koja se daje na obrascu »Izjava fizičke osobe o izvorima stjecanja imovine«.
(2) Izjava iz stavka 1. ovoga članka namijenjena je utvrđivanju izvora stjecanja imovine kojom raspolaže fizička osoba za potrebe vođenja postupka pred Poreznom upravom.
(3) Podaci moraju biti ispunjeni čitljivo, tiskanim slovima i bez naknadnog prepravljanja. Ako je zbog opsega činjenica koje su predmet prijavljivanja to potrebno, podnositelj Izjave može dodatne podatke navesti na zasebnim listovima papira koje je dužan označiti brojevima i potpisati svaki list zasebno.
(4) U slučaju iz stavka 3. ovoga članka dužan je u Izjavi navesti podatke koje prijavljuje na zasebnim listovima te ukupan broj zasebnih listova koje prilaže uz Prijavu.
(5) Obrazac »Izjava fizičke osobe o izvorima stjecanja imovine« sastavni je dio ovoga Pravilnika.
Podaci o investitorima za građevine stambene, poslovne i stambeno-poslovne namjene
Članak 45.
(1) U svrhu praćenja stanja imovine fizičkih osoba, porezno tijelo prikupljat će i podatke o fizičkim osobama koje se smatraju investitorima sukladno pravomoćnim građevinskim dozvolama za građevine stambene, poslovne i stambeno-poslovne namjene.
(2) Na zahtjev poreznog tijela državna tijela i pravne osobe u čijoj nadležnosti je izdavanje građevinskih dozvola dostavljat će Poreznoj upravi podatke iz stavka 1. ovoga članka elektroničkim prijenosom podataka.
(3) Ako zbog tehničkih zapreka elektronički prijenos podataka nije moguć, državna tijela i pravne osobe iz stavka 2. ovoga članka dostavljat će podatke iz stavka 1.ovoga članka na nositelju podataka pod čime se podrazumijeva:
– standardni CD ROM
– standardni DVD ili
– USB vanjska memorija.
Obrasci za utvrđivanje rezidentnosti
Članak 46.
(1) U postupku utvrđivanja rezidentnosti u porezne svrhe fizičkih osoba popunjavaju se upitnici za utvrđivanje rezidentnosti na obrascima »Upitnik TI« i »Upitnik TU«.
(2) Upitnici se popunjavaju u postupku utvrđivanja rezidentnosti poreznog obveznika kod svih postupaka u kojima je od bitnog značaja utvrđivanje rezidentnosti fizičke osobe ili kada nadležno porezno tijelo utvrdi potrebu za njihovim ispunjavanjem.
(3) Obrazac »Upitnika TI« popunjava porezni obveznik u svrhu promjene statusa rezidentnosti iz statusa rezident u status nerezident Republike Hrvatske te ga predaje ovlaštenom djelatniku nadležne ispostave Porezne uprave radi evidentiranja odnosno ažuriranja statusa u Registru poreznih obveznika, odnosno u ostalim situacijama kada nadležno porezno tijelo utvrdi potrebu za njegovim popunjavanjem.
(4) Obrazac »Upitnika TU« popunjava porezni obveznik u svrhu promjene statusa rezidentnosti iz statusa nerezident u status rezident Republike Hrvatske te ga predaje ovlaštenom djelatniku nadležne ispostave Porezne uprave kod upisa u Registar poreznih obveznika, izdavanja potvrda te ako je to potrebno, kod obrade godišnje porezne prijave, prijave poreza na dohodak, obračuna, obustave i uplate predujmova poreza na dohodak, odnosno u ostalim situacijama kada nadležno porezno tijelo utvrdi potrebu za njegovim popunjavanjem.
(5) Pitanja iz upitnika podijeljena su u tematske grupe koje se odnose na: osobne podatke, boravak u i izvan Republike Hrvatske, razloge dolaska/odlaska iz Republike Hrvatske, veze s Republikom Hrvatskom i veze s drugom državom, rezidentnost u porezne svrhe, zaposlenja i osobne veze.
Članak 47.
(1) Uz upitnike iz članka 46. ovog Pravilnika prilažu se i vjerodostojne isprave navedene u upitniku za koje će porezni obveznik, uz original, dostaviti ovjereni prijevod na hrvatski jezik i latinično pismo.
(2) Odgovori u grupi pitanja koja se odnose na veze s Republikom Hrvatskom i/ili drugom državom bit će od iznimne važnosti prilikom utvrđivanja rezidentnosti poreznog obveznika.
(3) Za istinitost, točnost i potpunost danih podataka, porezni obveznik jamči svojim potpisom pod punom materijalnom i kaznenom odgovornošću.
(4) Obrazac »Upitnika TI« i obrazac »Upitnika TU« sastavni su dio ovog Pravilnika.
DIO DEVETI POSEBNI STATUS POREZNOG OBVEZNIKA
POGLAVLJE I. OPĆE ODREDBE
Članak 48.
(1) Sukladno članku 70. Zakona razrađuje se način odobravanja i ukidanja posebnog statusa poreznom obvezniku u sklopu programa promicanja dobrovoljnog ispunjavanja poreznih obveza i smanjenja administrativnog opterećenja poreznog nadzora.
(2) Poreznim obvezama iz stavka 1. ovoga članka smatraju se obveze za javna davanja čije je utvrđivanje i/ili naplata i/ili nadzor prema posebnim propisima u nadležnosti Porezne uprave.
(3) U skladu sa Zakonom, javnim davanjima iz stavka 2. ovoga članka smatraju se porezi i druga javna davanja.
POGLAVLJE II. TEMELJNA NAČELA
Članak 49.
(1) Načelima dobrovoljnog ispunjavanja poreznih obveza smatraju se:
1. spremnost poreznog obveznika na zakonito, pravilno i pravovremeno ispunjavanje poreznih obveza
2. sposobnost poreznog obveznika za osiguravanje i provođenje učinkovite kontrole svojih poreznih obveza te njihovo unaprjeđivanje.
(2) Načelom smanjenja administrativnog opterećenja poreznog nadzora smatra se da se u razdoblju trajanja posebnog statusa dobrovoljnog ispunjavanja poreznih obveza i smanjenja administrativnog opterećenja poreznog nadzora dodijeljenog poreznom obvezniku ne pokreću postupci poreznog nadzora.
(3) Poseban status dobrovoljnog ispunjavanja poreznih obveza i smanjenja administrativnog opterećenja poreznog nadzora (dalje u tekstu: poseban status) temelji se na načelima:
1. transparentnosti odnosno potpune otvorenosti poreznog obveznika i Porezne uprave
2. postupanja u dobroj vjeri između poreznog obveznika i Porezne uprave
3. međusobnog razumijevanja poreznog obveznika i Porezne uprave u poreznim pitanjima
4. uzajamnog povjerenja između poreznog obveznika i Porezne uprave u smislu međusobnih očekivanja i preuzimanja odgovornosti za rizike.
Ciljevi odobravanja posebnog statusa
Članak 50.
Odobravanjem posebnog statusa poreznim obveznicima od strane Porezne uprave omogućava se na partnerskoj osnovi i načelima iz članka 49. ovoga Pravilnika postizanje ciljeva u vidu pravovremenog smanjenja poreznih rizika kojima upravljaju porezni obveznici i Porezna uprava te poticanja poreznih obveznika na dobrovoljno ispunjavanje poreznih obveza sukladno poreznim propisima.
Porezni rizici
Članak 51.
Poreznim rizikom smatra se svaki rizik koji može utjecati na smanjenje ili rezultirati smanjenjem naplate poreznih prihoda, a osobito rizik registracije poreznog obveznika, rizik podnošenja poreznih prijava i propisanih izvješća, rizik iskazivanja podataka bitnih za utvrđivanje poreznih obveza te rizik plaćanja poreznih obveza.
Uvjeti i način stjecanja posebnog statusa
Članak 52.
(1) U skladu s člankom 70. stavkom 2. Zakona i člankom 49. ovoga Pravilnika, porezni obveznici mogu steći poseban status pod uvjetima da:
1. su im zadnje tri godine prije godine u kojoj se stječe poseban status izdana revizorska mišljenja bez rezerve. Revizorskim mišljenjem bez rezerve smatra se, u skladu s Međunarodnim revizijskim standardima, pozitivno mišljenje ovlaštenog revizora koje izražava kada zaključi da financijski izvještaji poreznog obveznika daju istinit i fer prikaz, u svim značajnim odrednicama, u skladu s primjenjivim okvirom financijskog izvještavanja
2. imaju uspostavljen sustav unutarnje kontrole odnosno u poslovanju primjenjuju i uvažavaju načela korporativnog upravljanja (transparentnost poslovanja, jasno razrađene procedure za rad nadzornih odbora, uprave i drugih tijela i struktura koje donose važne odluke, sprječavanje sukoba interesa, učinkoviti unutarnji nadzor i sustav odgovornosti) te da u poslovanju primjenjuju provjerene računalne programe za unutarnju kontrolu prepoznate od strane poreznog obveznika i Porezne uprave
3. se obvezuju da će obavještavati Poreznu upravu o svim poslovnim odlukama iz kojih bi mogli proizlaziti porezni rizici
4. se protiv članova uprave ne vodi kazneni postupak za kaznena djela za koja se progon vrši po službenoj dužnosti
5. se iz podataka kojima raspolaže Porezna uprava može očekivati da će porezni obveznik ispunjavati porezne obveze iz posebnog statusa.
(2) Porezni obveznici iz stavka 1. ovoga članka stječu poseban status temeljem Sporazuma o dobrovoljnom ispunjavanju poreznih obveza koji, u skladu s člankom 57. ovoga Pravilnika, sklapaju s Poreznom upravom.
POGLAVLJE III. POSTUPAK ODOBRAVANJA POSEBNOG STATUSA
Članak 53.
Postupak odobravanja posebnog statusa obuhvaća sljedeće korake:
1. inicijativa za pokretanje postupka odobravanja posebnog statusa
2. stvaranje poreznog profila poreznog obveznika
3. prethodni razgovor s poreznim obveznikom
4. sklapanje Sporazuma o dobrovoljnom ispunjavanju poreznih obveza
5. ocjenjivanje postignutih rezultata i unaprjeđivanje postupka.
1. Inicijativa za pokretanje postupka odobravanja posebnog statusa
Članak 54.
(1) Postupak odobravanja posebnog statusa započinje temeljem pisane izjave poreznog obveznika o namjeri stjecanja posebnog statusa.
(2) Izjava iz stavka 1. ovoga članka osobito sadrži:
1. opis aktivnosti, upravljanja i kontrole društva, sažet prikaz poslovnog okruženja te strukture dobavljača i kupaca, podatke o tržišnom udjelu, osnovna načela strateških planova, načine mjerenja ostvarenja postavljenih ciljeva, sažet prikaz plana upravljanja ljudskim resursima
2. opis unutarnjih kontrola, sažetke rezultata revizija u zadnje tri godine, sažet prikaz načina upravljanja glavnim poslovnim rizicima
3. sažet popis poreznih rizika i instrumenata koji se koriste za upravljanje rizicima
4. iskustva u komunikaciji s Poreznom upravom te očekivanja u pogledu stjecanja posebnog statusa
5. podatke o kontakt osobi.
(3) Uz izjavu o namjeri stjecanja posebnog statusa iz stavka 1. ovoga članka, porezni
obveznik obvezan je priložiti:
1. izjavu kojom se obvezuje da će obavještavati Poreznu upravu o svim poslovnim odlukama iz kojih bi mogli proizlaziti porezni rizici
2. vjerodostojne isprave da se protiv članova uprave ne vodi kazneni postupak za kaznena djela za koja se progon vrši po službenoj dužnosti.
(4) Izjava iz stavka 1. ovoga članka podnosi se nadležnom poreznom tijelu.
2. Stvaranje poreznog profila poreznog obveznika
Članak 55.
Porezni profil poreznog obveznika ima za cilj omogućiti Poreznoj upravi procjenu očekivanja da će porezni obveznik ispunjavati porezne obveze iz posebnog statusa.
3. Prethodni razgovor
Članak 56.
(1) Na temelju podnesene izjave iz članka 54. ovoga Pravilnika i stvorenog poreznog profila poreznog obveznika, Porezna uprava uputit će poreznom obvezniku ili njegovom opunomoćeniku i/ili poreznom savjetniku pisani poziv za održavanje prethodnog razgovora.
(2) Ciljevi prethodnog razgovora osobito su:
1. upoznati se s očekivanjima poreznog obveznika i Porezne uprave u daljnjem praćenju poreznog obveznika u slučaju stjecanja posebnog statusa
2. procijeniti i od strane poreznog obveznika i od strane Porezne uprave opravdanost, prikladnost i svrsishodnost odobravanja posebnog statusa poreznom obvezniku.
(3) Porezna uprava obvezna je poreznom obvezniku ili njegovom opunomoćeniku i/ili poreznom savjetniku uputiti poziv za održavanje prethodnog razgovora iz stavka 1. ovoga članka, najkasnije u roku od 30 dana od dana zaprimanja izjave iz članka 54. stavka 1. ovoga Pravilnika.
(4) Ako Porezna uprava utvrdi da porezni obveznik ne ispunjava uvjete za stjecanje posebnog statusa iz članka 70. stavka 2. točaka 1. do 4. Zakona, pisanim će putem o istome izvijestiti poreznog obveznika ili njegovog opunomoćenika i/ili poreznog savjetnika, najkasnije u roku od 30 dana od dana zaprimanja izjave iz članka 54. stavka 1. ovoga Pravilnika.
4. Sklapanje Sporazuma o dobrovoljnom ispunjavanju poreznih obveza
Članak 57.
(1) Ako je u provedbi prethodnih koraka u postupku odobravanja posebnog statusa iz članka 53. ovoga Pravilnika, procijenjeno da je odobravanje posebnog statusa poreznom obvezniku opravdano, prikladno i svrsishodno, porezni obveznik i Porezna uprava mogu sklopiti Sporazum o dobrovoljnom ispunjavanju poreznih obveza (dalje u tekstu: Sporazum).
(2) Sporazumom iz stavka 1. ovoga članka utvrđuju se prava i obveze poreznog obveznika i Porezne uprave.
(3) Prava i obveze poreznog obveznika i Porezne uprave, koja se utvrđuju Sporazumom iz stavka 1. ovoga članka, obuhvaćaju:
1. za poreznog obveznika:
a. pravovremeno podmirenje poreznih obveza u skladu s poreznim propisima
b. pravovremeno podnošenje poreznih prijava i izvješća u skladu s poreznim propisima odnosno promicanje obrade u stvarnom vremenu: podnošenje poreznih prijava i izvješća u najkraćem mogućem roku, po završetku obračunskih razdoblja
c. osiguravanje sustava unutarnje kontrole te unutarnje i vanjske revizije
d. omogućavanje Poreznoj upravi cjelovitog uvida u sve bitne činjenice i okolnosti iz kojih proizlaze ili mogu proisteći porezne obveze ili porezni rizici
e. dostavljanje Poreznoj upravi u najkraćem mogućem roku sadašnjih ili budućih stajališta o poreznim pitanjima te njihovih pravnih posljedica
f. na zahtjev Porezne uprave, dostavljanje u najkraćem mogućem roku svih informacija i podataka u cjelovitom i nedvojbenom obliku
2. za Poreznu upravu:
a. usklađivanje načina i intenziteta praćenja s kvalitetom unutarnje kontrole te unutarnje i vanjske revizije
b. pružanje savjeta i smjernica te po potrebi izdavanje mišljenja u najkraćem mogućem roku, po primitku sadašnjeg ili budućeg stajališta poreznog obveznika o relevantnim poreznim pitanjima, uz što češće konzultacije s poreznim obveznikom i raspravljanje o bitnim poreznim pitanjima posebice o pitanjima u kojima Porezna uprava ima različito stajalište
c. promicanje obrade u stvarnom vremenu odnosno utvrđivanje poreznih obveza u najkraćem mogućem roku
d. rješavanje postojećih poreznih pitanja te utvrđivanje daljnjih postupaka po tim pitanjima
e. otkazivanje Sporazuma u slučaju pojave poreznog rizika koji zahtijeva provedbu poreznog nadzora.
(4) Sporazum iz stavka 1. ovoga članka stupa na snagu danom potpisa obje ugovorne strane, a sačinjava se u dva izvornika od kojih svaka ugovorna strana zadržava jedan izvornik.
(5) Sporazum iz stavka 1. ovoga članka potpisuju porezni obveznik odnosno odgovorna osoba poreznog obveznika i službena osoba Porezne uprave kojoj je propisana ta ovlast.
Članak 58.
(1) U svakoj godini Porezna uprava može sklopiti najviše 30 novih Sporazuma iz članka 57. ovoga Pravilnika i to prema redoslijedu zaprimanja izjava o namjeri stjecanja posebnog statusa iz članka 54. stavka 1. ovoga Pravilnika.
(2) Iznimno od stavka 1. ovoga članka, Porezna uprava može, sukladno svojim resursima i kapacitetima, sklopiti i veći broj Sporazuma.
(3) Odluku o najvišem godišnjem broju Sporazuma iz stavka 2. ovoga članka, donosi ravnatelj Porezne uprave.
(4) Odluka iz stavka 3. ovoga članka obvezno se objavljuje na internetskim stranicama Porezne uprave.
5. Ocjenjivanje postignutih rezultata i unaprjeđivanje postupka
Članak 59.
(1) Sklopljeni Sporazum iz članka 57. ovoga Pravilnika predmet je povremenog ocjenjivanja od strane Porezne uprave.
(2) Ocjenjivanje iz stavka 1. ovoga članka obuhvaća utvrđivanje učinkovitosti i svrsishodnosti dodijeljenog posebnog statusa poreznom obvezniku.
(3) Porezna uprava obvezna je izvršiti ocjenjivanje sklopljenih Sporazuma najmanje jedanput tijekom svakog poreznog razdoblja.
(4) O rezultatima ocjenjivanja sklopljenih Sporazuma, Porezna uprava obvezna je izraditi izvješće i to pojedinačno za svaki sklopljeni Sporazum.
(5) Porezna uprava obvezna je voditi evidenciju sklopljenih Sporazuma iz članka 57. ovoga Pravilnika.
(6) Izvješća o rezultatima ocjenjivanja sklopljenih Sporazuma iz stavka 4. ovoga članka, sastavni su dio evidencije iz stavka 5. ovoga članka.
(7) Na temelju izvješća o rezultatima ocjenjivanja sklopljenih Sporazuma iz stavka 4. ovoga članka, Porezna uprava i porezni obveznici unaprjeđuju postupak odobravanja posebnog statusa.
POGLAVLJE IV. UKIDANJE POSEBNOG STATUSA
Članak 60.
(1) Poseban status ukida se otkazivanjem Sporazuma iz članka 57. ovoga Pravilnika.
(2) Svaka ugovorna strana može otkazati Sporazum uz uvjet da drugu ugovornu stranu pisanim putem izvijesti o razlozima za otkazivanje Sporazuma.
(3) Otkazivanje Sporazuma nije moguće bez prethodnog usmenog objašnjenja o razlozima za otkazivanje Sporazuma, pod uvjetom da najmanje jedna ugovorna strana zatraži takvo objašnjenje.
(4) U skladu sa stavkom 3. ovoga članka, usmeno objašnjenje razloga za otkazivanje Sporazuma ugovorna strana može zatražiti pisanim putem u roku od 30 dana od dana dostave izjave o otkazivanju Sporazuma iz stavka 2. ovoga članka.
(5) Ako jedna od ugovornih strana zatraži usmeno objašnjenje o razlozima otkazivanja Sporazuma, druga ugovorna strana obvezna je osigurati takvo objašnjenje u roku od 15 dana od dana zaprimanja pisanog zahtjeva.
(6) Ako jedna od ugovornih strana zatraži usmeno objašnjenje o razlozima otkazivanja Sporazuma, prestanak Sporazuma nastupa nakon usmenog objašnjenja i to s trenutnim učinkom.
(7) Ako niti jedna od ugovornih strana ne zatraži usmeno objašnjenje o razlozima otkazivanja Sporazuma, prestanak Sporazuma nastupa istekom roka iz stavka 4. ovoga članka.
(8) Iznimno, Porezna uprava može, bez provođenja postupka iz stavaka 2. – 7. ovoga članka, jednostrano raskinuti Sporazum i to s trenutnim učinkom, u slučaju pojave rizika iz članka 57. stavak 3. točka 2.e.
(9) U slučaju iz stavka 8. ovoga članka, Porezna uprava je o raskidu Sporazuma obvezna pisanim putem izvijestiti poreznog obveznika, njegovog opunomoćenika i/ili poreznog savjetnika u roku od 8 dana od dana raskida Sporazuma.
DIO DESETI
PODNOŠENJE POREZNIH PRIJAVA I DRUGIH PODATAKA
ELEKTRONIČKIM PUTEM
Uvjeti i način ostvarivanja elektroničkog prijenosa podataka
Članak 61.
(1) Sukladno članku 74. Zakona porezni obveznici dužni su podnositi porezne prijave i druge podatke bitne za oporezivanje elektroničkim putem i to čine korištenjem sustava elektroničkog servisa Porezne uprave ePorezna (u daljnjem tekstu: sustav ePorezna) za sve prijave i izvješća za koje postoji mogućnost njihovog podnošenja korištenjem sustava ePorezna.
(2) Privitci koji se obvezno podnose uz poreznu prijavu i izvješća (u nastavku: obvezni privitci) podnose se na način iz stavka 1. ovoga članka, kao datoteka podataka – privitak uz elektronički obrazac porezne prijave ili izvješća.
(3) Ako za to postoje tehničke mogućnosti, datoteke s podacima koji su po sadržaju istovjetni obveznim prilozima Porezna uprava može preuzimati i sa mrežnih servisa ili iz elektroničkih registara trećih osoba. Porezna uprava će na svojim službenim mrežnim stranicama objavljivati popis koji će sadržavati podatke o mrežnim servisima i elektroničkim registrima trećih osoba te datotekama podataka za koje postoji mogućnost preuzimanja.
(4) Ako je u trenutku slanja podnesaka iz stavka 2. ovoga članka na službenim mrežnim stranicama Porezne uprave objavljeno da postoji mogućnost preuzimanja datoteke s podacima koji su po sadržaju istovjetni obveznim privitcima, porezni obveznik nije dužan slati obvezne privitke na način iz stavka 2. ovoga članka.
(5) Porezni obveznik može dostavljati Poreznoj upravi i druge podatke bitne za oporezivanje na nositelju podataka, ako je isto propisano i za to postoje tehnički preduvjeti te uz pridržavanje javno objavljenih standarda na službenim internetskim stranicama Porezne uprave.
Elektroničko potpisivanje podnesaka
Članak 62.
(1) Prije slanja podneska iz članka 61. stavka 1. ovoga Pravilnika, porezni obveznik mora naprednim elektroničkim potpisom potpisati elektronički obrazac podneska. Prilikom slanja, porezni obveznik uz elektronički obrazac podneska prilaže kao privitak datoteku podataka koja sadrži obvezne privitke uz takav podnesak.
(2) Porezni obveznik popunjene elektroničke obrasce podneska potpisane s naprednim elektroničkim potpisom i obvezne privitke šalje Poreznoj upravi elektroničkim putem i to korištenjem sustava ePorezna.
(3) Podnesci iz članka 61. stavka 1. ovoga Pravilnika po svojem sadržaju i obliku u cijelosti odgovaraju elektroničkom prikazu obrasca porezne prijave u skladu s odredbama posebnih propisa koji propisuju sadržaj i oblik obrazaca porezne prijave. Obvezni privitci iz članka 61. stavka 2. ovoga Pravilnika u cijelosti odgovaraju sadržaju dokumentacije koja se obvezno podnosi uz poreznu prijavu ili izvješće u skladu s odredbama posebnog propisa kojim je propisana obveza podnošenja privitaka uz poreznu prijavu ili izvješće.
(4)Nacionalno priznatom vjerodajnicom sigurnosne razine 3. obrasce mogu podnositi obveznici poreza na dohodak koji ne ostvaruju dohodak od samostalne djelatnosti iz članka 29. Zakona o porezu na dohodak.
(5) Iznimno od stavka 4. ovog članka nacionalno priznatom vjerodajnicom sigurnosne razine 3. obrasce mogu podnositi i porezni obveznici koji dohodak i porez na dohodak utvrđuju u paušalnom iznosu sukladno članku 82. Zakona o porezu na dohodak.
(6) Porezni obveznici iz stavaka 4 i 5. ovog članka prilikom podnošenja žalbe elektroničkim putem koriste nacionalno priznatu vjerodajnicu sigurnosne razine 3.
Ispravak prijave podnijete elektroničkim putem
Članak 63.
(1) Ispravke porezne prijave iz članka 61. stavka 1. ovoga Pravilnika, porezni obveznik podnosi elektroničkim putem, korištenjem sustava ePorezna, u obliku elektroničkog obrasca porezne prijave.
(2) Ispravci porezne prijave iz stavka 1. ovoga članka po svojem sadržaju i obliku odgovaraju elektroničkom prikazu obrasca porezne prijave u skladu s odredbama posebnih propisa koji propisuju sadržaj i oblik obrazaca porezne prijave.
(3) Porezni obveznik dužan je naprednim elektroničkim potpisom potpisati elektronički obrazac ispravka porezne prijave. Nakon naprednog elektroničkog potpisa ispravka porezne prijave, porezni obveznik podnosi ispravak porezne prijave s privitcima elektroničkim putem, korištenjem sustava ePorezna.
(4) Porezni obveznici prema članku 62. stavcima 4. i 5. ovog Pravilnika nisu obvezni potpisati ispravke porezne prijave naprednim elektroničkim potpisom. Ispravke porezne prijave podnose nacionalno priznatom vjerodajnicom sigurnosne razine 3. Poreznoj upravi elektroničkim putem i to korištenjem sustava ePorezna.
Registracija i ovlaštenje za zastupanje
Članak 64.
(1) Porezni obveznik se registrira za korištenje sustava ePorezna sukladno procedurama i uputama javno objavljenim na mrežnim stranicama Porezne uprave.
(2) Porezni obveznik može ovlastiti osobu koja je nositelj nacionalno priznatih vjerodajnica za korištenje sustava ePorezna sukladno procedurama i uputama javno objavljenim na mrežnim stranicama Porezne uprave.
(3) U slučaju kada je fizička osoba zakonski zastupnik kod više poslovnih subjekata ili je istovremeno zakonski zastupnik poslovnog subjekta i obveznik je podnošenja podnesaka kao fizička osoba, može biti ovlaštena za korištenje sustava ePorezna i za druge poslovne subjekte ili kao fizička osoba, sukladno odredbama zakona kojima se uređuju obvezni odnosi i zakona kojim se uređuje poslovanje trgovačkih društava.
(4) Porezni obveznik odgovoran je za točnost i potpunost podataka iskazanih u podnescima koje Poreznoj upravi elektroničkim putem dostavlja ovlaštena osoba iz stavka 2. i 3. ovoga članka.
Dostava podataka
Članak 65.
(1) Format, veličinu i podatkovnu strukturu elektroničkih obrazaca, datoteka – privitaka uz elektronički obrazac ili drugih datoteka koje porezni obveznik podnosi na način iz članka 61. stavka 1. ovoga Pravilnika, porezni obveznik mora prilagoditi javno objavljenim standardima na službenim mrežnim stranicama Porezne uprave.
(2) Ako porezni obveznik dostavlja podatke na nositelju podataka, obvezan ih je dostaviti nadležnoj ispostavi područnog ureda Porezne uprave.
(3) Nositelj podataka označava se čitljivo napisanim sljedećim podacima:
– ime i prezime, odnosno naziv i OIB poreznog obveznika
– kratak opis sadržaja datoteke
– razdoblje na koje se odnose dostavljeni podaci.
Članak 66.
(1) Podatke iz članka 61. i članka 63. ovoga Pravilnika porezni obveznik mora dostaviti Poreznoj upravi u obliku koji omogućava čitljivost.
(2) Porezni obveznik odgovoran je za točnost i potpunost podataka iz članaka 61. i 63. ovog Pravilnika koje podnose Poreznoj upravi elektroničkim putem.
Obavijest o zaprimanju podataka
Članak 67.
(1) Porezna uprava dužna je bez odgode elektroničkim putem pošiljatelju potvrditi primitak podneska iz članka 61. stavka 1. i članka 63. ovoga Pravilnika.
(2) Porezna uprava dužna je bez odgode elektroničkim putem pošiljatelja obavijestiti o nemogućnosti učitavanja podneska:
– ako podnesak iz članka 61 stavka 1. i članka 63. ovoga Pravilnika nije ispravno ili potpuno popunjen
– ako uz podnesak iz članka 61. stavka 1. nisu dostavljeni obvezni privitci, a ne postoji mogućnost njihovog preuzimanja sukladno članku 61. stavku 3. ovoga Pravilnika
– ako se u Poreznoj upravi iz tehničkih razloga ne može pročitati podnesak iz članka 61. stavka 1. i članka 63. stavka 1. ovoga Pravilnika ili obvezni privitci.
(3) Pošiljatelj mora poslati podnesak u ispravnom obliku na način iz članka 61. stavka 1. ovoga Pravilnika, u roku od 24 sata od slanja obavijesti iz stavka 2. ovoga članka. Ako to pošiljatelj ne učini u propisanom roku, smatrat će se da podnesak nije podnesen.
(4) Ako nakon slanja podataka iz članka 61. stavka 1. i članka 63. ovoga Pravilnika pošiljatelj ne primi obavijest Porezne uprave o primitku, obvezan je sljedećeg radnog dana o tome obavijestiti ovlaštenu službenu osobu Porezne uprave radi utvrđivanja uzroka.
(5) Porezna uprava dužna je voditi evidenciju o svim primljenim podnescima iz stavka 1. ovoga članka i vremenu njihovog primitka u Poreznoj upravi te o svim poslanim obavijestima Porezne uprave i vremenu njihova slanja.
(6) Obavješćivanje elektroničkim putem smatra se obavljenim u trenutku kad je zabilježeno na poslužitelju Porezne uprave za slanje takvih poruka.
Tehnički preduvjeti komunikacije elektroničkim putem
Članak 68.
(1) Porezna uprava će objavljivati na službenim mrežnim stranicama Porezne uprave standarde koji se odnose na neophodne uvjete potrebne za ostvarivanje komunikacije elektroničkim putem s Poreznom upravom, a osobito:
– neophodne tehničke preduvjete (potrebna oprema i računalni programi)
– podatke potrebne radi instalacije korisničke aplikacije, format, veličinu i podatkovnu strukturu elektroničkih obrazaca, datoteka podataka – privitaka, korištene protokole, informatičko sučelje, strukturu i postavke informatičkog sustava za komunikaciju, korisnički priručnik i detaljne informacije potrebne za instalaciju i korištenje aplikacija
– način na koji porezni obveznik kontaktira Poreznu upravu u slučaju nemogućnosti ili pogrešaka u komunikaciji elektroničkim putem s Poreznom upravom.
(2) Porezni obveznik dužan je osigurati potrebne tehničke preduvjete i pridržavati se standarda iz stavka 1. ovoga članka radi komunikacije elektroničkim putem s Poreznom upravom.
(3) Porezna uprava dužna je osigurati: tehničke uvjete za preuzimanje podataka u elektroničkom obliku koje porezni obveznici podnose na način propisan odredbama ovoga Pravilnika, neprekidnost rada sustava Porezne uprave za komunikaciju elektroničkim putem i tehničke uvjete potrebne za dostupnost podataka koje porezni obveznici podnose na način propisan odredbama ovoga Pravilnika. Dostupnost podacima koje porezni obveznici podnose elektroničkim putem mora se omogućiti 24 sata dnevno i svakog dana u godini, osim u dane održavanja, odnosno provjere rada sustava.
(4) Porezna uprava dužna je kao poreznu tajnu čuvati podatke koje porezni obveznik podnosi elektroničkim putem na način koji ih osigurava od neovlaštena pristupa, brisanja, mijenjanja ili gubitka, sukladno važećim standardima.
Zaštita i čuvanje podataka
Članak 69.
(1) Za svaki računalni sustav, odnosno program koji porezni obveznik koristi za pohranu ili slanje podataka Poreznoj upravi elektroničkim putem, porezni obveznik mora odrediti osobu koja je odgovorna za zaštitu podataka, redovitu izradu sigurnosnih kopija te za postupak obnove podataka u slučaju greške ili gubitka podataka.
(2) Porezni obveznik mora čuvati u izvornom, elektroničkom obliku porezne prijave, izvješća i druge podatke koje je elektroničkim putem podnio Poreznoj upravi, te obavijesti koje elektroničkim putem primi od Porezne uprave.
(3) Postupci izrade sigurnosnih kopija i obnove podataka trebaju biti takvi da omoguće sigurnu i cjelovitu obnovu podataka u kratkom roku.
(4) Prilikom pohrane sigurnosnih kopija na mjesto čuvanja, porezni obveznik dužan je provjeriti njihovu cjelovitost, čitljivost i ispravnost.
Članak 70.
(1) Porezna uprava dužna je provoditi mjere osiguranja i zaštite pohranjivanja podataka koje porezni obveznici dostave elektroničkim putem te provoditi mjere održavanja i provjere ispravnosti rada sustava Porezne uprave za komunikaciju elektroničkim putem.
(2) Ravnatelj Porezne uprave određuje sredstva zaštite i ovlaštene osobe za provedbu mjera osiguranja i zaštite pristupa sustavu Porezne uprave za komunikaciju elektroničkim putem.
(3) Mjere, uvjeti i sredstva zaštite smatraju se službenom tajnom.
DIO JEDANAESTI ISPRAVAK PRIJAVE NA POZIV POREZNOG TIJELA
Članak 71.
Sukladno članku 76. stavku 5. Zakona, ako se u tijeku poreznog nadzora utvrde činjenice koje mogu dovesti do manje ili više plaćenih drugih poreza koji nisu predmet poreznog nadzora, tijelo koje provodi porezni nadzor pozvat će se poreznog obveznika da nadležnoj ispostavi Porezne uprave podnese ispravak prijave u ostavljenom roku koji ne može biti dulji od 15 dana od zaprimljenog poziva.
DIO DVANAESTI STATISTIČKA IZVJEŠĆA
POGLAVLJE I. STATISTIČKA IZVJEŠĆA O ČINJENICAMA BITNIM ZA OPOREZIVANJE
Članak 72.
Sukladno članku 79. stavku 9. Zakona, obveznici sastavljanja statističkih izvješća dužni su Poreznoj upravi dostavljati podatke na način, u obliku i u rokovima propisanim ovim Pravilnikom.
POGLAVLJE II. IZVJEŠĆIVANJE O DOSPJELIM, A NENAPLAĆENIM POTRAŽIVANJIMA
Obveznici sastavljanja statističkih izvješća
Članak 73.
Obveznici sastavljanja statističkih izvješća o dospjelim, a nenaplaćenim potraživanjima, jesu porezni obveznici upisani u registar obveznika poreza na dodanu vrijednost koji na dan sastavljanja izvješća imaju u svojim poslovnim knjigama evidentirana dospjela, a nenaplaćena potraživanja, a koja su dospjela sukladno rokovima ispunjenja novčanih obveza propisanim posebnim propisom.
Definicije
Članak 74.
Dospjelim, a nenaplaćenim potraživanjima, u smislu ovog Pravilnika smatraju se:
1. potraživanja temeljem dospjelih, a nenaplaćenih računa izdanih sukladno odredbama Zakona o porezu na dodanu vrijednost (u nastavku: Zakon o PDV-u)
(1) O dospjelim, a nenaplaćenim potraživanjima iz članka 74. ovog Pravilnika obveznici iz članka 73. ovog Pravilnika dužni su, do naplate u cijelosti ili cjelokupnog otpisa, sastavljati statistička izvješća za sve dospjele, a neplaćene račune sa stanjem na dan 31. prosinca prethodne godine, uz uvjet da na dan sastavljanja izvješća nisu starija od 6 godina.
(2) Statistička izvješća iz stavka 1. ovog članka dostavljaju se na obrascu „Statističko izvješće o dospjelim, a nenaplaćenim računima na dan 31.12. ______ godine“, obrazac OPZ-STAT-1.
(3) Obrazac OPZ-STAT-1 obveznici iz članka 73. ovog Pravilnika dužni su dostaviti Poreznoj upravi elektroničkim putem, korištenjem sustava ePorezna na način propisan posebnim propisima te tehničkim i ostalim uputama, i to:
- u rokovima podnošenja prijave poreza na dohodak ili poreza na dobit
- u drugim rokovima kada se radi o obveznicima podnošenja prijave poreza na dobit koji prestaju s poslovanjem uslijed čega je obveza podnošenja porezne prijave određena u drugačijem roku.
Sadržaj obrasca
Članak 76.
(1) Obrazac OPZ-STAT-1 sadrži podatke o:
1. danu, mjesecu i godini na koju se izvješće odnosi i danu mjesecu i godini do kojega računi nisu naplaćeni,
2. poreznom obvezniku/podnositelju izvješća (pod I.) i to:
– naziv/ime i prezime
– OIB
– adresa sjedišta ili prebivališta odnosno uobičajenog boravišta
3. dospjelim, a nenaplaćenim računima koji su izdani sukladno odredbama Zakona o PDV-u (pod II.) i to:
3.1. dospjelom, a nenaplaćenom računu za pojedinog kupca prema datumu izdavanja računa:
– redni broj kupca (pod II.1)
– oznaka broja – unosi se oznaka 1 ukoliko se upisuje OIB kupca, oznaka 2 ukoliko se unosi PDV identifikacijski broj, oznaka 3 ukoliko se unose ostali porezni brojevi (pod II.2.)
– porezni broj – PDV identifikacijski broj ili porezni broj ili OIB kupca – ukoliko pojedini kupac koji se vodi pod jednim poreznim brojem nije podmirio više od jednog dospjelog računa, porezni broj se upisuje jedanput za sve račune (pod II.3.)
– naziv/ime i prezime kupca – ukoliko pojedini kupac nije podmirio više od jednog dospjelog računa, naziv/ime i prezime upisuje se jedanput za sve račune (pod II.4.)
– redni broj računa (pod II.5.)
– broj izdanog računa (pod II.6.)
– datum izdanog računa (pod II.7.)
– valuta plaćanja računa – upisuje se datum dospijeća plaćanja računa (pod II.8)
– broj dana kašnjenja u plaćanju – upisuje se broj dana od dana valute plaćanja do 31. prosinca prethodne godine (pod II.9)
– iznos računa bez PDV-a (pod II.10.)
– iznos PDV-a ili 0,00 ukoliko na računu, sukladno odredbama Zakona o PDV-u nije iskazan iznos PDV-a (pod II.11.)
– ukupan iznos računa sa PDV-om (pod II.12.)
– plaćeni iznos računa – upisuje se ukupan iznos plaćenog dijela računa koji je naplaćen do 31. prosinca prethodne godine (pod II.13)
– neplaćeni dio računa – upisuje se ukupan iznos neplaćenog dijela računa koji je ostao nenaplaćen do 31. prosinca prethodne godine (pod II.14)
3.2. ukupnom iznosu svih dospjelih, a nenaplaćenih računa za pojedinog kupca:
– zbrojeni iznos svih nenaplaćenih računa bez PDV-a, za pojedinog kupca (zbroj kolone II.10. za pojedinog kupca)
– zbrojeni iznos PDV-a prema svim nenaplaćenim računima za pojedinog kupca (zbroj kolone II.11. za pojedinog kupca)
– zbrojeni iznos računa s PDV-om prema svim nenaplaćenim računima za pojedinog kupca (zbroj kolone II.12. za pojedinog kupca)
– zbrojeni iznos svih plaćenih iznosa računa za pojedinog kupca (zbroj kolone II.13. za pojedinog kupca)
– zbrojeni iznos svih neplaćenih iznosa računa za pojedinog kupca (zbroj kolone II.14. za pojedinog kupca)
3.3. ukupnom iznosu svih dospjelih, a nenaplaćenih računa:
– zbrojeni iznos svih nenaplaćenih računa bez PDV-a, (zbroj kolone II.10. za sve kupce)
– zbrojeni iznos PDV-a prema svim nenaplaćenim računima (zbroj kolone II.11. za sve kupce)
– zbrojeni iznos računa s PDV-om prema svim nenaplaćenim računima (zbroj kolone II.12. za sve kupce)
– zbrojeni iznos svih plaćenih iznosa računa (zbroj kolone II.13. za sve kupce)
– zbrojeni iznos svih neplaćenih iznosa računa (zbroj kolone II.14. za sve kupce)
4. dospjelim, a nenaplaćenim računima koji su izdani sukladno odredbama Zakona, a koji nisu naplaćeni do 31. prosinca prethodne godine (uključujući i taj dan) i to:
– ukupan iznos računa s PDV-om (pod III.2.)
– iznos PDV-a – upisuje se ukupan iznos obračunanog PDV-a koji je kao takav posebno iskazan na izdanom računu (pod III.3.)
5. datumu i mjestu sastavljanja statističkog izvješća (pod IV.)
6. ime i prezime osobe koja je sastavila statistički izvještaj (pod V.)
7. potpis (pod VI.).
(2) Podaci iz stavka 1. točke 4. ovoga članka upisuju se u ukupnom iznosu svih dospjelih, a nenaplaćenih računa sa stanjem na dan iz članka 75. stavka 1. ovog Pravilnika. Na isti način mogu se iskazati i potraživanja temeljem dospjelih, a nenaplaćenih računa koji su sastavljeni sukladno odredbama Zakona o PDV-u, a koji su izdani osobama koji nisu porezni obveznici PDV-a, odnosno nisu pravne osobe, te potraživanja od kupaca koji imaju sjedište izvan Europske unije.
(3) Obrazac OPZ-STAT-1 potpisuje odgovorna osoba podnositelja statističkog izvješća, koja naprednim elektroničkim potpisom jamči za istinitost i točnost iskazanih podataka.
(4) Obrazac OPZ-STAT-1 ne predaje se Poreznoj upravi ukoliko porezni obveznik nema dospjelih, a nenaplaćenih potraživanja iz članka 74. ovog Pravilnika.
(5) Obrazac OPZ-STAT-1 sastavni je dio ovog Pravilnika.
DIO TRINAESTI POREZNA NAGODBA
Opća odredba
Članak 77.
Sukladno članku 104. Zakona porezno tijelo i porezni obveznik mogu za novoutvrđene obveze u postupku poreznog nadzora, do uručenja zapisnika o obavljenom poreznom nadzoru sklopiti poreznu nagodbu.
Novoutvrđene obveze
Članak 78.
Novoutvrđenim obvezama iz članka 77. ovog Pravilnika smatraju se novoutvrđene porezne obveze u postupku poreznog nadzora i zatezne kamate utvrđene u poreznom nadzoru za razdoblje od dana nastanka poreznih obveza do dana zaključenja porezne nagodbe.
Smanjenje novoutvrđenih obveza
Članak 79.
(1) Kod poreznih obveznika kojima su obveze iz članka 78. ovog Pravilnika u postupku poreznog nadzora utvrđene procjenom sukladno članku 92. stavku 2. Zakona, novoutvrđene porezne obveze i zatezne kamate utvrđene u poreznom nadzoru za razdoblje od dana nastanka poreznih obveza do dana zaključenja porezne nagodbe mogu se smanjiti za ukupno 5%.
(2) Na preostali iznos novoutvrđene obveze iz stavka 1. ovog članka primjenjuju se odredbe članka 80. ovog Pravilnika.
(3) Novoutvrđene obveze u postupku poreznog nadzora koje se odnose na porez na dohodak, prirez porezu na dohodak i doprinose za obvezna osiguranja ne mogu se smanjivati u postupku porezne nagodbe.
Smanjenje zateznih kamata
Članak 80.
(1) Obveze po osnovi utvrđenih zateznih kamata u postupku poreznog nadzora, za razdoblje od dana nastanka poreznih obveza do dana zaključenja porezne nagodbe, ovisno o iznosu i roku plaćanja novoutvrđenih poreznih obveza, smanjuju se prema sljedećim kriterijima:
Rok plaćanja
Uplaćeni iznos novoutvrđenih poreznih obveza
Smanjenje kamata za:
Na dan sklapanja nagodbe
od 10% do 100%
10% do 100%
Plaćanje cijeloga ili ostatka iznosa novoutvrđenih poreznih obveza u roku od 90 dana
50%
(2) Za iznos koji se plaća na dan zaključenja nagodbe kamate se smanjuju razmjerno iznosu uplaćenih novoutvrđenih poreznih obveza.
(3) Za plaćanje cijeloga iznosa novoutvrđenih poreznih obveza ili ostatka iznosa novoutvrđenih poreznih obveza iz stavka 1. ovog članka u roku od 90 dana od dana sklapanja porezne nagodbe kamate se smanjuju za 50%.
(4) Obveze po osnovu utvrđenih zateznih kamata u postupku poreznog nadzora koje proizlaze iz obveze uplate doprinosa za mirovinsko osiguranje na temelju individualne kapitalizirane štednje ne mogu se smanjivati.
Podnošenje prijedloga za sklapanje porezne nagodbe
Članak 81.
(1) Poreznom se obvezniku prije održavanja zaključnog razgovara iz članka 125. stavak 1. Zakona dostavlja pisana obavijest o visini novoutvrđenih obveza u poreznom nadzoru s opisom činjenica i pravnih ocjena koje su utjecale na visinu novoutvrđenih obveza.
(2) Prijedlog za sklapanje porezne nagodbe iz članka 104. i 105. Zakona podnosi porezni obveznik u pisanom obliku na zaključnom razgovoru ili najkasnije u roku od 8 dana od datuma održanog zaključnog razgovora.
(3) Prijedlog za sklapanje porezne nagodbe podnosi se nadležnom područnom uredu Porezne uprave koji je obavio porezni nadzor, a sadržava:
1. ime i prezime, naziv, adresu i OIB poreznog obveznika
2. izjavu o prihvaćanju novoutvrđenih obveza u postupku poreznog nadzora
3. rok plaćanja novoutvrđenih poreznih obveza
4. izjavu o odricanju prava na korištenje redovnih i izvanrednih pravnih lijekova po predmetu nadzora.
(4) Porezna nagodba sklapa se u pisanom obliku pri čemu se mora odrediti rok izvršenja obveza iz porezne nagodbe, a potpisuju je odgovorna osoba poreznog obveznika i ovlaštena osoba Porezne uprave i tada se smatra sklopljenom.
(5) Porezna nagodba ima snagu izvršnog rješenja donesenog u postupku poreznog nadzora.
(6) Ako porezni obveznik ne ispuni preuzete obveze i uvjete iz porezne nagodbe, sukladno odredbama članka 104. stavka 12. Zakona, nagodba postaje ovršna isprava i izvršava se prema pravilima o izvršenju poreznog rješenja, a novoutvrđene obveze u postupku poreznog nadzora naplaćuju se u visini novoutvrđenih obveza iz članka 78. ovog Pravilnika u cjelokupnom iznosu. Porezni obveznik je dužan platiti i zatezne kamate za razdoblje od dana sklapanja porezne nagodbe do dana plaćanja.
DIO ČETRNAESTI
UVJETI, NAČIN I POSTUPAK PRIJEBOJA POTRAŽIVANJA PREMA
DRŽAVNOM PRORAČUNU S POREZNIM DUGOM
POGLAVLJE I. OPĆE ODREDBE
Članak 82.
Ovim dijelom uređuju se postupak prijeboja potraživanja poreznog dužnika prema državnom proračunu s obvezom po osnovi poreznog duga i redoslijed namirivanja za pojedine vrste poreza.
Članak 83.
Potraživanjima iz članka 82. ovoga Pravilnika smatraju se:
1. potraživanja temeljem dospjelih novčanih obveza iz pravnih poslova sklopljenih između fizičkih i pravnih osoba i proračunskih odnosno izvanproračunskih korisnika državnog proračuna koji su u trenutku sklapanja pravnog posla bili navedeni u registru proračunskih i izvanproračunskih korisnika državnog proračuna
2. potpore u poljoprivredi i ribarstvu koje se financiraju iz državnog proračuna (u daljnjem tekstu potpora iz državnog proračuna) i to:
a) potpora iz programa izravnih plaćanja
b) plaćanja u iznimno osjetljivim sektorima
c) državne potpore u ribarstvu
3. potraživanja iz ovršnih odluka i nagodbi domaćeg suda koje glase na ispunjenje određene novčane obveze i imaju potvrdu ovršnosti, a koje se isplaćuju iz državnog proračuna
4. potraživanja iz ovršnih izvansudskih nagodbi koje glase na ispunjenje određene novčane obveze, a koje se isplaćuju iz državnog proračuna.
Pojmovi
Članak 84.
Pojedini pojmovi, u smislu ovoga dijela Pravilnika, imaju sljedeće značenje:
1. porezni dužnik je pravna i/ili fizička osoba koja u službenim evidencijama poreznog tijela ima evidentirane dospjele, a nenamirene obveze na ime poreza, kamata po osnovi poreznog duga, troškova ovrhe i novčanih kazni
2. porezni dug je iznos dospjele obveze na ime poreza evidentiran na poreznom broju dužnika u službenim evidencijama Porezne uprave, a obveza je nastala i evidentirana na temelju obračunske prijave ili rješenja Porezne uprave ili je utvrđena rješenjem u postupku nadzora od strane nadležnog poreznog tijela te je dospjela na naplatu, a ukupni iznos duga se sastoji od glavnice (ili zbrojeno više glavnica) i obračunskih kamata (ili zbrojenih kamata za više godina uključujući i za tekuću godinu) umanjen za iznos za koji je sklopljen upravni ugovor ili neki drugi oblik odgođenog plaćanja
3. korisnici potpora su korisnici definirani Zakonom o poljoprivredi
4. korisnik državnog proračuna je osoba koja se djelomično ili u cijelosti financira iz državnog proračuna, a koja je navedena u registru proračunskih i izvanproračunskih korisnika državnog proračuna
5. ovlaštena agencija jest Financijska agencija (Fina)
6. stjecatelj potraživanja po osnovi pravnog posla je fizička ili pravna osoba koja je sklopila pravni posao s korisnicima državnog proračuna i ispunila svoje obveze i to po dospijeću potraživanja
7. stjecatelj potraživanja po osnovi potpore je korisnik potpore kojem je Agencija za plaćanja u poljoprivredi, ribarstvu i ruralnom razvoju odobrila zahtjev za potporu iz državnog proračuna
8. stjecatelj potraživanja po osnovi ovršnih odluka i nagodbi domaćeg suda je osoba u čiju korist je odlukom ili nagodbom naložena uplata
9. stjecatelj potraživanja po osnovi ovršnih izvansudskih nagodbi je osoba u čiju korist je nagodbom naložena uplata.
POGLAVLJE II.
POSTUPAK RAZMJENE PODATAKA I PRIJEBOJ
Dospijeće potraživanja i dostava podataka
Članak 85.
(1) Korisnik državnog proračuna obavještava ovlaštenu agenciju, koja obavlja poslove prijeboja u ime Ministarstva financija – Državne riznice, o dospijeću potraživanja po osnovi:
1. pravnog posla sklopljenog s korisnicima državnog proračuna i
2. potraživanja iz ovršnih odluka, ovršnih sudskih i izvansudskih nagodbi te dostavlja sljedeće podatke:
– naziv/ime i prezime stjecatelja potraživanja
– adresu sjedišta/prebivališta
– OIB
– oznaku izvora prava prema članku 83. stavak 1. ovoga Pravilnika
– iznos potraživanja u kunama
– račun na koji se ima izvršiti isplata dijela potraživanja koji ostaje stjecatelju
– adresu elektroničke pošte stjecatelja odnosno odgovorne osobe te
– ekonomsku klasifikaciju potraživanja (račun i aktivnost).
(2) Nakon što Agencija za plaćanja u poljoprivredi, ribarstvu i ruralnom razvoju utvrdi stjecatelju potraživanja prava na isplatu potpore iz državnog proračuna i iznos za isplatu, ovlaštenoj agenciji, koja obavlja poslove prijeboja u ime Ministarstva financija – Državne riznice, dostavlja sljedeće podatke:
– naziv/ime i prezime stjecatelja potraživanja
– adresu sjedišta/prebivališta
– OIB
– oznaku izvora prava prema članku 83. stavak 1. ovoga Pravilnika
– iznos potraživanja u kunama
– račun na koji se ima izvršiti isplata dijela potraživanja koji ostaje stjecatelju
– adresu elektroničke pošte stjecatelja odnosno odgovorne osobe te
– ekonomsku klasifikaciju potraživanja (račun i aktivnost).
(3) Ovlaštena agencija, prije postupanja po nalogu korisnika državnog proračuna, odnosno Agencije za plaćanja u poljoprivredi, ribarstvu i ruralnom razvoju, od Porezne uprave traži podatke o stanju poreznog duga, za svakog stjecatelja potraživanja.
(4) Porezna uprava dužna je, u roku od tri dana nakon zaprimanja obavijesti iz stavka 3. ovoga članka ovlaštenoj agenciji dostaviti podatke o stanju evidentiranog, a neuplaćenog dospjelog poreznog duga stjecatelja potraživanja, sa stanjem na dan dostave.
Postupak prijeboja
Članak 86.
(1) Ovlaštena agencija, sukladno podacima korisnika proračuna o potraživanju pojedinog stjecatelja i podacima Porezne uprave o stanju poreznog duga, od iznosa potraživanja obustavlja iznos potreban za namirenje poreznog duga, radi prijeboja.
(2) Za obustavljeni iznos potraživanja prema stavku 1. ovoga članka, ovlaštena agencija daje naloge za prijenos, i to:
– na teret općih sredstava koja su planirana za namjene iz članka 83. ovoga Pravilnika
– u korist uplatnog računa propisanog za evidentiranje obveza poreza i OIB dužnika, prema redosljedu namirivanja sukladno članku 88. ovoga Pravilnika.
Iznos potraživanja veći od iznosa potrebnog za namirenje poreznog duga
Članak 87.
(1) Kada je iznos potraživanja veći od iznosa potrebnog za namirenje poreznog duga, tada se razlika između iznosa potraživanja i obustavljenog iznosa prema članku 86. stavku 1. ovoga Pravilnika, prenosi:
– na teret općih sredstava za namjene iz članka 83. ovoga Pravilnika
– u korist računa stjecatelja potraživanja.
(2) Iznimno od odredbe stavka 1. ovoga članka, kada je razlika između ukupnog iznosa potraživanja i iznosa koji je obustavljen radi prijeboja potraživanja s obvezom jednak ili manji od 10,00 kuna tada se taj iznos ne prenosi u korist računa stjecatelja već se za iznos razlike povećava iznos koji je namijenjen za namirenje poreznog duga koji se namiruje prijebojem, sukladno redoslijedu namirivanja propisanog člankom 88. ovoga Pravilnika.
POGLAVLJE III. REDOSLIJED NAMIRIVANJA DUGA
Članak 88.
(1) Kada je potraživanje utvrđeno, od iznosa koji se prenosi, prema članku 86. stavak 2. druga alineja ovoga Pravilnika, namiruje se porezni dug po redoslijedu određenom člankom 128. Zakona, i to:
1. dug na brojčanim oznakama poreza na promet
2. dug na brojčanim oznakama poreza na dodanu vrijednost
3. dug na brojčanim oznakama doprinosa za obvezna osiguranja
4. dug na brojčanim oznakama poreza na dobit
5. dug na brojčanim oznakama ostalih nenavedenih prihoda državnog proračuna koje naplaćuje Porezna uprava
6. dug na brojčanim oznakama doprinosa za mirovinsko osiguranje na temelju individualne kapitalizirane štednje za starost
7. dug na brojčanim oznakama prisilne naplate koju provodi Porezna uprava.
(2) Dugovi navedeni u stavku 1. ovoga članka unutar grupe brojčane oznake pojedine vrste prihoda namiruju se prema redoslijedu kako je to propisano Naredbom o načinu uplaćivanja prihoda proračuna, obveznih doprinosa te prihoda za financiranje drugih javnih potreba za godinu u kojoj se prijeboj obavlja.
Obavijest o izvršenom prijeboju potraživanja
Članak 89.
(1) O obavljenom prijeboju ovlaštena agencija je dužna stjecatelju potraživanja odnosno poreznom dužniku izdati pisanu ispravu – obavijest radi provedbe odgovarajućih knjiženja u njegovim poslovnim knjigama.
(2) Ispravu iz stavka 1. ovoga članka ovlaštena agencija sastavlja i dostavlja na obrascu »Obavijest o izvršenom prijeboju potraživanja po osnovi prava iz članka 83. Pravilnika o provedbi Općeg poreznog zakona s obvezom po osnovi poreznog duga« – Obrazac OK – POR.
Obrazac OK-POR
Članak 90.
(1) Obrazac OK – POR sadržava podatke o:
– broju dokumenta
– izdavatelju Obavijesti (naziv, adresa)
– stjecatelju potraživanja (naziv, adresa i OIB primatelja)
– iznosu prava i rasporedu sredstava (iznos potraživanja – podatak korisnika, iznos ukupnog duga i kamata za doprinose – podatak Porezne uprave, iznos koji je obustavljen radi namirenja poreznog duga)
– rasporedu obustavljenog iznosa (redni broj, brojčana oznaka i naziv aktivnosti odnosno vrste duga i iznos)
– iznosu doznačenom na račun stjecatelja potraživanja
– datumu provedbe – prijenosa
– potpisu odgovorne osobe izdavatelja
– mjestu i datumu izdavanja.
(2) Obrazac izvješća potpisuje odgovorna osoba ovlaštene agencije.
(3) Obrazac OK – POR sastavni je dio ovoga Pravilnika.
Protokol o postupanju
Članak 91.
O tijeku poslova i rokovima međusobne razmjene podataka o stjecateljima, iznosu potraživanja po osnovi pravnog posla sklopljenog s korisnicima državnog proračuna, po osnovi potpore iz državnog proračuna, po osnovi potraživanja iz odluka suda, sudskih i izvansudskih nagodbi kao i tehničko-informatičkim detaljima, sudionici postupka sastavljaju Protokol o postupanju. Nositelj poslova je Porezna uprava.
DIO PETNAESTI
ZAVRŠNE ODREDBE
Članak 92.
Danom stupanja na snagu ovoga Pravilnika prestaje važiti Pravilnik o provedbi Općeg poreznog zakona (Narodne novine broj 30/17).
Članak 93.
Ovaj Pravilnik objavljuje se u »Narodnim novinama« i stupa na snagu prvoga dana od dana objave u »Narodnim novinama«.
MINISTAR FINANCIJA
dr.sc. Zdravko Marić
KLASA:
URBROJ: 513-07-21-01/1
Zagreb,
Obrazac
PRIJAVA ČINJENICA BITNIH ZA OPOREZIVANJE
1. Opći podaci o poreznom obvezniku (fizičkoj osobi)
Ime
Prezime
Spol
OIB
Prebivalište
(država, mjesto, ulica, kućni broj)
Uobičajeno boravište
(država, mjesto, ulica, kućni broj)
2. Opći podaci o poreznom obvezniku (pravnoj osobi)
Naziv
Sjedište (država, mjesto, ulica i kućni broj)
Pravna osnova na kojoj se temelji upis sjedišta
OIB
PDV identifikacijski broj
MBS/Broj upisa u nadležni registar
Broj poslovnog računa izvan Republike Hrvatske
3. Podaci o premještaju i prestanku radionice ili stalne poslovne jedinice, početku, prestanku i promjeni obavljanja gospodarske djelatnosti
Datum osnutka radionice ili stalne poslovne jedinice
Datum premještaja radionice ili stalne poslovne jedinice
Promjena djelatnosti koja može činiti stalnu poslovnu jedinicu
Dosadašnja adresa radionice ili stalne poslovne jedinice (država, mjesto, ulica, kućni broj)
Nova adresa radionice ili stalne poslovne jedinice
(država, mjesto, ulica, kućni broj)
Datum početka obavljanja gospodarske djelatnosti
Datum prestanka obavljanja gospodarske djelatnosti
4. Podaci o izravnom ili neizravnom stjecanju više od 50% udjela/većinskih članskih prava u tuzemnom ili inozemnom trgovačkom društvu
Naziv trgovačkog društva čiji su udjeli stečeni
OIB (porezni broj) trgovačkog društva čiji su udjeli stečeni
MBS trgovačkog društva čiji su udjeli stečeni
Sjedište trgovačkog društva čiji su udjeli stečeni
(država, mjesto, ulica i broj)
Vrsta udjela/rod
Veličina udjela i nominalna vrijednost
Način stjecanja
Datum prijenosa udjela
Datum upisa stjecanja u nadležni registar ili na račun koji se vodi kod nadležnog tijela
Naziv tijela koje vodi registar
5. Podaci o osobi koja ima 50% ili više udjela/većinska članska prava nad trgovačkim društvom – podnositeljem Prijave
Ime i prezime/Naziv
Prebivalište ili uobičajeno boravište/sjedište (država, mjesto, ulica i broj)
OIB (porezni broj)
MBS
Vrsta udjela/rod
Veličina udjela i nominalna vrijednost
Način stjecanja
Datum prijenosa udjela
Datum upisa stjecanja u nadležni registar ili na račun koji se vodi kod nadležnog tijela
Naziv tijela koje vodi registar
6. Podaci o kontroliranom inozemnom društvu iz članaka 30.b i 30.c Zakona o porezu na dobit
Naziv kontroliranog inozemnog društva:
Porezni broj/osobni identifikacijski broj ili druga identifikacijska oznaka
Sjedište (država – porezna jurisdikcija) – mjesto, ulica i broj
Ukupan izravni i neizravni udio
Datum stjecanja
7. Podaci o opunomoćenicima
Osoba ovlaštena za vođenje poslovnih knjiga - ime i prezime/naziv; OIB; broj telefona; e-mail adresa
Osoba ovlaštena za zaprimanje pismena ime i prezime/naziv; OIB; broj telefona; e-mail adresa
Opunomoćenik - ime i prezime/naziv; OIB; broj telefona; e-mail adresa
8. Druge činjenice koje mogu biti od utjecaja za obračun, utvrđivanje ili naplatu poreza
8. Napomene podnositelja Prijave
9. Popis priloženih isprava
Mjesto i datum podnošenjaPotpis podnositelja
UPUTA O NAČINU ISPUNJAVANJA OBRASCA PRIJAVA ČINJENICA BITNIH ZA OPOREZIVANJE
Ovom Uputom propisan je način ispunjavanja obrasca Prijave činjenica bitnih za oporezivanje (u nastavku: Prijava) te je ova Uputa sastavni dio Prijave.
Prijava je namijenjena utvrđivanju činjenica koje su od utjecaja na obračunavanje, utvrđivanje ili naplatu poreza i drugih javnih davanja za potrebe vođenja postupka pred poreznim tijelima. Podaci moraju biti ispunjeni čitljivo, tiskanim slovima i bez naknadnog prepravljanja.
1. opći podaci o poreznom obvezniku fizičkoj osobi –podaci se upisuju prema podacima navedenima na osobnoj iskaznici, putovnici, izvatku iz matice rođenih i dr., uz navođenje mjesta na kojem stvarno boravi/prebiva u tuzemstvu ili inozemstvu u vrijeme podnošenja Prijave; u slučaju prijave promjene prebivališta/boravišta upisuje se novo mjesto prebivališta/boravišta,
2. opći podaci o poreznom obvezniku pravnoj osobi - podaci se upisuju prema podacima navedenima u registru koji vodi nadležno tijelo (primjerice sudski registar nadležnog suda), uz navođenje sjedišta u vrijeme podnošenja Prijave, i pravne osnove za upis sjedišta (primjerice ugovor o kupoprodaji poslovnog prostora, ugovor o zakup, PDV identifikacijski broj i broj poslovnog računa izvan Republike Hrvatske,
3. podaci o premještaju i prestanku radionice ili stalne poslovne jedinice, početku, prestanku i promjeni obavljanja gospodarske djelatnosti - podnositelj je dužan navesti koji od navedenih događaja prijavljuje te shodno tome upisati relevantne podatke (datum osnutka i premještaja radionice ili stalne poslovne jedinice, promjenu djelatnosti koja može činiti stalnu poslovnu jedinicu, dosadašnju i novu adresu radionice ili stalne poslovne jedinice, datum početka i datum prestanka obavljanja gospodarske djelatnosti),
4. podaci o izravnom ili neizravnom stjecanju više od 50% udjela/većinskih članskih prava u tuzemnom ili inozemnom trgovačkom društvu - ispunjava podnositelj Prijave koji je stekao 50% ili više udjela/većinska članska prava u drugom društvu te upisuje slijedeće podatke:
– podaci potrebni za identifikaciju trgovačkog društva čiji je udjel/većinska članska prava stekao (naziv, OIB/MBS, sjedište),
– podaci o vrsti udjela/rodu ako ga ima (primjerice poslovni udjel d.o.o. redovne dionice, povlaštene dionice, dionice bez prava glasa i dr.),
– podaci o veličini udjela i nominalnoj vrijednosti (primjerice broj stečenih dionica i njihova ukupna nominalna vrijednost, postotak stečenog udjela i njegova nominalna vrijednost i dr. ),
– podaci o načinu stjecanja (primjerice stjecanje preuzimanjem uplate određene kvote temeljnog kapitala, derivatno stjecanje od određene osobe po osnovi pravnog posla, pri čemu podnositelj Prijave treba specificirati vrstu pravnog posla i osobu prenositelja i dr.),
– podaci o datumu prijenosa udjela (primjerice dan sklapanja ugovora o prijenosu udjela, dan davanja izjave prenositelja o prijenosu dionica na stjecatelja),
– podaci o datumu upisa u nadležni registar ili na račun koji se vodi kod nadležnog tijela (primjerice dan upisa u registar dionica, dan upisa na račun nematerijaliziranih vrijednosnih papira u kompjuterskom sustavu ovlaštene osobe – Središnjeg klirinškog depozitarnog društva d.d. i dr.),
5. podaci o osobi koja je stekla 50% ili više udjela/većinska članska prava nad trgovačkim društvom–podnositeljem Prijave - ispunjava podnositelj nad kojim je druga osoba stekla 50% ili više udjela/većinska članska prava te upisuje podatke o imenu i prezimenu, prebivalištu/uobičajenom boravištu i poreznom broju fizičke osobe vlasnika udjela te ostale podatke prema točki 5. Prijave,
6. podaci o kontroliranom inozemnom društvu iz članaka 30.b i 30.c Zakona o porezu na dobit – ispunjava podnositelj koji sukladno navedenim člancima Zakona o porezu na dobitima kontrolu nad inozemnom društvu, pri čemu navodi naziv kontroliranog inozemnog društva, porezni broj/osobni identifikacijski broj ili drugu identifikacijsku oznaku, sjedište, ukupan izravni ili neizravni udio u takvom društvu i datum stjecanja,
7. podaci o opunomoćenicima- sadrže podatke o osobama koje su ovlaštene za vođenje poslovnih knjiga, za zaprimanje pismena te generalno za opunomoćenike,
8. druge činjenice koje mogu biti od utjecaja za obračun, utvrđivanje ili naplatu poreza - podnositelj upisuje sve ostale podatke za koje smatra da su od utjecaja ili mogu biti od utjecaja na obračun, utvrđivanje i naplatu poreza, a nisu obuhvaćeni prethodnim točkama Prijave,
9. napomene podnositelja Prijave - podnositelj upisuje sve druge napomene koje se odnose na podatke navedene u prethodnim točkama te navodi podatke bitne za porezno-pravni postupak koje prijavljuje na zasebnim listovima i ukupan broj zasebnih listova koje prilaže uz Prijavu,
10. popis priloženih isprava - podnositelj navodi sve isprave koje prilaže uz Prijavu u izvorniku ili kopiji,
11. Mjesto, dan, mjesec i godina podnošenja prijave
Podnositelj prijave upisuje gdje i kada je podnio Prijavu,
Potpis podnositelja Prijave
Podnositelj Prijave – fizička osoba vlastoručno potpisuje Prijavu po osobi ovlaštenoj za zastupanje (npr. zakonski zastupnik, opunomoćenik).
Za podnositelja prijave – pravnu osobu upisuje se ime i prezime osobe ovlaštene za zastupanje i funkcija (npr. direktor, ravnatelj). Prijavu potpisuje osoba ovlaštena za zastupanje.
Podnositelj Prijave upisuje gdje i kada je podnio Prijavu i vlastoručno potpisuje Prijavu (fizička osoba) ili ju potpisuje osoba ovlaštena za zastupanje (npr. zakonski zastupnik, opunomoćenik) te u slučaju pravne osobe upisuje se i funkcija osobe ovlaštene za zastupanje.
Obrazac
IZJAVA FIZIČKE OSOBE O IZVORIMA STJECANJA IMOVINE
ZA RAZDOBLJE OD_____________DO___________GODINE___________
1. Opći podaci o poreznom obvezniku
Ime
Prezime
OIB
Telefon
Prebivalište
(država, mjesto, ulica, kućni broj)
Uobičajeno boravište
(država, mjesto, ulica, kućni broj)
e-mail
Osoba ovlaštena za primanje pismena (ime/prezime i adresa)
2. Podaci o izvorima primitaka u tekućoj godini/godini za koju se daje Izjava
Izvor dohotka
Mjesečni iznos primitka (neto)
Ukupni iznos primitka (neto) ostvarenog do dana podnošenja Izjave/u godini za koju se Izjava podnosi
Ime i prezime/naziv poslodavca/isplatitelja primitka od nesamostalnog rada
Naziv i sjedište obrta/vrsta samostalne djelatnosti
Adresa nekretnine po osnovi koje ostvaruje dohodak od najma
Izvor dohotka od imovine i imovinskih prava
Izvor dohotka od kapitala
Naziv i sjedište isplatitelja dohotka od osiguranja
Izvor drugog dohotka (osnova ostvarivanja, naziv i sjedište isplatitelja)
Primici po drugoj osnovi (osnova ostvarivanja, naziv i sjedište isplatitelja)
1.
2.
3.
4.
5.
3. Podaci o nekretninama u vlasništvu ili suvlasništvu podnositelja Izjave
Opis
Adresa nekretnine
Korisna površina u m²
Datum i način stjecanja
Izvor primitka/Ime i prezime ili naziv osobe od koje je nekretnina stečena bez naknade
Stan ili kuća u vlasništvu/suvlasništvu podnositelja koju koristi za stanovanje
Ostali stanovi/kuće u vlasništvu/suvlasništvu
1.
1.
1.
1.
2.
2.
2.
2.
3.
3.
3.
3.
4.
4.
4.
4.
5.
5.
5.
5.
Zemljište u vlasništvu/suvlasništvu
Ostale samostojeće nekretnine (garaža, spremište i drugo) u vlasništvu/suvlasništvu
1.
1.
1.
1.
2.
2.
2.
2.
3.
3.
3.
3.
4.
4.
4.
4.
5.
5.
5.
5.
4. Podaci o prijevoznim sredstvima u vlasništvu /suvlasništvu podnositelja Izjave
Vrsta prijevoznog sredstva
Marka/tip
Godina proizvodnje
Datum i način stjecanja
Izvor primitka/Ime i prezime ili naziv osobe od koje je prijevozno sredstvo stečeno bez naknade
5. Podaci o ostaloj imovini kojom raspolaže podnositelj Izjave
Opis
Datum i način stjecanja
Izvor primitka/Ime i prezime ili naziv osobe od koje je imovina stečena bez naknade
Gotovina u domaćoj i stranoj valuti
Iznos
valuta
Štednja
Oznaka računa i tko ga vodi
Iznos štednje
Udjeli u trgovačkim društvima (naziv trgovačkog društva i sjedište)
% udjela/broj dionica
nominalna vrijednost
Ostala financijska imovina
Količina
Vrijednost (nominalna ili tržišna)
Druga luksuzna imovina(npr. umjetnine, dragulji, lovačko oružje)
UPUTA O NAČINU ISPUNJAVANJA OBRASCA IZJAVA FIZIČKE OSOBE O IZVORIMA STJECANJA IMOVINE
Ovom Uputom propisan je način ispunjavanja obrasca Izjava fizičke osobe o izvorima stjecanja imovine (u nastavku: Izjava) te je ova Uputa sastavni dio Izjave
U Izjavi su rubrike od 1. do 5. obvezne, a u pojedinom slučaju potrebno je upisati podatke u mjeri i opsegu koji odgovara činjeničnom stanju kod podnositelja Izjave.
Izjava je namijenjena utvrđivanju izvora stjecanja imovine kojom raspolaže fizička osoba za potrebe vođenja postupka pred poreznim tijelima. Podaci moraju biti ispunjeni čitljivo, tiskanim slovima i bez naknadnog prepravljanja.
Ako je zbog opsega podataka koji se daju u Izjavi potrebno, podnositelj Izjave može podatke navesti na zasebnim listovima papira koje je dužan označiti brojevima i potpisati svaki list zasebno. Podnositelj Izjave dužan je pod odgovarajućom točkom Izjave i pod točkom 6. Napomene navesti podatke koje navodi na zasebnim listovima te ukupan broj zasebnih listova koje prilaže uz Izjavu.
Podnositelj Izjave dužan je Izjavu vlastoručno potpisati.
U Obrazac „Izjava fizičke osobe o izvorima stjecanja imovine“ unose se slijedeći podaci:
1. Opći podaci o poreznom obvezniku – upisuju se podaci u skladu s podacima navedenima na osobnoj iskaznici, putovnici, izvatku iz matice rođenih, potvrdi o OIB-u ili drugim ispravama. U slučaju da je podnositelj Izjave ovlastio drugu osobu za primanje pismena, dužan je navesti ime i prezime ovlaštene osobe te adresu (mjesto, ulicu i kućni broj) na koju će porezno tijelo dostavljati pismena,
2. Podaci o izvorima primitaka u tekućoj godini ili godini za koju se daje Izjava – upisuju se podaci o primicima ostvarenim u tekućoj godini do dana podnošenja Izjave, odnosno u godini za koju je porezno tijelo pozvalo poreznog obveznika da podnese Izjavu o izvorima primitaka. Ako podnositelj Izjave ostvaruje primitke:
– po osnovi nesamostalnog rada – upisuje podatke o tome ostvaruje li primitke od plaće ili mirovine te ime i prezime/naziv poslodavca/isplatitelja, prosječni mjesečni neto iznos primitka i ukupni neto iznos primitka ostvaren u tekućoj godini, odnosno godišnji neto iznos primitka ostvaren u godini za koju se daje Izjava, po toj osnovi,
– od obavljanja obrta, odnosno druge samostalne djelatnosti – upisuje podatke o nazivu i sjedištu obrta prema obrtnici, odnosnu vrstu samostalne djelatnosti koju obavlja te prosječni mjesečni neto iznos primitka i ukupni neto iznos primitka ostvaren u tekućoj godini, odnosno godišnji neto iznos primitka ostvaren u godini za koju se daje Izjava, po toj osnovi;
- po osnovi iznajmljivanja nekretnine – upisuje adresu nekretnine po osnovi koje ostvaruje dohodak od najma te prosječni mjesečni neto iznos primitka i ukupni neto iznos primitka ostvaren u tekućoj godini, odnosno godišnji neto iznos primitka ostvaren u godini za koju se daje Izjava, po toj osnovi,
- po osnovi ostale imovine i imovinskih prava - upisuje izvor dohotka od imovine i imovinskih prava (primjerice otuđenje nekretnina i imovinskih prava, dohodak od imovinskih prava i sl.) te prosječni mjesečni neto iznos primitka i ukupni neto iznos primitka ostvaren u tekućoj godini, odnosno godišnji neto iznos primitka ostvaren u godini za koju se daje Izjava, po toj osnovi,
- po osnovi dohotka od kapitala – upisuje izvor dohotka od kapitala (primjerice kamate, dividende, udjeli u dobiti, izuzimanja i sl.) te prosječni mjesečni neto iznos primitka i ukupni neto iznos primitka ostvaren u tekućoj godini, odnosno godišnji neto iznos primitka ostvaren u godini za koju se daje Izjava, po toj osnovi,
- po osnovi dohotka od osiguranja – upisuje naziv i sjedište isplatitelja dohotka od osiguranja te prosječni mjesečni neto iznos primitka i ukupni neto iznos primitka ostvaren u tekućoj godini, odnosno godišnji neto iznos primitka ostvaren u godini za koju se daje Izjava, po toj osnovi,
- po osnovi drugog dohotka – upisuje osnovu ostvarivanja (primjerice autorske naknade, primici po osnovi djelatnosti sportaša, primici po osnovi djelatnosti trgovačkih putnika, agenta, akvizitera, športskih sudaca i delegata, tumača, prevoditelja, turističkih djelatnika, konzultanata, sudskih vještaka te druge slične djelatnosti), naziv i sjedište isplatitelja te prosječni mjesečni neto iznos primitka i ukupni neto iznos primitka ostvaren u tekućoj godini, odnosno godišnji neto iznos primitka ostvaren u godini za koju se daje Izjava, po toj osnovi,
- po nekoj drugoj osnovi – upisuje podatke o načinu na koji ostvaruje primitke (primjerice primici po osnovi socijalnih potpora, darovanja, prodaje udjela i drugo), ime i prezime/naziv i sjedište isplatitelja te prosječni mjesečni neto iznos primitka i ukupni neto iznos primitka ostvaren u tekućoj godini, odnosno godišnji neto iznos primitka ostvaren u godini za koju se daje Izjava, po toj osnovi.
3. Podaci o nekretninama u vlasništvu ili suvlasništvu podnositelja Izjave
Podnositelj Izjave upisuje podatke o nekretnini koja mu služi za stanovanje te o svim ostalim nekretninama u tuzemstvu i inozemstvu koje se nalaze u njegovom vlasništvu ili suvlasništvu (izvanknjižnom ili knjižnom) prema podacima kako su navedeni u Izvatku iz zemljišne knjige ili Ispravi o stjecanju (npr.kupoprodajnom ugovoru, ugovoru o zamjeni, rješenju o nasljeđivanju). Ukoliko predviđena polja nisu dostatna za popis svih nekretnina, dodatne nekretnine podnositelj Izjave upisuje na zasebnim listovima papira koje je dužan označiti brojevima i potpisati svaki list zasebno.
4. Podaci o prijevoznim sredstvima u vlasništvu/suvlasništvu podnositelja Izjave – upisuju se podaci o prijevoznim sredstvima koji se nalaze u vlasništvu ili suvlasništvu podnositelja Izjave i to:
– vrsta prijevoznog sredstva (zrakoplova, plovila, cestovnog motornog vozila - primjerice osobni automobil, traktor, jahta i drugo),
– marka/tip – ime proizvođača i ime serije proizvodnje (primjerice ford-fiesta),
– godina proizvodnje – upisuje se godina prema podacima iz vjerodostojnih isprava (primjerice iz prometne dozvole),
- datum i način stjecanja,
- izvor primitka temeljem kojeg je ta imovina stečena, odnosno ime i prezime ili naziv osobe od koje je prijevozno sredstvo stečeno bez naknade,
5. Podaci o ostaloj imovini kojom raspolaže podnositelj Izjave - upisuju se podaci o drugoj imovini u tuzemstvu i inozemstvu kojom raspolaže podnositelj Izjave i to o:
- iznosu i valuti gotovine kojom raspolaže,
- štednji odnosno novčanim sredstvima na osobnim računima ili štednim knjižicama te podnositelj Izjave upisuje naziv i sjedište banke ili druge financijske institucije kod koje se vodi račun davatelja Izjave i iznos štednje,
- nazivu i sjedištu trgovačkog društva čije udjele posjeduje, postotku udjela odnosno broju dionica i nominalnoj vrijednosti udjela, odnosno ukupnoj nominalnoj vrijednosti dionica,
– vrsti ostale financijske imovine, količini i nominalnoj ili tržišnoj vrijednosti te imovine ako instrument nema nominalnu vrijednost,
- vrsti ostale luksuzne imovine (primjerice umjetnine, dragulji, lovačko oružje i sl.), opisu te imovine (primjerice naziv autora slike, vrsta dragulja, marka oružja i sl.) i njezinoj vrijednosti.
Uz navedene podatke uz svaku pojedinačnu vrstu imovine unosi se i izvor primitka temeljem kojeg je ta imovina stečena, odnosno ime i prezime ili naziv osobe od koje je imovina stečena bez naknade,
6. Napomene - podnositelj upisuje sve eventualne druge napomene koje se odnose na podatke navedene u prethodnim točkama te navodi priloge koje dostavlja uz Izjavu.
Podnositelj izjave upisuje gdje i kada je podnio Izjavu te ju vlastoručno potpisuje.
Obrazac TI
UTVRĐIVANJE PROMJENE STATUSA REZIDENTNOSTI IZ REZIDENT U NEREZIDENT REPUBLIKE HRVATSKE
Osobni podaci
Ime i prezime:
OIB:
Adresa u Republici Hrvatskoj:
Broj telefona:
E-mail adresa:
Adresa u inozemstvu nakon odlaska iz Republike Hrvatske:
Adresa na koju želite primati poštu:
Državljanstvo:
Datum ulaska u Republiku Hrvatsku (dd.mm.gggg.):
Datum izlaska iz Republike Hrvatske (dd.mm.gggg.):
Bračni status:
samac bračna zajednica
izvanbračna zajednica
životno partnerstvo
neformalno životno partnerstvo
Datum rođenja (dd.mm.gggg.):
Mjesto i država rođenja:
Boravak izvan Republike Hrvatske
Koliko dugo namjeravate boraviti izvan Republike Hrvatske? ___________________
Republiku Hrvatsku napuštate bez namjere ponovnog povratka? da ne
Opći podaci
Označite tvrdnje koje opisuju vašu situaciju ili unesite tražene vrijednosti na za to predviđeno mjesto:
imali ste prebivalište u Republici Hrvatskoj ili dozvolu stalnog boravka (sukladno odredbama Zakona o prebivalištu).
imali ste privremenu dozvolu boravka u Republici Hrvatskoj.
(navedite razdoblje valjanosti dozvole od/do; dd.mm.gggg): _____________________________
živite u drugoj državi, ali privremeno živite i u Republici Hrvatskoj _______ dana u godini i tijekom godine povremeno napuštate Republiku Hrvatsku (ako poreznom tijelu dostavite točan broj dana prisutnosti u Republici Hrvatskoj, porezno tijelo će moći izračunati točan broj dana prisutnosti u Republici Hrvatskoj).
živite u drugoj državi, ali ulazite u Republiku Hrvatsku tijekom dana zbog zaposlenja ili školovanja te ju napuštate istog
dana.
imali ste dozvolu za rad u Republici Hrvatskoj (razdoblje valjanosti: od/do (dd.mm.gggg)): __________________________ ___________________________________________________________________________________________
namjeravate li zatražiti produženje razdoblja valjanosti dozvole rada u Republici Hrvatskoj? da ne
ništa od navedenog (pojasnite): _______________________________________________________________________
rezident ste u porezne svrhe države s kojom Republika Hrvatska nema u primjeni ugovor o izbjegavanju dvostrukog
oporezivanja. da ne
rezident ste u porezne svrhe države s kojom Republika Hrvatska ima u primjeni ugovor o izbjegavanju dvostrukog
oporezivanja. da ne
rezident ste, temeljem međunarodnog ugovora o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja, druge države, a ne Republike
Hrvatske. da ne
podliježete oporezivanju dohotka u toj državi rezidentnosti na temelju ostvarenog svjetskog dohotka (ukupan iznos dohotka ostvaren u toj državi, ali i izvan nje) da ne
(Sukladno zahtjevu poreznog tijela, dužni ste priložiti potvrdu rezidentnosti kojom se potvrđuje rezidentnost u porezne svrhe druge države te time i status subjekta oporezivanja porezom na dohodak u toj drugoj državi na temelju ostvarenog svjetskog dohotka te potvrdu o obvezi prijave poreza na dohodak u toj drugoj državi.)
Razlozi napuštanja Republike Hrvatske
Označite tvrdnje koje opisuju razlog vašeg odlaska iz Republike Hrvatske:
vi ste javni službenik Republike Hrvatske s diplomatskim ili konzularnim statusom za rad u inozemstvu.
vi ste bračni/izvanbračni drug, životni/neformalni životni partner ili uzdržavani član javnog službenika Republike Hrvatske
s diplomatskim ili konzularnim statusom za rad u inozemstvu te sa spomenutom osobom živite u zajedničkom domaćinstvu.
vi ste javni službenik Republike Hrvatske s tehničkom ili upravnom funkcijom i bez diplomatskog ili konzularnog statusa
za rad u inozemstvu te ste u bilo kojem razdoblju godine prije godine odlaska bili hrvatski rezident u porezne svrhe.
vi ste zaposlenik institucija Europske unije, Europske centralne banke, Europskog monetarnog fonda ili Europske
investicijske banke te ste bili, prije odlaska, hrvatski rezident u porezne svrhe, u bilo kojem vremenskom razdoblju prošle ili same godine odlaska.
vi ste bračni/izvanbračni drug, životni/neformalni životni partner, nezaposleni i ne obavljate poslovne aktivnosti, ili ste
uzdržavano dijete zaposlenika u institucijama Europske Unije, Europske centralne banke, Europskog monetarnog fonda ili Europske investicijske banke, koji je živio u zajedničkom domaćinstvu sa spomenutom osobom i bili ste, prije godine odlaska, hrvatski rezident u porezne svrhe u bilo kojem razdoblju prošle ili godine odlaska.
radite u inozemstvu za međunarodnu organizaciju (navesti ime i adresu organizacije): ___________________________
da li ćete se vratiti u Republiku Hrvatsku zbog ugovora s vašim poslodavcem ili zbog već utvrđenog datuma kada se
morate vratiti na posao u Republiku Hrvatsku? da ne
ako imate takav ugovor s vašim poslodavcem, priložite presliku tog ugovora. ako nemate takav ugovor ili ugovoreni datum povratka u Republiku Hrvatsku koji je određen od strane vašeg poslodavca,
da li će vam vaše radno mjesto u Republici Hrvatskoj biti na raspolaganju nakon vašeg povratka ili će vam
na raspolaganju biti neko drugo radno mjesto u Republici Hrvatskoj? da ne
Veze s Republikom Hrvatskom
Označite tvrdnje koje opisuju vašu povezanost s Republikom Hrvatskom dok boravite u drugoj državi:
vaš bračni/izvanbračni drug, životni/neformalni životni partner ostat će stanovati u Republici Hrvatskoj; navedite
njegovo/njeno ime, prezime, OIB, državljanstvo, njegovu/njenu trenutačnu adresu u Republici Hrvatskoj: _________________________________________________________________________________
vaša djeca ili ostali uzdržavani članovi ostat će stanovati u Republici Hrvatskoj. Navedite njihova imena, prezimena, OIB,
državljanstvo i trenutačne adrese tih osoba u Republici Hrvatskoj: ___________________________ __________________________________________________________________________________________
Označite tvrdnje koje opisuju razlog vašeg dolaska u Republiku Hrvatsku:
Nastavit ćete posjećivati Republiku Hrvatsku? da ne
Ako ste potvrdno odgovorili na prethodno pitanje, koja od tvrdnji najbolje opisuje vaš posjet Republici Hrvatskoj? poduži redovan česti ništa od navedenog Pojasnite: __________________________________________________________________________________________
Označite tvrdnje koje opisuju vašu povezanost s drugom državom:
ako vaš bračni/izvanbračni drug, životni/neformalni životni partner neće ostati u Republici Hrvatskoj, navedite njegovo/
njezino ime, prezime, OIB, državljanstvo, trenutačnu adresu i datum njegovog/njezinog odlaska iz Republike Hrvatske i očekivani broj mjeseci boravka u inozemstvu te njegov/njezin status prije odlaska u drugu državu (rezident, nerezident, neutvrđen status): __________________________________________________________
ako vaša djeca ili uzdržavani članovi neće ostati u Republici Hrvatskoj, navedite njihova imena, prezimena, OIB,
državljanstvo, trenutačnu adresu i datum njihovog odlaska iz Republike Hrvatske i očekivani broj mjeseci boravka u inozemstvu te njihov status prije odlaska u drugu državu (rezident, nerezident, neutvrđen status): ___________________________________________________________________________________________
ako imate djecu ili uzdržavane članove koji će vas slijediti tijekom kasnijeg razdoblja, navedite datum njihovog odlaska iz
Republike Hrvatske (dd.mm.gggg) i očekivani broj mjeseci koji namjeravaju ostati u inozemstvu te njihov status prije odlaska u drugu državu (rezident, nerezident, neutvrđen status): _______________________________________
navedite naziv osiguravajućeg društva osnovnog i dopunskog zdravstvenog te mirovinskog osiguranja za vrijeme boravka
u inozemstvu te razdoblje trajanja osiguranja: ______________________________________________________ ___________________________________________________________________________________________
opišite oblike ulaganja koje ćete imati u državama osim Republike Hrvatske (uključite pojedinosti kao što su nazivi
bankovnih računa i nazivi financijskih institucija u kojima su isti otvoreni, životno i mirovinsko osiguranje, vrijednosnice i udjeli u pravnim osobama te ostali oblici ulaganja):
Navedite dodatne pojedinosti za koje smatrate da će poslužiti poreznom tijelu prilikom utvrđivanja vašeg statusa
rezidentnosti/nerezidentnosti u porezne svrhe u Republici Hrvatskoj.
Pod punom materijalnom i kaznenom odgovornošću potvrđujem da su sve navedene informacije istinite, točne i potpune.
U ......................................., datum ................................................................................................................................
(potpis osobe na koju se podaci odnose)
Datum zaprimanjaNadležna ispostava Porezne upravePotpis ovlaštenog službenika
*Na zahtjev poreznog tijela, porezni obveznik dužan je priložiti valjane isprave, odnosno pojašnjenja vezana za tvrdnje iz ovog upitnika.
*Porezni obveznik dužan je obavijestiti porezno tijelo o svakoj promijeni situacije koja bi mogla utjecati na izmjenu rezidentnosti u porezne svrhe u Republici Hrvatskoj i to najkasnije u roku od 30 dana od nastanka promijene.
Ovim upitnikom utvrđuje se rezidentnost Republike Hrvatske ili druge države u svrhu primjene odredbi važećeg ugovora o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja između Republike Hrvatske i te druge države. Upitnik popunjava porezni obveznik u svrhu promjene statusa rezidentnosti iz statusa rezident u status nerezident Republike Hrvatske. Popunjeni upitnik prilože se Zahtjevu za upis/ispis iz Registra poreznih obveznika (RPO) Porezne uprave Ministarstva financija Republike Hrvatske (članak 93. Pravilnika o porezu na dohodak) te, ako je potrebno, prilikom obrade godišnje porezne prijave, odnosno u slučajevima kada nadležno porezno tijelo utvrdi potrebu za njegovim popunjavanjem.
POJMOVNIK:
Porezno razdoblje je, u pravilu, kalendarska godina, a može biti kraće od kalendarske godine u sljedećim slučajevima:
1. ako rezident tijekom iste kalendarske godine postane nerezident ili obratno, u kojem slučaju porezno razdoblje obuhvaća razdoblje u kojemu je fizička osoba bila rezident ili nerezident,
2. rođenja ili smrti poreznog obveznika.
U slučajevima iz točke 1. i 2. prava se računaju u korist poreznog obveznika, na pune mjesece.
Porezna godinarazličito počinje i završava u različitim zemljama. U Republici Hrvatskoj porezna godina traje od 01. siječnja do 31. prosinca iste godine.
Prebivalište je mjesto i adresa u Republici Hrvatskoj ili u nekoj drugoj državi na kojoj se osoba trajno nastanila radi ostvarivanja svojih prava i obveza vezanih uz životne interese, kao što su obiteljski, profesionalni, ekonomski, socijalni, kulturni i drugi interesi. Sukladno odredbama članka 43. Općeg poreznog zakona smatra se da porezni obveznik ima prebivalište ondje gdje ima stan u vlasništvu ili posjedu neprekidno najmanje 183 dana u jednoj ili u dvije kalendarske godine. Boravak u stanu nije obvezan.Ako porezni obveznik u Republici Hrvatskoj ima u vlasništvu ili posjedu više stanova, prebivalište mjerodavno za oporezivanje utvrđuje se prema mjestu prebivališta obitelji, a za poreznog obveznika samca prema mjestu u kojem se pretežno zadržava ili prema mjestu iz kojeg pretežno odlazi na rad ili obavljanje djelatnosti. Ako porezni obveznik ima prebivalište u tuzemstvu i inozemstvu, smatra se da ima prebivalište u tuzemstvu.
Boravište je mjesto i adresa u Republici Hrvatskoj ili u nekoj drugoj državi gdje osoba privremeno boravi, ali se na toj adresi nije trajno nastanila. Boravište se prijavljuje u Republici Hrvatskoj na adresi različitoj od prebivališta ako će trajati dulje od tri mjeseca. Sukladno odredbama članka 43. Općeg poreznog zakona smatra se da porezni obveznik ima uobičajeno boravište u onome mjestu u kojem se zadržava pod okolnostima na temelju kojih se može zaključiti da on u tome mjestu ili na tom području ne boravi samo privremeno. Uobičajenim boravištem u smislu ovoga Zakona smatra se stalan ili vremenski povezan boravak u trajanju od najmanje 183 dana u jednoj ili u dvije kalendarske godine. Za određivanje uobičajenog boravišta nisu važni kratkotrajni prekidi boravka koji ne traju dulje od jedne godine.
Prijava i odjava prebivališta i boravišta:
Prebivalište i boravište prijavljuje se policijskoj upravi/policijskoj postaji nadležnoj prema mjestu u kojem osoba želi prijaviti prebivalište ili boravište. Prijava prebivališta i boravišta podnosi se u roku od 15 dana od dana nastanjenja u mjestu prebivališta, odnosno od dana dolaska u mjesto boravišta. Izmjene u prijavi prebivališta i/ili boravišta porezni obveznik dužan je prijaviti nadležnoj ispostavi Porezne uprave u roku od 30 dana od nastanka promjene prebivališta/boravišta.
Osoba koja se trajno iseljava iz Republike Hrvatske dužna je prije iseljenja odjaviti prebivalište u policijskoj upravi/policijskoj postaji u kojoj ima prijavljeno prebivalište. Ako osoba propusti odjaviti prebivalište prije iseljenja, odjavu mora zatražiti u roku od 15 dana od dana useljenja u drugu državu putem nadležne diplomatske misije - konzularnog ureda Republike Hrvatske u državi u koju se iselila.
Osoba koja u propisanom roku ne prijavi prebivalište, boravište ili radi trajnog iseljenja iz Republike Hrvatske ne odjavi prebivalište ili ne produži prijavu boravišta kaznit će se za prekršaj novčanom kaznom od 500 do 5000 kuna.
Više informacija vezanih za postupak prijave i odjave prebivališta/boravišta dostupno je na službenoj internetskoj stranici Ministarstva unutarnjih poslova Republike Hrvatske -http://www.mup.hr/43.aspx
Ugovori o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja su međunarodni bilateralni ugovori koji čine dio unutarnjeg pravnog poretka Republike Hrvatske, a po svojoj su snazi iznad domaćih zakona. Ovom vrstom ugovora određuje se pravo oporezivanja poreznih obveznika u jednoj od država ugovornica na temelju utvrđene rezidentnosti, a s ciljem izbjegavanja dvostrukog oporezivanja. Detaljan popis sklopljenih i u primjeni ugovora u Republici Hrvatskoj možete pronaći na službenoj internetskoj stranici Porezne uprave: http://www.porezna-uprava.hr/bi/Stranice/Dvostruko-oporezivanje.aspx
Sukladno ugovorima, određeni su sljedeći pojmovi:
Rezident države ugovornice označava svaku osobu, koja prema zakonima te države u njoj podliježe oporezivanju na temelju svoga prebivališta, boravišta, mjesta uprave ili nekoga drugog obilježja slične prirode te također uključuje tu državu i njenu lokalnu vlast. Međutim, ovaj izraz ne uključuje osobu koja u toj državi podliježe oporezivanju samo dohotka iz izvora u toj državi.
Dvojna rezidentnost označava situaciju kada je fizička osoba rezident obiju država ugovornica. Utvrđivanje statusa njezine rezidentnosti obavlja se na način:
a)smatra se rezidentom samo one države u kojoj ima prebivalište, a ako ima prebivalište u objema državama, smatrat će se rezidentom samo one države s kojom ima uže osobne i gospodarske veze (središte životnih interesa),
b) ako se ne može odrediti u kojoj državi ima središte životnih interesa ili ako ni u jednoj državi nema prebivalište, smatrat će se rezidentom samo one države u kojoj ima uobičajeno boravište,
c) ako osoba ima uobičajeno boravište u objema državama ili ga nema ni u jednoj od njih, smatrat će se rezidentom samo one države čiji je državljanin,
d) ako je osoba državljanin obiju država ili nije državljanin ni jedne od njih, nadležna tijela država ugovornica riješit će pitanje dogovorno.
Središte životnih interesa: utvrđuje se kako bi se odredile bliže osobne i gospodarske veze sa jednom od država ugovornica. U obzir se uzimaju obiteljski i društveni odnosi, zanimanje, političke, kulturne i druge aktivnosti, mjesto poslovanja, mjesto iz kojeg porezni obveznik upravlja svojom imovinom i slično. Činjenice se moraju sagledati u cjelini, ali je ipak jasno da posebnu pozornost valja obratiti na osobne radnje pojedinca/poreznog obveznika. Ako porezni obveznik koji u jednoj državi ima dom, a u drugoj državi osnuje drugi dom, a istovremeno u prvoj državi zadrži svoj dom, činjenica da zadržava prvi dom u okruženju u kojem je prvotno živio, radio, i gdje ima svoju obitelj i imovinu, može zajedno s drugim elementima ukazivati da je središte svojih životnih interesa zadržao u prvoj državi.
Obrazac TU
UTVRĐIVANJE PROMJENE STATUSA REZIDENTNOSTI IZ NEREZIDENT U REZIDENT REPUBLIKE HRVATSKE
Osobni podaci
Ime i prezime:
OIB ili porezni broj
Adresa u Republici Hrvatskoj:
Broj telefona:
E-mail adresa:
Adresa u inozemstvu prije ulaska u Republiku Hrvatsku:
Adresa na koju želite primati poštu:
Državljanstvo:
Datum ulaska u Republiku Hrvatsku (dd.mm.gggg.):
Planirani datum izlaska iz Republike Hrvatske (dd.mm.gggg.):
Bračni status:
samac bračna zajednica
izvanbračna zajednica
životno partnerstvo
neformalno životno partnerstvo
Datum rođenja (dd.mm.gggg.):
Mjesto i država rođenja:
Boravak u Republici Hrvatskoj
Koliko dugo namjeravate boraviti u Republici Hrvatskoj? ____________________
Doselili ste u Republiku Hrvatsku za stalno i ne namjeravate ju napustiti: da ne
Opći podaci
Označite tvrdnje koje opisuju vašu situaciju ili unesite tražene vrijednosti na za to predviđeno mjesto:
imate prebivalište u Republici Hrvatskoj ili dozvolu stalnog boravka (sukladno odredbama Zakona o prebivalištu).
imate privremenu dozvolu boravka u Republici Hrvatskoj (navedite razdoblje valjanosti dozvole od/do; dd.mm.gggg):
namjeravate zatražiti produženje razdoblja valjanosti dozvole rada u Republici Hrvatskoj. da ne živite u drugoj državi, ali ćete privremeno živjeti u Republici Hrvatskoj _______ dana u godini i tijekom
godine povremeno napuštati Republiku Hrvatsku
(ako poreznom tijelu dostavite točan broj dana prisutnosti u Republici Hrvatskoj, porezno tijelo će moći izračunati točan broj dana prisutnosti u Republici Hrvatskoj).
živite u drugoj državi, ali ulazite u Republiku Hrvatsku tijekom dana zbog zaposlenja ili školovanja te ju napuštate istog
dana.
imate prebivalište u Republici Hrvatskoj, ali ste živjeli u drugoj državi te vas u tom razdoblju porezno tijelo nije smatralo rezidentom Republike Hrvatske u porezne svrhe i sada ste se vratili za stalno u Republiku Hrvatsku.
ništa od navedenog (pojasnite): _____________________________________________________________________
Podaci o državi rezidentnosti
Označite tvrdnje koje opisuju vašu situaciju:
rezident ste u porezne svrhe države s kojom Republika Hrvatska nema u primjeni ugovor o izbjegavanju
dvostrukog oporezivanja da ne
rezident ste u porezne svrhe države s kojom Republika Hrvatska ima u primjeni ugovor o izbjegavanju
dvostrukog oporezivanja da ne
rezident ste, temeljem međunarodnog ugovora o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja, druge države,
a ne Republike Hrvatske da ne
podliježete oporezivanju dohotka u toj državi svoje rezidentnosti na temelju ostvarenog svjetskog dohotka (ukupan iznos
dohotka ostvaren u toj državi, ali i izvan nje) da ne
(Sukladno zahtjevu poreznog tijela, dužni ste priložiti potvrdu rezidentnosti kojom se potvrđuje rezidentnost u porezne svrhe druge države te time i status subjekta oporezivanja porezom na dohodak u toj drugoj državi na temelju ostvarenog svjetskog dohotka te potvrdu o obvezi prijave poreza na dohodak u toj drugoj državi.)
Boravak izvan Republike Hrvatske prije samog ulaska u Republiku Hrvatsku
Ako ste ranije napustili Republiku Hrvatsku i sad se vraćate, označite tvrdnje koje opisuju razlog boravka u inozemstvu prije ulaska u Republiku Hrvatsku:
bili ste javni službenik Republike Hrvatske s diplomatskim ili konzularnim statusom za rad u inozemstvu
bili ste bračni/izvanbračni drug, životni/neformalni životni partner ili uzdržavani član javnog službenika Republike Hrvatske
s diplomatskim ili konzularnim statusom za rad u inozemstvu te ste sa spomenutom osobom živjeli u zajedničkom domaćinstvu
bili ste javni službenik Republike Hrvatske s tehničkom ili upravnom funkcijom i bez diplomatskog ili konzularnog statusa
za rad u inozemstvu
bili ste zaposlenik institucija Europske unije, Europske centralne banke, Europskog monetarnog fonda ili Europske
investicijske banke
bili ste bračni/izvanbračni drug, životni/neformalni životni partner ili uzdržavano dijete zaposlenika u institucijama Europske Unije, Europske centralne banke, Europskog monetarnog fonda ili Europske investicijske banke, koji je živio u zajedničkom domaćinstvu sa spomenutom osobom i nije ostvario primitke po osnovi rada ili obavljanja djelatnosti u inozemstvu
radili ste u inozemstvu za međunarodnu organizaciju (navesti naziv i adresu organizacije): _________________________
ostalo (pojasnite): _________________________________________________________________________________
Razlog vašeg dolaska u Republiku Hrvatsku
Označite tvrdnje koje opisuju razlog vašeg dolaska u Republiku Hrvatsku:
radit ćete u Republici Hrvatskoj kao osoba s diplomatskim ili konzularnim statusom u diplomatskoj misiji, konzulatu ili
međunarodnoj misiji grupe stranih država ili strane države i niste hrvatski državljanin.
boravit ćete u Republici Hrvatskoj kao bračni/izvanbračni drug, životni/neformalni životni partner ili uzdržavani član osobe
koja radi u Republici Hrvatskoj kao osoba s diplomatskim ili konzularnim statusom u diplomatskoj misiji, konzulatu ili međunarodnoj misiji grupe stranih država ili strane države i niste hrvatski državljanin.
radit ćete u Republici Hrvatskoj kao službenik, ekspert ili član osoblja međunarodne organizacije, niste hrvatski državljanin,
a postali biste hrvatskim rezidentom u porezne svrhe isključivo na temelju obavljanja navedenih poslova.
vi ste javni službenik diplomatske misije, konzulata ili međunarodne misije strane države u Republici Hrvatskoj s tehničkom
ili upravnom funkcijom bez diplomatskog ili konzularnog statusa i niste hrvatski državljanin; postali biste hrvatskim rezidentom u porezne svrhe isključivo na temelju obavljanja navedenih poslova.
zaposlenik ste u institucijama Europske unije, Europske centralne banke, Europskog monetarnog fonda ili Europske
Investicijske banke u Hrvatskoj, a postali biste hrvatskim rezidentom u porezne svrhe isključivo na temelju obavljanja navedenih poslova.
boravit ćete u Republici Hrvatskoj isključivo s razlogom školovanja kao učenik ili student u sklopu pune satnice školskog
programa (navedite razdoblje boravka u Hrvatskoj: od/do (dd.mm.gggg), školski program i instituciju koja provodi navedeni školski program): ____________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________
boravit ćete u Republici Hrvatskoj isključivo zbog liječenja (navedite razdoblje boravka u Hrvatskoj; od/do (dd.mm.gggg)
i instituciju koja pruža liječenje s potpunim opisom usluge liječenja): ____________________________________
koristit ćete kreditne ili debitne kartice izdane od strane financijskih institucija Republike Hrvatske. osim svog doma, posjedovat ćete i neku drugu nekretninu u Republici Hrvatskoj. pristupit ćete sustavu zdravstvenog osiguranja Republike Hrvatske. pristupit ćete sustavu mirovinskog i invalidskog osiguranja Republike Hrvatske. pristupit ćete profesionalnim/stručnim/zanatskim organizacijama ili trgovačkim udrugama Republike Hrvatske (navesti
ako zadržavate stambeni prostor u drugoj državi, navedite pojedinosti kao što su adresa, vrsta objekta, da li je u vašem vlasništvu ili iznajmljen, da li će vam ostati dostupan kada ćete posjetit tu drugu državu, da li ćete ga iznajmiti ili pod-iznajmiti: ____________________________________________________________
opišite oblike ulaganja koje ćete imati u državama osim Republike Hrvatske (uključite pojedinosti kao što su nazivi banaka
u kojima su izdani bankovni računi, vrste bankovnih računa – tekući, devizni, štedni i sl., životno i mirovinsko osiguranje, vrijednosnice i udjeli u pravnim osobama, ostala ulaganja): ______________________________________________________________________
Navedite dodatne pojedinosti za koje smatrate da će poslužiti poreznom tijelu prilikom utvrđivanja vašeg statusa
rezidentnosti/nerezidentnosti u porezne svrhe u Republici Hrvatskoj.
Pod punom materijalnom i kaznenom odgovornošću potvrđujem da su sve navedene informacije istinite, točne i potpune.
U ......................................., datum ................................................................................................................................
(potpis osobe na koju se podaci odnose)
Datum zaprimanjaNadležna ispostava Porezne uprave Potpis ovlaštenog službenika
*Na zahtjev poreznog tijela, porezni obveznik dužan je priložiti valjane isprave, odnosno pojašnjenja vezana za tvrdnje iz ovog upitnika.
*Porezni obveznik dužan je obavijestiti porezno tijelo o svakoj promijeni situacije koja bi mogla utjecati na izmjenu rezidentnosti u porezne svrhe u Republici Hrvatskoj i to najkasnije u roku od 30 dana od nastanka promijene.
Ovim upitnikom utvrđuje se rezidentnost Republike Hrvatske ili druge države u svrhu primjene odredbi važećeg ugovora o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja između Republike Hrvatske i te druge države. Upitnik popunjava porezni obveznik u svrhu promjene statusa rezidentnosti iz statusa nerezident u status rezident Republiku Hrvatsku. Popunjeni upitnik prilože se Zahtjevu za upis u Registar poreznih obveznika (RPO) Porezne uprave Ministarstva financija Republike Hrvatske (članak 93. Pravilnika o porezu na dohodak), odnosno kod predaje Zahtjeva za ovjerom potvrde rezidentnosti kako je propisano člankom 86. navedenog Pravilnika te, ako je potrebno, prilikom obrade godišnje porezne prijave, odnosno u slučajevima kada nadležno porezno tijelo utvrdi potrebu za njegovim popunjavanjem.
POJMOVNIK:
Porezno razdoblje je, u pravilu, kalendarska godina, a može biti kraće od kalendarske godine u sljedećim slučajevima:
1. ako rezident tijekom iste kalendarske godine postane nerezident ili obratno, u kojem slučaju porezno razdoblje obuhvaća razdoblje u kojemu je fizička osoba bila rezident ili nerezident,
2. rođenja ili smrti poreznog obveznika.
U slučajevima iz točke 1. i 2. prava se računaju u korist poreznog obveznika, na pune mjesece.
Porezna godinarazličito počinje i završava u različitim zemljama. U Republici Hrvatskoj porezna godina traje od 01. siječnja do 31. prosinca iste godine.
Prebivalište je mjesto i adresa u Republici Hrvatskoj ili u nekoj drugoj državi na kojoj se osoba trajno nastanila radi ostvarivanja svojih prava i obveza vezanih uz životne interese, kao što su obiteljski, profesionalni, ekonomski, socijalni, kulturni i drugi interesi. Sukladno odredbama članka 43. Općeg poreznog zakona smatra se da porezni obveznik ima prebivalište ondje gdje ima stan u vlasništvu ili posjedu neprekidno najmanje 183 dana u jednoj ili u dvije kalendarske godine. Boravak u stanu nije obvezan.Ako porezni obveznik u Republici Hrvatskoj ima u vlasništvu ili posjedu više stanova, prebivalište mjerodavno za oporezivanje utvrđuje se prema mjestu prebivališta obitelji, a za poreznog obveznika samca prema mjestu u kojem se pretežno zadržava ili prema mjestu iz kojeg pretežno odlazi na rad ili obavljanje djelatnosti.
Ako porezni obveznik ima prebivalište u tuzemstvu i inozemstvu, smatra se da ima prebivalište u tuzemstvu.
Boravište je mjesto i adresa u Republici Hrvatskoj ili u nekoj drugoj državi gdje osoba privremeno boravi, ali se na toj adresi nije trajno nastanila. Boravište se prijavljuje u Republici Hrvatskoj na adresi različitoj od prebivališta ako će trajati dulje od tri mjeseca. Sukladno odredbama članka 43. Općeg poreznog zakona smatra se da porezni obveznik ima uobičajeno boravište u onome mjestu u kojem se zadržava pod okolnostima na temelju kojih se može zaključiti da on u tome mjestu ili na tom području ne boravi samo privremeno. Uobičajenim boravištem u smislu ovoga Zakona smatra se stalan ili vremenski povezan boravak u trajanju od najmanje 183 dana u jednoj ili u dvije kalendarske godine. Za određivanje uobičajenog boravišta nisu važni kratkotrajni prekidi boravka koji ne traju dulje od jedne godine.
Prijava i odjava prebivališta i boravišta:
Prebivalište i boravište prijavljuje se policijskoj upravi/policijskoj postaji nadležnoj prema mjestu u kojem osoba želi prijaviti prebivalište ili boravište. Prijava prebivališta i boravišta podnosi se u roku od 15 dana od dana nastanjenja u mjestu prebivališta, odnosno od dana dolaska u mjesto boravišta. Izmjene u prijavi prebivališta i/ili boravišta porezni obveznik dužan je prijaviti nadležnoj ispostavi Porezne uprave u roku od 30 dana od nastanka promjene prebivališta/boravišta.
Osoba koja se trajno iseljava iz Republike Hrvatske dužna je prije iseljenja odjaviti prebivalište u policijskoj upravi/policijskoj postaji u kojoj ima prijavljeno prebivalište. Ako osoba propusti odjaviti prebivalište prije iseljenja, odjavu mora zatražiti u roku od 15 dana od dana useljenja u drugu državu putem nadležne diplomatske misije - konzularnog ureda Republike Hrvatske u državi u koju se iselila. Osoba koja u propisanom roku ne prijavi prebivalište, boravište ili radi trajnog iseljenja iz Republike Hrvatske ne odjavi prebivalište ili ne produži prijavu boravišta kaznit će se za prekršaj novčanom kaznom od 500 do 5000 kuna.
Više informacija vezanih za postupak prijave i odjave prebivališta/boravišta dostupno je na službenoj internetskoj stranici Ministarstva unutarnjih poslova Republike Hrvatske -http://www.mup.hr/43.aspx
Ugovori o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja su međunarodni bilateralni ugovori koji čine dio unutarnjeg pravnog poretka Republike Hrvatske, a po svojoj su snazi iznad domaćih zakona. Ovom vrstom ugovora određuje se pravo oporezivanja poreznih obveznika u jednoj od država ugovornica na temelju utvrđene rezidentnosti, a s ciljem izbjegavanja dvostrukog oporezivanja. Detaljan popis sklopljenih i u primjeni ugovora u Republici Hrvatskoj možete pronaći na službenoj internetskoj stranici Porezne uprave: http://www.porezna-uprava.hr/bi/Stranice/Dvostruko-oporezivanje.aspx
Sukladno ugovorima, određeni su sljedeći pojmovi:
Rezident države ugovornice označava svaku osobu, koja prema zakonima te države u njoj podliježe oporezivanju na temelju svoga prebivališta, boravišta, mjesta uprave ili nekoga drugog obilježja slične prirode te također uključuje tu državu i njenu lokalnu vlast. Međutim, ovaj izraz ne uključuje osobu koja u toj državi podliježe oporezivanju samo dohotka iz izvora u toj državi.
Dvojna rezidentnost označava situaciju kada je fizička osoba rezident obiju država ugovornica. Utvrđivanje statusa njezine rezidentnostosti obavlja se na način:
a)smatra se rezidentom samo one države u kojoj ima prebivalište, a ako ima prebivalište u objema državama, smatrat će se rezidentom samo one države s kojom ima uže osobne i gospodarske veze (središte životnih interesa),
b) ako se ne može odrediti u kojoj državi ima središte životnih interesa ili ako ni u jednoj državi nema prebivalište, smatrat će se rezidentom samo one države u kojoj ima uobičajeno boravište,
c) ako osoba ima uobičajeno boravište u objema državama ili ga nema ni u jednoj od njih, smatrat će se rezidentom samo one države čiji je državljanin,
d) ako je osoba državljanin obiju država ili nije državljanin ni jedne od njih, nadležna tijela država ugovornica riješit će pitanje dogovorno.
Središte životnih interesa: utvrđuje se kako bi se odredile bliže osobne i gospodarske veze sa jednom od država ugovornica. U obzir se uzimaju obiteljski i društveni odnosi, zanimanje, političke, kulturne i druge aktivnosti, mjesto poslovanja, mjesto iz kojeg porezni obveznik upravlja svojom imovinom i slično. Činjenice se moraju sagledati u cjelini, ali je ipak jasno da posebnu pozornost valja obratiti na osobne radnje pojedinca/poreznog obveznika. Ako porezni obveznik koji u jednoj državi ima dom, a u drugoj državi osnuje drugi dom, a istovremeno u prvoj državi zadrži svoj dom, činjenica da zadržava prvi dom u okruženju u kojem je prvotno živio, radio, i gdje ima svoju obitelj i imovinu, može zajedno s drugim elementima ukazivati da je središte svojih životnih interesa zadržao u prvoj državi.
OPZ-STAT-1
S T A T I S T I Č K O I Z V J E Š Ć E
O DOSPJELIM, A NENAPLAĆENIM RAČUNIMA NA DAN |__|__| |__|__| god. |__|__|__|__| KOJI NISU NAPLAĆENI DO |__|__| |__|__| god. |__|__|__|__|
I. PODACI O POREZNOM OBVEZNIKU/PODNOSITELJU IZVJEŠĆA
1. NAZIV/IME I PREZIME:
2. OIB:
3. ADRESA:
II. PODACI O DOSPJELIM, A NENAPLAĆENIM RAČUNIMA KOJI SU IZDANI SUKLADNO ODREDBAMA ZAKONA O PDV-U
R.B.
OZNAKA
POREZNOG BROJA
POREZNI BROJ
NAZIV/
IME I
PREZIME KUPCA
R.B. RAČUNA
BROJ IZDANOG RAČUNA
DATUM
IZDANOG RAČUNA
VALUTA PLAĆANJA RAČUNA
BROJ DANA KAŠNJENJA U PLAĆANJU
IZNOS RAČUNA
IZNOS PDV-a
UKUPAN IZNOS RAČUNA SA
PDV-om
PLAĆENI IZNOS RAČUNA
NEPLAĆENI DIO RAČUNA
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12 (10+11)
13
14 (12 - 13)
1.
1.
2.
n
Ukupno
n.
1.
2.
n
Ukupno
UKUPNO:
III. PODACI O UKUPNO DOSPJELIM A NENAPLAĆENIM RAČUNIMA KOJI SU IZDANI SUKLADNO ODREDBAMA OPZ-a
r.b.
UKUPAN IZNOS RAČUNA SA PDV-om
IZNOS PDV-a
1.
2.
3.
1.
IV. Datum :
V. Obračun sastavio (ime i prezime):
VI. Potpis:
OBRAZAC OK-POR
Na temelju članka 89. Pravilnika o provedbi Općeg poreznog zakona dostavljamo
OBAVIJEST 1
o izvršenom prijeboju potraživanja po osnovi prava2 iz članka 83. Pravilnika o provedbi Općeg poreznog zakona, s obvezom po osnovi poreznog duga broj ________
I. IZDAVATELJ
Naziv ____________________
Adresa ___________________
II. STJECATELJ POTRAŽIVANJA
Naziv ____________________
OIB _________________
Adresa ___________________
e-pošta ________________
III. PODACI O IZNOSU PRAVA I RASPOREDU SREDSTAVA
1. Iznos potraživanja – podatak korisnika
2. Iznos ukupnog duga i kamata za doprinose – podatak Porezne uprave
3. Iznos koji je obustavljen radi namirenja poreznog duga
IV. RASPORED OBUSTAVLJENOG IZNOSA (iznos pod III.3.)
REDNI BROJ
AKTIVNOST/BROJČANA OZNAKA
NAZIV AKTIVNOSTI/VRSTA DUGA
IZNOS3
1.
2.
3.
4.
5.
V. IZNOS DOZNAČEN NA RAČUN STJECATELJA POTRAŽIVANJA (III.1. – 3.)
VI. DATUM PROVEDBE – PRIJENOSA _______________
VII. POTPIS ODGOVORNE OSOBE ______________________
U ________________,
(1) Ova Obavijest služi kao temeljnica za knjiženje u poslovnim knjigama stjecatelja potraživanja odnosno dužnika poreza.
(2) – potraživanja temeljem dospjelih novčanih obveza iz pravnih poslova sklopljenih između fizičkih i pravnih osoba i proračunskih i izvanproračunskih korisnika državnog proračuna koji su u trenutku sklapanja pravnog posla bili navedeni u registru proračunskih i izvanproračunskih korisnika državnog proračuna,
– državne potpore za poljoprivredu i ribarstvo,
– potraživanja iz ovršnih odluka i nagodbi domaćeg suda koje glase na ispunjenje određene novčane obveze i imaju potvrdu ovršnosti, a koje se isplaćuje iz državnog proračuna,
– potraživanja iz ovršnih izvansudskih nagodbi koje glase na ispunjenje određene novčane obveze, a koje se isplaćuju iz državnog proračuna.
(3) Iznosom koji je obustavljen radi namirenja duga za poreze najprije se naplaćuju kamate i troškovi ovrhe, a nakon toga glavni porezni dug. Podatak o tome koliko je od obustavljenog iznosa priznato za namirenje glavnog poreznog duga može se dobiti u nadležnoj ispostavi Porezne uprave.
Na temelju članka 9. stavka 3., članka 10. stavka 3., članka 19. stavka 6., članka 38. stavka 2., 43. stavka 6., članka 44. stavka 7., članka 58. stavka 11., članka 66. stavka 19., članka 67. stavka 11., članka 68. stavka 5., članka 70. stavka 3., članka 74. stavka 10., 74.a stavka 5., članka 76. stavka 9., članka 79. stavka 10. i članka 104. stavka 13. Općeg poreznog zakona (Narodne novine, br. 115/16 i 106/18) ministar financija donosi
PRAVILNIK
O PROVEDBI OPĆEG POREZNOG ZAKONA
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
UVODNA ODREDBA
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
Članak 1.
(1) Ovim se Pravilnikom detaljnije uređuje provedba Općeg poreznog zakona (dalje u tekstu: Zakona) o postupanju u dobroj vjeri sudionika porezno-pravnog odnosa; obvezujućim mišljenjima; gospodarskoj cjelini; nedozvoljenom obavljanju gospodarske djelatnosti putem interneta; vjerodostojnosti podrijetla, cjelovitosti sadržaja i čitljivosti knjigovodstvene isprave za porezne potrebe; dostavi poslovnih knjiga, evidencija, izvješća i drugih podataka koji se čuvaju u elektroničkom obliku; načinu provjere izvornosti, pristupu poreznim aktima i čuvanju poreznog akta u elektroničkom obliku; obrascima prijave činjenica bitnih za oporezivanje, utvrđivanju rezidentnosti i izjavi o izvorima stjecanja imovine; posebnom statusu poreznog obveznika; podnošenju poreznih prijava i drugih podataka elektroničkim putem; ispravku prijave na poziv poreznog tijela, statističkim izvješćima o činjenicama bitnim za oporezivanje; poreznoj nagodbi i uvjetima, načinu i postupku prijeboja potraživanja prema državnom proračunu s poreznim dugom.
(2) Pojmovi »porezno tijelo« i »Porezna uprava« upotrebljavaju su različito u pojedinim dijelovima ovoga Pravilnika, sukladno ovlastima koje proizlaze iz pojedinih odredbi Zakona i Pravilnika.
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
DIO PRVI
POSTUPANJE U DOBROJ VJERI SUDIONIKA POREZNO-PRAVNOG ODNOSA
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
Načini postupanja u dobroj vjeri
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
Članak 2.
(1) Porezno tijelo postupa u dobroj vjeri sukladno članku 9. Zakona na način da poreznog obveznika obavještava o njegovim pravima i obvezama u poreznim postupcima koji se vode pred poreznim tijelom.
(2) Porezno tijelo postupa u dobroj vjeri sukladno članku 9. Zakona na način da poreznog obveznika obavještava o njegovim pravima i obvezama u poreznim postupcima koji će se voditi pred poreznim tijelom tako da u slučajevima predviđenim Zakonom i ovim Pravilnikom donosi obvezujuće mišljenje sukladno odredbama Zakona i ovoga Pravilnika kojim se uređuju obvezujuća mišljenja.
(3) Kako bi porezni obveznici što lakše ostvarivali svoja prava i obveze, porezno tijelo će na svojim mrežnim stranicama objavljivati opća mišljenja i obavijesti koje su od utjecaja na obračunavanje, utvrđivanje i naplatu poreza.
(4) Kada porezno tijelo zaprimi više istih ili sličnih zahtjeva poreznih obveznika za tumačenje poreznih propisa, odnosno u svezi ostvarivanja njihovih prava i obveza u poreznim postupcima, objaviti će javno opće mišljenje.
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
Članak 3.
Porezno tijelo poučit će poreznog obveznika o pravu da ima opunomoćenika, pomagatelja ili poreznog savjetnika ako ocijeni da nepoznavanje propisa ili nestručnost poreznog obveznika ili druge osobe koja sudjeluje u poreznom postupku može biti od utjecaja na ostvarivanje prava poreznog obveznika.
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
Članak 4.
(1) Porezni obveznik postupa u dobroj vjeri sukladno članku 9. Zakona na način da daje istinite i potpune podatke o svim činjenicama koje su poreznom tijelu potrebne za obračun, utvrđivanje i naplatu poreza.
(2) Porezni obveznik postupa u dobroj vjeri sukladno članku 9. Zakona na način da obračunava i plaća porez u iznosu, na način i u roku sukladno propisu ili nalogu poreznog tijela.
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
Članak 5.
Ugovori i poslovni odnosi između povezanih osoba iz članka 49. Zakona porezno će biti priznati samo ako bi i druge osobe, koje nisu u takvom međusobnom odnosu, pod istim ili sličnim okolnostima utvrdile takve ugovorne uvjete ili uspostavile takve poslovne odnose.
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
DIO DRUGI
OBVEZUJUĆA MIŠLJENJA
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
POGLAVLJE I.
PODNOSITELJ ZAHTJEVA ZA IZDAVANJE OBVEZUJUĆEG MIŠLJENJA
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
Članak 6.
(1) Sukladno članku 10. Zakona porezno tijelo ovlašteno je na pisani zahtjev poreznog obveznika donijeti obvezujuće mišljenje.
(2) Zahtjev za izdavanje obvezujućeg mišljenja (u daljnjem tekstu: zahtjev) može podnijeti porezni obveznik rezident ili nerezident odnosno njegov opunomoćenik ili porezni savjetnik.
(3) Zahtjev iz stavka 2. ovog članka može podnijeti i fizička ili pravna osoba koja još nije stekla status poreznog obveznika ili nije još izvršila registraciju obavljanja djelatnosti prema posebnim propisima odnosno njihov opunomoćenik ili porezni savjetnik.
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
POGLAVLJE II.
NADLEŽNOST ZA IZDAVANJE OBVEZUJUĆIH MIŠLJENJA
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
Članak 7.
(1) Za izdavanje obvezujućih mišljenja nadležna je Porezna uprava, Središnji ured.
(2) Sukladno članku 8. Zakona o Poreznoj upravi ravnatelj Porezne uprave imenuje Savjetodavno tijelo za obvezujuća mišljenja koje se sastoji od službenika Porezne uprave.
(3) U Savjetodavnom tijelu može biti imenovan i vanjski suradnik, sudski vještak sa popisa stalnih sudskih vještaka iz pojedinog područja.
(4) Obvezujuće mišljenje potpisuje ravnatelj Porezne uprave.
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
POGLAVLJE III.
POSTUPAK IZDAVANJA OBVEZUJUĆIH MIŠLJENJA
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
1. Sadržaj zahtjeva
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
Članak 8.
Zahtjev iz članka 6. ovog Pravilnika osobito sadržava:
1. ime i prezime/naziv podnositelja zahtjeva, osobni identifikacijski broj (u daljnjem tekstu: OIB) ili porezni broj, broj putovnice ukoliko podnositelju sukladno posebnom zakonu nije dodijeljen OIB, PDV ID broj poreznog obveznika ukoliko ga posjeduje
2. podatke o opunomoćeniku ili poreznom savjetniku koji je od strane poreznog obveznika uključen u postupak izdavanja obvezujućeg mišljenja, OIB, PDV ID broj opunomoćenika ili poreznog savjetnika
3. detaljan opis planiranih (namjeravanih) poslovnih transakcija kao i poslovne i financijske posljedice transakcije, poslovnog događaja ili aktivnosti
4. prijedlog odgovora od strane podnositelja zahtjeva uz pozivanje na relevantne zakonske odredbe
5. izjavu podnositelja zahtjeva da u tom predmetu transakcija, poslovni događaj ili aktivnost nije već započeta i da nije u tijeku postupak odlučivanja povodom pravnih lijekova ili sudski postupak
6. isprave odnosno dokumentaciju koja se odnosi na zahtjev za izdavanje obvezujućeg mišljenja ili se na nju podnositelj zahtjeva poziva
7. sva obvezujuća mišljenja od nadležnih poreznih tijela drugih država po istom pitanju odnosno je li po istom pitanju postavljen zahtjev za izdavanjem obvezujućeg mišljenja pred poreznim tijelima druge države u odnosu na povezane osobe.
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
2. Podnošenje zahtjeva
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
Članak 9.
(1) Zahtjev iz članka 6. ovog Pravilnika podnosi se u pisanom obliku.
(2) Zahtjev može sadržavati više pitanja, ali se sva moraju odnositi na ista konkretna područja.
(3) Zahtjev se podnosi pismenim putem na službenu mail adresu obvezujuca.misljenja @porezna-uprava.hr ili putem nadležne ispostave Porezne uprave ili Ureda za velike porezne obveznike.
(4) Porezna uprava će pisanim putem pozvati poreznog obveznika da izvrši uplatu troškova izdavanja obvezujućeg mišljenja.
(5) Rok za uplatu troškova obvezujućeg mišljenja je 10 dana od dana dostave poziva.
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
3. Prethodni razgovor
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
Članak 10.
(1) Porezna uprava može podnositelju zahtjeva uputiti poziv za održavanjem prethodnog razgovora.
(2) Poziv iz stavka 1. ovog članka upućuje se podnositelju zahtjeva za izdavanje obvezujućeg mišljenja ili njegovom opunomoćeniku ili poreznom savjetniku najkasnije u roku od 30 dana od dana zaprimanja zahtjeva.
(3) Prethodnim razgovorom usmeno se razjašnjavaju činjenice koje bi mogle biti predmetom obvezujućeg mišljenja.
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
4. Odustanak od zahtjeva
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
Članak 11.
(1) Podnositelj zahtjeva može pisanim putem odustati od zahtjeva iz članka 6. ovog Pravilnika u bilo kojem trenutku prije izdavanja obvezujućeg mišljenja, pri čemu nema pravo na povrat uplaćenih troškova.
(2) Iznimno od stavka 1. ovog članka, podnositelj zahtjeva ima pravo na povrat uplaćenih troškova, pod uvjetom da Porezna uprava nije započela s radom na izdavanju obvezujućeg mišljenja.
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
5. Slučajevi u kojima se ne izdaje obvezujuće mišljenje
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
Članak 12.
(1) Porezna uprava ne donosi obvezujuće mišljenje ako:
1. se zahtjev podnositelja ne odnosi na buduće i namjeravane transakcije odnosno poslovne događaje i djelatnosti poreznog obveznika
2. se zahtjev podnositelja odnosi na predmet započetog poreznog nadzora ili predmet sudskog postupka, koji je vezan za zahtjev za izdavanje obvezujućeg mišljenja ili postupka povodom pravnih lijekova
3. se zahtjev podnositelja odnosi na općenito ili hipotetsko pitanje
4. iz sadržaja zahtjeva podnositelja proizlazi da nema stvarnu namjeru poduzimanja poslovnih aktivnosti koje su predmet zahtjeva
5. se radi o predmetu zahtjeva o kojem se odlučuje u okviru prava na informiranje, prema posebnom propisu
6. podnositelj zahtjeva nije nakon roka u pismenom pozivu Porezne uprave uplatio troškove izdavanja obvezujućeg mišljenja.
(2) U slučajevima iz stavka 1. ovog članka Porezna uprava će obavijestiti podnositelja zahtjeva o nedonošenju obvezujućeg mišljenja i isto će uputiti u proceduru izdavanja općeg mišljenja.
(3) U slučajevima iz stavka 1. ovog članka, ukoliko je podnositelj zahtjeva uplatio troškove izdavanja obvezujućeg mišljenja prije poziva Porezne uprave za uplatom troškova, podnositelju zahtjeva će se na njegov zahtjev izvršiti povrat uplaćenih troškova.
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
6. Rokovi izdavanja i sadržaj obvezujućeg mišljenja
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
Članak 13.
(1) Porezna uprava, u skladu s člankom 6. ovog Pravilnika, izdaje obvezujuće mišljenje u roku od 90 dana od dana podnošenja potpunog zahtjeva.
(2) Porezna uprava može, obzirom na složenost pitanja, produljiti rok iz stavka 1. ovog članka, najdulje sljedećih 45 dana.
(3) Iznimno, kada Porezna uprava s obzirom na složenost pitanja pri izdavanju obvezujućeg mišljenja mora uključiti i druga tijela (institucije), u tuzemstvu ili u inozemstvu, a u svrhu dobivanja podataka ili informacija bitnih za donošenje obvezujućeg mišljenja, obvezujuće mišljenje može se donijeti nakon isteka rokova iz stavaka 1. i 2. ovog članka. Razlozi produljenja obrazložit će se u obvezujućem mišljenju.
(4) Rok iz stavka 2. ovog članka može se produljiti.
(5) Obvezujuće mišljenje mora biti kao takvo označeno.
(6) Obvezujuće mišljenje obavezno sadrži postavljena pitanja, odgovor, činjenice i pravnu analizu predstavljenog slučaja odnosno transakcije, poslovnog događaja ili djelatnosti.
(7) Porezna uprava o izdanim obvezujućim mišljenjima vodi evidenciju.
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
POGLAVLJE IV.
UČINAK I TROŠKOVI
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
Obvezujući učinak
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
Članak 14.
Obvezujuće mišljenje ima obvezujući učinak za Poreznu upravu.
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
Vrijeme važenja i prestanak važenja obvezujućeg mišljenja
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
Članak 15.
(1) Obvezujuće mišljenje je važeće od dana dostave podnositelju zahtjeva.
(2) Obvezujuće mišljenje prestaje važiti ako:
1. se isto temelji na odredbama propisa koje su izmijenjene ili su prestale važiti, a temeljem kojih je mišljenje izdano
2. je došlo do promjena okolnosti koje imaju bitan utjecaj na obvezujuće mišljenje
3. se utvrdi da se obvezujuće mišljenje temelji na neistinitim ili nepotpunim podacima.
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
Troškovi izdavanja obvezujućeg mišljenja
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
Članak 16.
(1) Troškove izdavanja obvezujućeg mišljenja u cijelosti snosi podnositelj zahtjeva.
(2) Pored troška izdavanja obvezujućeg mišljenja porezni obveznik je dužan u cijelosti podmiriti troškove sudskog vještaka, kao i ostale dodatne troškove ukoliko nastanu u postupku donošenja obvezujućeg mišljenja.
(3) Troškovi izdavanja obvezujućeg mišljenja iznose:
1. 5.000,00 kuna za podnositelje zahtjeva koji prema posljednjoj poreznoj prijavi ostvaruju prihod do 3.000.000,00 kuna
2. 7.000,00 kuna za podnositelje zahtjeva koji prema posljednjoj poreznoj prijavi ostvaruju prihod od 3.000.000,00 kuna do 7.000.000,00 kuna
3. 10.000,00 kuna za podnositelje zahtjeva koji prema posljednjoj poreznoj prijavi ostvaruju prihod od 7.000.000,00 kuna do 10.000.000,00 kuna
4. 13.000,00 kuna za podnositelje zahtjeva koji prema posljednjoj poreznoj prijavi ostvaruju prihod od 10.000.000,00 kuna do 20.000.000,00 kuna
5. 15.000,00 kuna za podnositelje zahtjeva koji prema posljednjoj poreznoj prijavi ostvaruju prihod od 20.000.000,00 kuna do 70.000.000,00 kuna
6. 20.000,00 kuna za podnositelje zahtjeva koji prema posljednjoj poreznoj prijavi ostvaruju prihod od 70.000.000,00 kuna do 110.000.000,00 kuna
7. 25.000,00 kuna za podnositelje zahtjeva koji prema posljednjoj poreznoj prijavi ostvaruju prihod od 110.000.000,00 kuna do 150.000.000,00 kuna
8. 30.000,00 kuna za podnositelje zahtjeva koji prema posljednjoj poreznoj prijavi ostvaruju prihod veći od 150.000.000,00 kuna
9. 5.000,00 kuna za podnositelje zahtjeva koji započinju ili su započeli poslovanje u poreznom razdoblju u kojem se podnosi zahtjev i za porezne obveznike iz članka 6. stavka 3. ovog Pravilnika.
(4) Ukupni troškovi izdavanja obvezujućeg mišljenja uplaćuju se u korist računa broj HR1210010051863000160 – prihod Porezne uprave od obvezujućih mišljenja, uz obveznu naznaku modela »HR64« te brojčane oznake (šifre) vrste prihoda 5673-20181 i OIB-a uplatitelja (podnositelja zahtjeva) u pozivu na broj primatelja.
(5) Uplaćeni troškovi izdavanja obvezujućeg mišljenja prihod su Porezne uprave.
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
DIO TREĆI
GOSPODARSKA CJELINA
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
Članak 17.
(1) Gospodarskom cjelinom iz članka 38. Zakona u slučaju obrta smatraju se sve stvari, oprema, zalihe, potraživanja, prava i obveze koje čine kratkotrajnu i dugotrajnu imovinu obrta te ako je pri otuđenju cijele gospodarske djelatnosti obrta na stjecatelja izvršen prijenos svih stvari, opreme, zalihe, potraživanja, prava i obveza koje čine kratkotrajnu i dugotrajnu imovinu obrta, smatrat će se da preneseni obrt predstavlja gospodarsku cjelinu.
(2) U slučaju pogona, ako je izvršen prijenos svih stvari, potraživanja, prava i obveza koje čine kratkotrajnu i dugotrajnu imovinu pogona tako da pogon može nastaviti samostalno obavljati dotadašnju djelatnost, smatrat će se da pogon predstavlja gospodarsku cjelinu.
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
DIO ČETVRTI
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
NEDOZVOLJENO OBAVLJANJE GOSPODARSKE DJELATNOSTI PUTEM INTERNETA
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
Članak 18.
(1) Nedozvoljenim obavljanjem gospodarske djelatnosti putem interneta smatra se ponuda roba i usluga putem internetskih stranica na hrvatskom ili stranom jeziku i omogućavanje primanja uplata građana za ponuđene robe i usluge, uz izbjegavanje ispunjavanja zahtjeva reguliranih odredbama posebnog propisa koji uređuje obavljanje određene djelatnosti u Republici Hrvatskoj.
(2) Na temelju utvrđenih činjenica iz stavka 1. ovoga članka o nedozvoljenom obavljanju gospodarske djelatnosti putem interneta koje omogućuje ostvarivanje nepripadajućih poreznih pogodnosti ili izaziva teško nadoknadivu štetu za društvenu zajednicu, nadležno porezno tijelo može izdati nalog o zabrani rada koji se izvršava blokiranjem pristupa sadržaju internet stranice.
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
Članak 19.
(1) Nalog o zabrani rada dostavlja se elektroničkim putem nadležnoj regulatornoj agenciji za mrežne djelatnosti.
(2) Nalog o zabrani rada sadrži sljedeće podatke: naziv poreznog tijela, broj i datum poreznog akta, web adresu internet stranice čijem se sadržaju blokira pristup, dostupne podatke o fizičkoj ili pravnoj osobi vlasniku domene, obrazloženje činjenične i pravne osnove za blokiranje pristupa sadržaju, potpis ovlaštene osobe ili elektronički potpis ili elektronički pečat poreznog tijela.
(3) Nalog o zabrani rada izvršavaju pružatelji usluge pristupa internetu (operatori) u roku od sedam dana od dana kada je nalog dostavljen nadležnoj regulatornoj agenciji za mrežne djelatnosti. Operatori su dužni o izvršenju naloga o zabrani rada obavijestiti regulatornu agenciju za mrežne djelatnosti koja o tome izvješćuje nadležno porezno tijelo.
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
Članak 20.
(1) Nadležno porezno tijelo izvješćuje vlasnika domene o izvršenoj blokadi pristupa sadržaju njegove internet stranice putem javne obavijesti koju objavljuje na svojim internet stranicama. Javna obavijest predstavlja listu web adresa kojima je blokiran pristup sadržaju zbog nedozvoljenog obavljanja gospodarske djelatnosti i sadrži poziv vlasniku domene da se u roku 30 dana od dana objave web adrese na listi javi nadležnom poreznom tijelu radi otklanjanja razloga blokade.
(2) Korisnicima koji žele pristupiti sadržaju blokirane internet stranice putem koje se obavljala nedozvoljena gospodarska djelatnost operatori dostavljaju poruku u kojoj ih izvješćuju da je temeljem naloga nadležnog poreznog tijela izvršena blokada pristupa sadržaju navedene internet stranice.
(3) Javna obavijest s listom web adresa kojima je blokiran pristup sadržaju ažurira se po izvršenim blokadama.
(4) Prekršajni postupak protiv operatora koji nije blokirao pristup sadržaju prema nalogu o zabrani rada pokreće nadležno porezno tijelo.
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
Članak 21.
(1) Blokada pristupa sadržaju internetske stranice prekida se prestankom postojanja pravne osnove temeljem koje je izdan nalog o zabrani rada. O nastupu okolnosti za prekid blokade pristupa sadržaju nadležno porezno tijelo obavijestiti će regulatornu agenciju za mrežne djelatnosti.
(2) Prestanak blokade sadržaja internet stranice provodi se na način i u rokovima propisanim člankom 19. ovog Pravilnika te se web adresa internet stranice briše s liste blokiranih.
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
DIO PETI
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
VJERODOSTOJNOST PODRIJETLA, CJELOVITOST SADRŽAJA I ČITLJIVOST KNJIGOVODSTVENE ISPRAVE ZA POREZNE POTREBE
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
POGLAVLJE I.
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
Vjerodostojnost podrijetla, cjelovitost sadržaja i čitljivost knjigovodstvene isprave
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
Članak 22.
(1) Vjerodostojnost podrijetla osigurava se na način da se može nedvojbeno utvrditi identitet izdavatelja knjigovodstvene isprave.
(2) Cjelovitost sadržaja podrazumijeva da sadržaj knjigovodstvene isprave nije izmijenjen do kraja razdoblja za pohranu knjigovodstvene isprave.
(3) Čitljivost knjigovodstvene isprave znači da je knjigovodstvena isprava akva da se može pročitati te mora takva i ostati sve do kraja razdoblja za pohranu knjigovodstvene isprave.
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
POGLAVLJE II.
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
NAČIN OSIGURAVANJA VJERODOSTOJNOSTI PODRIJETLA
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
Prelazak iz elektroničkog u papirnati oblik
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
Članak 23.
Ako se knjigovodstvena isprava koja je kreirana u elektroničkom obliku ispisuje na papir, elektronički zapis prelazi u papirnati oblik u kojem slučaju je potrebno novom papirnatom obliku knjigovodstvene isprave ponovno osigurati vjerodostojnost podrijetla, a isto se postiže potpisom odgovorne osobe na papirnatom dokumentu.
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
Prelazak iz papirnatog u elektronički oblik
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
Članak 24.
( 1) Pretvorbu knjigovodstvene isprave izvorno kreirane u papirnatom obliku mogu vršiti osobe koje su za tu svrhu certificirane od strane nadležnog tijela u Republici Hrvatskoj.
(2) Nakon skeniranja kreira se zapis svojstava skenirane slike sa mehanizmom osiguranja integriteta, čijom se naknadnom provjerom u svakom trenutku može utvrditi je li na skeniranoj slici nakon skeniranja napravljena i najmanja promjena.
(3) Za vrijeme cijelog postupka pretvorbe isprave izvorno kreirane u papirnatom obliku u elektronički oblik potrebno je voditi revizijski trag na računalu koji evidentira sve relevantne podatke o postupku skeniranja: operatera, radnu stanicu, vrijeme skeniranja – metoda poslovne kontrole.
(4) Po završenom skeniranju u jedinstveni omot objedinjuju se skenirana slika i podaci o osiguranju integriteta i revizijski trag.
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
Način osiguravanja nepromjenjivosti i čitljivosti
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
Članak 25.
(1) Skenirana slika sa svim pratećim podacima zaprima se u digitalni arhiv poreznog obveznika.
(2) Arhivski sustav zaprimljenim vjerodostojnim dokumentima treba osigurati nepromjenjivost sadržaja i čitljivost za cijelo vrijeme roka čuvanja knjigovodstvene isprave.
(3) Nepromjenjivost i čitljivost sadržaja osigurava se:
1. zaprimanjem u arhiv cjelokupnog omota dokumenta koji uključuje skenirane slike sa pratećim podacima – mehanizmom osiguranja integriteta i revizijskim tragom
2. označavanjem zaprimljenog zapisa vremenskim žigom. Vremenski žig potvrđuje da je u određenom trenutku dokument bio zaprimljen s važećim digitalnim potpisom
3. arhiviranjem digitalnog zapisa u formatu PDF/A koji je usvojen kao hrvatska norma
4. postojanjem propisane i standardizirane procedure arhiviranja.
(4) Digitalni arhiv poreznog obveznika mora sve zaprimljeno čuvati u još jednom sigurnosnom primjerku (kopiji) bilo u digitalnom obliku (kolokacija digitalnog arhiva) bilo kao arhivski mikrofilmski zapis.
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
DIO ŠESTI
OBLIK, SADRŽAJ, ROK I NAČIN DOSTAVE POSLOVNIH KNJIGA, EVIDENCIJA, IZVJEŠĆA I DRUGIH PODATAKA KOJI SE ČUVAJU U ELEKTRONIČKOM OBLIKU
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
Dostava podataka u elektroničkom obliku
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
Članak 26.
Sukladno članku 67. Zakona porezni obveznik i osobe koje za poreznog obveznika vode poslovne knjige, a koji vode podatke u elektroničkom obliku, dužni su na zahtjev poreznog tijela dostaviti na uvid u obliku elektroničkog zapisa poslovne knjige, evidencije, izvješća i druge podatke koji izravno ili neizravno utječu na visinu porezne osnovice.
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
Članak 27.
Porezni obveznik i osobe koje za poreznog obveznika vode poslovne knjige putem računalne mreže i interneta dužne su na zahtjev poreznog tijela dostaviti na uvid u obliku elektroničkog zapisa:
– podatke o mrežnim adresama (URL) mrežnih i internet podataka, uključujući IP adrese podataka koje izravno ili neizravno utječu na utvrđivanje porezne osnovice
– podatke s mrežnih stranica, uključujući sve razine mrežnih stranica, kao i podatke o korisnicima prijavljenim na mrežnoj stranici koju vodi porezni obveznik.
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
Prikupljanje podataka bitnih za utvrđivanje porezne osnovice
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
Članak 28.
(1) Porezni obveznik i osobe koje za poreznog obveznika vode poslovne knjige, na zahtjev poreznog tijela, u svrhu prikupljanja podataka s računala i druge opreme te podataka na internetu i mrežnih podataka koji izravno ili neizravno utječu na utvrđivanje porezne osnovice, dužni su:
– omogućiti pristup računalima i drugoj opremi na kojoj se nalaze navedeni podaci
– predati računalo na kojem se nalaze podaci u svrhu izuzimanja, popisivanja i zapljene računala.
(2) Porezno tijelo može radi provjere i utvrđivanja činjenica bitnih za oporezivanje prikupljati mrežne podatke, podatke na internetu i podatke sa računala i druge opreme bez upućivanja zahtjeva poreznom obvezniku, ukoliko su ti podaci javno objavljeni.
(3) Kod postupaka iz stavka 1. ovoga članka porezno tijelo će izraditi tri (3) kopije mrežnih podataka, podataka na internetu i podataka s računala i druge opreme, od kojih jednu kopiju zadržava porezno tijelo, druga kopija ostaje kod poreznog obveznika, a treću kopiju će koristit porezno tijelo u svrhu provjere i utvrđivanja činjenica bitnih za oporezivanje.
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
Način dostave podataka
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
Članak 29.
(1) Porezni obveznik i osobe koje za poreznog obveznika vode poslovne knjige dužni su podatke iz ovoga Pravilnika dostaviti putem računalnih datoteka s podacima (u daljnjem tekstu: datoteka).
(2) Format u kojem se dostavljaju datoteke i veličinu datoteka, porezni obveznik i osobe koje za poreznog obveznika vode poslovne knjige će prilagoditi standardima koji se objavljuju na web-stranicama Ministarstva financija, Porezne uprave.
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
Članak 30.
Podaci u datoteci upisuju se i čuvaju uporabom kodova za znakove utvrđenih međunarodnom normom UTF-8.
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
Sadržaj i oblik dostavljenih podataka
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
Članak 31.
Datoteka sadrži:
– glavne baze podataka s podacima o pojedinačno nastalim poslovnim događajima
– povezane baze podataka s podacima o izvornim dokumentima
– pomoćne datoteke s drugim podacima, kao što su primjerice podaci o alatima kojima se koristio porezni obveznik prilikom stvaranja elektroničkog zapisa i drugi podaci.
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
Članak 32.
(1) Porezni obveznik i osobe koje za poreznog obveznika vode poslovne knjige dužni su podatke iz članka 26. ovoga Pravilnika dostaviti u obliku koji omogućava čitljivost i praćenje svih promjena nastalih u poslovanju.
(2) Unos i ispravak podataka može obavljati samo za to ovlaštena osoba.
(3) Ispravci unesenih podataka provode se na način da ostane sačuvan raniji podatak.
(4) Podaci o osobi koja je unijela ili ispravila podatak te o datumu unosa odnosno ispravka upisuju se automatski i ne mogu se naknadno mijenjati.
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
Članak 33.
(1) Datoteke se poreznom tijelu dostavljaju elektroničkim prijenosom podataka.
(2) Ako zbog nepostojanja tehničkih preduvjeta elektronički prijenos podataka nije moguć, porezni obveznik će poreznom tijelu dostaviti podatke na nositelju podataka, pod čime se podrazumijeva:
– standardni CD ROM
– standardni DVD
– USB vanjska memorija
– eksterni (vanjski) čvrsti disk.
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
Članak 34.
Nositelj podataka označava se čitljivo napisanim sljedećim podacima:
– naziv i OIB poreznog obveznika
– vrsta poslovne knjige, evidencije ili izvješća
– razdoblje na koje se poslovna knjiga, evidencija ili izvješće odnosi
– broj unosa u pojedinačnim datotekama.
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
Elektronički zapis
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
Članak 35.
Pod elektroničkim zapisom podrazumijevaju se podaci koji su elektronički generirani, poslani, primljeni ili sačuvani na elektroničkom, magnetnom, optičkom ili drugom mediju.
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
Članak 36.
U smislu dijela šest ovog Pravilnika, papirnata dokumentacija koja je korištenjem tehničkih uređaja pretvorena u digitalni zapis ne smatra se elektroničkim zapisom.
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
Zaštita i čuvanje elektroničkih podataka
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
Članak 37.
(1) Elektronički zapisi nastali u poslovanju čuvaju se na način koji ih osigurava od neovlaštenog pristupa, brisanja, mijenjanja ili gubitka podataka, sukladno važećim standardima.
(2) Za svaki računalni sustav, odnosno program koji se koristi za pohranu ili rad s elektroničkim dokumentima i drugim elektroničkim zapisima, porezni obveznik dužan je odrediti osobu koja je odgovorna za zaštitu podataka, redovitu izradu sigurnosnih kopija te za postupak obnove podataka u slučaju greške ili gubitka podataka.
(3) Postupci izrade sigurnosnih kopija i obnove podataka trebaju biti takvi da omoguće sigurnu i cjelovitu obnovu podataka u kratkom roku.
(4) Prilikom pohrane sigurnosnih kopija na mjesto čuvanja porezni obveznik dužan je provjeriti njihovu cjelovitost, čitljivost i ispravnost.
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
Programska podrška
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
Članak 38.
Pri uvođenju ili izmjeni programa, baze podataka ili formata zapisa, porezni obveznik i osobe koje za poreznog obveznika vode poslovne knjige dužni su u pisanom obliku opisati:
– svrhu, opseg i način korištenja programa
– minimalne hardverske i softverske zahtjeve
– predviđeni način trajne pohrane zapisa (npr. čuvanje u izvornom formatu, pretvaranje (konverziju) u drugi format, kopiranje na drugi medij i dr.)
– mjere zaštite zapisa od neovlaštenog pristupa, mijenjanja i gubitka podataka
– format i strukturu zapisa
– način (tehnologiju) na koji će se osigurati pristup podacima ako je predviđeno čuvanje izvan izvorna hardverskog i softverskog okruženja.
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
Rokovi dostave podataka
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
Članak 39.
(1) Porezni obveznik i osobe koje za poreznog obveznika vode poslovne knjige dužne su poreznom tijelu dostaviti podatke iz članaka 26., 27. i 28. ovoga Pravilnika u roku od petnaest (15) dana od dana primitka zahtjeva poreznog tijela.
(2) Na opravdani zahtjev poreznog obveznika i osobe koja za poreznog obveznika vodi poslovne knjige rok za podnošenje podataka iz članaka 26., 27. i 28. ovoga Pravilnika može se produžiti za najviše petnaest (15) dana.
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
DIO SEDMI
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
NAČIN PROVJERE IZVORNOSTI, PRISTUP POREZNIM AKTIMA I ČUVANJE POREZNOG AKTA U ELEKTRONIČKOM OBLIKU
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
Članak 40.
(1) Porezni akti u elektroničkom obliku se generiraju i čuvaju u elektroničkom sustavu poreznog tijela.
(2) Validacija izvornosti poreznog akta izdanog u elektroničkom obliku se provodi putem internetske poveznice upisivanjem broja zapisa i kontrolnog broja ili skeniranjem QR koda.
(3) Za potrebe postupka provjere porezni akt u elektroničkom obliku se sastoji od podataka propisanih člankom 58. Zakona i člankom 19. ovog Pravilnika te kontrolnih podataka.
(4) Kontrolni podaci sadrže:
– naziv izdavatelja dokumenta
– vrijeme izdavanja dokumenta
– naziv izdavatelja certifikata
– naziv certifikata
– algoritam potpisa
– broj zapisa
– kontrolni broj
– informaciju i upute za provjeru dokumenta
– napomene
– podatke za validaciju u obliku QR koda.
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
Članak 41.
(1) Porezni akti u elektroničkom obliku dostavljaju se u korisnički pretinac poreznog obveznika u sustavu elektroničkog servisa Porezne uprave ePorezna.
(2) Istodobno s dostavom poreznog akta u korisnički pretinac, poreznom obvezniku se šalje informativna poruka na adresu elektroničke pošte koju je prijavio u sustavu elektroničkog servisa Porezne uprave ePorezna .
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
DIO OSMI
PRIJAVA ČINJENICA BITNIH ZA OPOREZIVANJE, IZJAVA O IZVORIMA STJECANJA IMOVINE I OBRASCI ZA UTVRĐIVANJE REZIDENTNOSTI
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
Opća odredba
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
Članak 42.
Sukladno članku 68. Zakona porezni obveznik dužan je prijaviti sve činjenice bitne za utvrđivanje njegove porezne obveze.
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
Obrazac prijave činjenica bitnih za oporezivanje
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
Članak 43.
(1) Na obrascu „Prijava činjenica bitnih za oporezivanje“ prema članku 68. Zakona porezni obveznik dužan je između ostalog prijaviti:
- premještaj radionice ili stalne poslovne jedinice
- početak obavljanja gospodarske djelatnosti
- broj poslovnog računa kojeg ima izvan Republike Hrvatske
- izravno ili neizravno stjecanje više od 50% udjela ili većinskih članskih prava u tuzemnom ili inozemnom trgovačkom društvu
- osobe koje su nad njim izravno ili neizravno stekle više od 50% udjela ili većinska članska prava i
- druge činjenice koje mogu biti od utjecaja za obračun, utvrđivanje ili naplatu poreza.
(2) Poduzetnik nerezident dužan je u roku od 30 dana od dana početka obavljanja djelatnosti iz kojih može nastati stalna poslovna jedinica prema članku 45. Zakona i međunarodnom ugovoru koji je u primjeni, podnijeti obrazac prijave činjenica bitnih za oporezivanje i prijaviti se u Poreznu upravu radi utvrđivanja poreznih obveza i dodijele poreznog broja odnosno osobnog identifikacijskog broja. Obrazac se podnosi i za svaku promjenu u obavljanju djelatnosti i neovisno o tome nastaju li za poduzetnika nerezidenta porezne obveze po osnovu takve djelatnosti.
(3) Prijava iz stavaka 1. i 2. ovoga članka namijenjena je utvrđivanju činjenica koje su od utjecaja na obračunavanje, utvrđivanje ili naplatu poreza i drugih javnih davanja za potrebe vođenja postupka pred poreznim tijelima.
(4) Obrazac »Prijava činjenica bitnih za oporezivanje« sastavni je dio ovoga Pravilnika.
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
O brazac izjave fizičke osobe o izvorima stjecanja imovine
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
Članak 44.
(1) U svrhu praćenja stanja imovine fizičke osobe i izvora njezinog stjecanja, Porezna uprava ovlaštena je pozvati fizičku osobu koja u Republici Hrvatskoj ima prebivalište ili uobičajeno boravište radi davanja izjave o izvorima stjecanja imovine, koja se daje na obrascu »Izjava fizičke osobe o izvorima stjecanja imovine«.
(2) Izjava iz stavka 1. ovoga članka namijenjena je utvrđivanju izvora stjecanja imovine kojom raspolaže fizička osoba za potrebe vođenja postupka pred Poreznom upravom.
(3) Podaci moraju biti ispunjeni čitljivo, tiskanim slovima i bez naknadnog prepravljanja. Ako je zbog opsega činjenica koje su predmet prijavljivanja to potrebno, podnositelj Izjave može dodatne podatke navesti na zasebnim listovima papira koje je dužan označiti brojevima i potpisati svaki list zasebno.
(4) U slučaju iz stavka 3. ovoga članka dužan je u Izjavi navesti podatke koje prijavljuje na zasebnim listovima te ukupan broj zasebnih listova koje prilaže uz Prijavu.
(5) Obrazac »Izjava fizičke osobe o izvorima stjecanja imovine« sastavni je dio ovoga Pravilnika.
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
Podaci o investitorima za građevine stambene, poslovne i stambeno-poslovne namjene
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
Članak 45.
(1) U svrhu praćenja stanja imovine fizičkih osoba, porezno tijelo prikupljat će i podatke o fizičkim osobama koje se smatraju investitorima sukladno pravomoćnim građevinskim dozvolama za građevine stambene, poslovne i stambeno-poslovne namjene.
(2) Na zahtjev poreznog tijela državna tijela i pravne osobe u čijoj nadležnosti je izdavanje građevinskih dozvola dostavljat će Poreznoj upravi podatke iz stavka 1. ovoga članka elektroničkim prijenosom podataka.
(3) Ako zbog tehničkih zapreka elektronički prijenos podataka nije moguć, državna tijela i pravne osobe iz stavka 2. ovoga članka dostavljat će podatke iz stavka 1.ovoga članka na nositelju podataka pod čime se podrazumijeva:
– standardni CD ROM
– standardni DVD ili
– USB vanjska memorija.
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
Obrasci za utvrđivanje rezidentnosti
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
Članak 46.
(1) U postupku utvrđivanja rezidentnosti u porezne svrhe fizičkih osoba popunjavaju se upitnici za utvrđivanje rezidentnosti na obrascima »Upitnik TI« i »Upitnik TU«.
(2) Upitnici se popunjavaju u postupku utvrđivanja rezidentnosti poreznog obveznika kod svih postupaka u kojima je od bitnog značaja utvrđivanje rezidentnosti fizičke osobe ili kada nadležno porezno tijelo utvrdi potrebu za njihovim ispunjavanjem.
(3) Obrazac »Upitnika TI« popunjava porezni obveznik u svrhu promjene statusa rezidentnosti iz statusa rezident u status nerezident Republike Hrvatske te ga predaje ovlaštenom djelatniku nadležne ispostave Porezne uprave radi evidentiranja odnosno ažuriranja statusa u Registru poreznih obveznika, odnosno u ostalim situacijama kada nadležno porezno tijelo utvrdi potrebu za njegovim popunjavanjem.
(4) Obrazac »Upitnika TU« popunjava porezni obveznik u svrhu promjene statusa rezidentnosti iz statusa nerezident u status rezident Republike Hrvatske te ga predaje ovlaštenom djelatniku nadležne ispostave Porezne uprave kod upisa u Registar poreznih obveznika, izdavanja potvrda te ako je to potrebno, kod obrade godišnje porezne prijave, prijave poreza na dohodak, obračuna, obustave i uplate predujmova poreza na dohodak, odnosno u ostalim situacijama kada nadležno porezno tijelo utvrdi potrebu za njegovim popunjavanjem.
(5) Pitanja iz upitnika podijeljena su u tematske grupe koje se odnose na: osobne podatke, boravak u i izvan Republike Hrvatske, razloge dolaska/odlaska iz Republike Hrvatske, veze s Republikom Hrvatskom i veze s drugom državom, rezidentnost u porezne svrhe, zaposlenja i osobne veze.
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
Članak 47.
(1) Uz upitnike iz članka 46. ovog Pravilnika prilažu se i vjerodostojne isprave navedene u upitniku za koje će porezni obveznik, uz original, dostaviti ovjereni prijevod na hrvatski jezik i latinično pismo.
(2) Odgovori u grupi pitanja koja se odnose na veze s Republikom Hrvatskom i/ili drugom državom bit će od iznimne važnosti prilikom utvrđivanja rezidentnosti poreznog obveznika.
(3) Za istinitost, točnost i potpunost danih podataka, porezni obveznik jamči svojim potpisom pod punom materijalnom i kaznenom odgovornošću.
(4) Obrazac »Upitnika TI« i obrazac »Upitnika TU« sastavni su dio ovog Pravilnika.
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
DIO DEVETI
POSEBNI STATUS POREZNOG OBVEZNIKA
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
POGLAVLJE I.
OPĆE ODREDBE
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
Članak 48.
(1) Sukladno članku 70. Zakona razrađuje se način odobravanja i ukidanja posebnog statusa poreznom obvezniku u sklopu programa promicanja dobrovoljnog ispunjavanja poreznih obveza i smanjenja administrativnog opterećenja poreznog nadzora.
(2) Poreznim obvezama iz stavka 1. ovoga članka smatraju se obveze za javna davanja čije je utvrđivanje i/ili naplata i/ili nadzor prema posebnim propisima u nadležnosti Porezne uprave.
(3) U skladu sa Zakonom, javnim davanjima iz stavka 2. ovoga članka smatraju se porezi i druga javna davanja.
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
POGLAVLJE II.
TEMELJNA NAČELA
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
Članak 49.
(1) Načelima dobrovoljnog ispunjavanja poreznih obveza smatraju se:
1. spremnost poreznog obveznika na zakonito, pravilno i pravovremeno ispunjavanje poreznih obveza
2. sposobnost poreznog obveznika za osiguravanje i provođenje učinkovite kontrole svojih poreznih obveza te njihovo unaprjeđivanje.
(2) Načelom smanjenja administrativnog opterećenja poreznog nadzora smatra se da se u razdoblju trajanja posebnog statusa dobrovoljnog ispunjavanja poreznih obveza i smanjenja administrativnog opterećenja poreznog nadzora dodijeljenog poreznom obvezniku ne pokreću postupci poreznog nadzora.
(3) Poseban status dobrovoljnog ispunjavanja poreznih obveza i smanjenja administrativnog opterećenja poreznog nadzora (dalje u tekstu: poseban status) temelji se na načelima:
1. transparentnosti odnosno potpune otvorenosti poreznog obveznika i Porezne uprave
2. postupanja u dobroj vjeri između poreznog obveznika i Porezne uprave
3. međusobnog razumijevanja poreznog obveznika i Porezne uprave u poreznim pitanjima
4. uzajamnog povjerenja između poreznog obveznika i Porezne uprave u smislu međusobnih očekivanja i preuzimanja odgovornosti za rizike.
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
Ciljevi odobravanja posebnog statusa
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
Članak 50.
Odobravanjem posebnog statusa poreznim obveznicima od strane Porezne uprave omogućava se na partnerskoj osnovi i načelima iz članka 49. ovoga Pravilnika postizanje ciljeva u vidu pravovremenog smanjenja poreznih rizika kojima upravljaju porezni obveznici i Porezna uprava te poticanja poreznih obveznika na dobrovoljno ispunjavanje poreznih obveza sukladno poreznim propisima.
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
Porezni rizici
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
Članak 51.
Poreznim rizikom smatra se svaki rizik koji može utjecati na smanjenje ili rezultirati smanjenjem naplate poreznih prihoda, a osobito rizik registracije poreznog obveznika, rizik podnošenja poreznih prijava i propisanih izvješća, rizik iskazivanja podataka bitnih za utvrđivanje poreznih obveza te rizik plaćanja poreznih obveza.
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
Uvjeti i način stjecanja posebnog statusa
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
Članak 52.
(1) U skladu s člankom 70. stavkom 2. Zakona i člankom 49. ovoga Pravilnika, porezni obveznici mogu steći poseban status pod uvjetima da:
1. su im zadnje tri godine prije godine u kojoj se stječe poseban status izdana revizorska mišljenja bez rezerve. Revizorskim mišljenjem bez rezerve smatra se, u skladu s Međunarodnim revizijskim standardima, pozitivno mišljenje ovlaštenog revizora koje izražava kada zaključi da financijski izvještaji poreznog obveznika daju istinit i fer prikaz, u svim značajnim odrednicama, u skladu s primjenjivim okvirom financijskog izvještavanja
2. imaju uspostavljen sustav unutarnje kontrole odnosno u poslovanju primjenjuju i uvažavaju načela korporativnog upravljanja (transparentnost poslovanja, jasno razrađene procedure za rad nadzornih odbora, uprave i drugih tijela i struktura koje donose važne odluke, sprječavanje sukoba interesa, učinkoviti unutarnji nadzor i sustav odgovornosti) te da u poslovanju primjenjuju provjerene računalne programe za unutarnju kontrolu prepoznate od strane poreznog obveznika i Porezne uprave
3. se obvezuju da će obavještavati Poreznu upravu o svim poslovnim odlukama iz kojih bi mogli proizlaziti porezni rizici
4. se protiv članova uprave ne vodi kazneni postupak za kaznena djela za koja se progon vrši po službenoj dužnosti
5. se iz podataka kojima raspolaže Porezna uprava može očekivati da će porezni obveznik ispunjavati porezne obveze iz posebnog statusa.
(2) Porezni obveznici iz stavka 1. ovoga članka stječu poseban status temeljem Sporazuma o dobrovoljnom ispunjavanju poreznih obveza koji, u skladu s člankom 57. ovoga Pravilnika, sklapaju s Poreznom upravom.
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
POGLAVLJE III.
POSTUPAK ODOBRAVANJA POSEBNOG STATUSA
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
Članak 53.
Postupak odobravanja posebnog statusa obuhvaća sljedeće korake:
1. inicijativa za pokretanje postupka odobravanja posebnog statusa
2. stvaranje poreznog profila poreznog obveznika
3. prethodni razgovor s poreznim obveznikom
4. sklapanje Sporazuma o dobrovoljnom ispunjavanju poreznih obveza
5. ocjenjivanje postignutih rezultata i unaprjeđivanje postupka.
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
1. Inicijativa za pokretanje postupka odobravanja posebnog statusa
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
Članak 54.
(1) Postupak odobravanja posebnog statusa započinje temeljem pisane izjave poreznog obveznika o namjeri stjecanja posebnog statusa.
(2) Izjava iz stavka 1. ovoga članka osobito sadrži:
1. opis aktivnosti, upravljanja i kontrole društva, sažet prikaz poslovnog okruženja te strukture dobavljača i kupaca, podatke o tržišnom udjelu, osnovna načela strateških planova, načine mjerenja ostvarenja postavljenih ciljeva, sažet prikaz plana upravljanja ljudskim resursima
2. opis unutarnjih kontrola, sažetke rezultata revizija u zadnje tri godine, sažet prikaz načina upravljanja glavnim poslovnim rizicima
3. sažet popis poreznih rizika i instrumenata koji se koriste za upravljanje rizicima
4. iskustva u komunikaciji s Poreznom upravom te očekivanja u pogledu stjecanja posebnog statusa
5. podatke o kontakt osobi.
(3) Uz izjavu o namjeri stjecanja posebnog statusa iz stavka 1. ovoga članka, porezni
obveznik obvezan je priložiti:
1. izjavu kojom se obvezuje da će obavještavati Poreznu upravu o svim poslovnim odlukama iz kojih bi mogli proizlaziti porezni rizici
2. vjerodostojne isprave da se protiv članova uprave ne vodi kazneni postupak za kaznena djela za koja se progon vrši po službenoj dužnosti.
(4) Izjava iz stavka 1. ovoga članka podnosi se nadležnom poreznom tijelu.
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
2. Stvaranje poreznog profila poreznog obveznika
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
Članak 55.
Porezni profil poreznog obveznika ima za cilj omogućiti Poreznoj upravi procjenu očekivanja da će porezni obveznik ispunjavati porezne obveze iz posebnog statusa.
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
3. Prethodni razgovor
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
Članak 56.
(1) Na temelju podnesene izjave iz članka 54. ovoga Pravilnika i stvorenog poreznog profila poreznog obveznika, Porezna uprava uputit će poreznom obvezniku ili njegovom opunomoćeniku i/ili poreznom savjetniku pisani poziv za održavanje prethodnog razgovora.
(2) Ciljevi prethodnog razgovora osobito su:
1. upoznati se s očekivanjima poreznog obveznika i Porezne uprave u daljnjem praćenju poreznog obveznika u slučaju stjecanja posebnog statusa
2. procijeniti i od strane poreznog obveznika i od strane Porezne uprave opravdanost, prikladnost i svrsishodnost odobravanja posebnog statusa poreznom obvezniku.
(3) Porezna uprava obvezna je poreznom obvezniku ili njegovom opunomoćeniku i/ili poreznom savjetniku uputiti poziv za održavanje prethodnog razgovora iz stavka 1. ovoga članka, najkasnije u roku od 30 dana od dana zaprimanja izjave iz članka 54. stavka 1. ovoga Pravilnika.
(4) Ako Porezna uprava utvrdi da porezni obveznik ne ispunjava uvjete za stjecanje posebnog statusa iz članka 70. stavka 2. točaka 1. do 4. Zakona, pisanim će putem o istome izvijestiti poreznog obveznika ili njegovog opunomoćenika i/ili poreznog savjetnika, najkasnije u roku od 30 dana od dana zaprimanja izjave iz članka 54. stavka 1. ovoga Pravilnika.
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
4. Sklapanje Sporazuma o dobrovoljnom ispunjavanju poreznih obveza
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
Članak 57.
(1) Ako je u provedbi prethodnih koraka u postupku odobravanja posebnog statusa iz članka 53. ovoga Pravilnika, procijenjeno da je odobravanje posebnog statusa poreznom obvezniku opravdano, prikladno i svrsishodno, porezni obveznik i Porezna uprava mogu sklopiti Sporazum o dobrovoljnom ispunjavanju poreznih obveza (dalje u tekstu: Sporazum).
(2) Sporazumom iz stavka 1. ovoga članka utvrđuju se prava i obveze poreznog obveznika i Porezne uprave.
(3) Prava i obveze poreznog obveznika i Porezne uprave, koja se utvrđuju Sporazumom iz stavka 1. ovoga članka, obuhvaćaju:
1. za poreznog obveznika:
a. pravovremeno podmirenje poreznih obveza u skladu s poreznim propisima
b. pravovremeno podnošenje poreznih prijava i izvješća u skladu s poreznim propisima odnosno promicanje obrade u stvarnom vremenu: podnošenje poreznih prijava i izvješća u najkraćem mogućem roku, po završetku obračunskih razdoblja
c. osiguravanje sustava unutarnje kontrole te unutarnje i vanjske revizije
d. omogućavanje Poreznoj upravi cjelovitog uvida u sve bitne činjenice i okolnosti iz kojih proizlaze ili mogu proisteći porezne obveze ili porezni rizici
e. dostavljanje Poreznoj upravi u najkraćem mogućem roku sadašnjih ili budućih stajališta o poreznim pitanjima te njihovih pravnih posljedica
f. na zahtjev Porezne uprave, dostavljanje u najkraćem mogućem roku svih informacija i podataka u cjelovitom i nedvojbenom obliku
2. za Poreznu upravu:
a. usklađivanje načina i intenziteta praćenja s kvalitetom unutarnje kontrole te unutarnje i vanjske revizije
b. pružanje savjeta i smjernica te po potrebi izdavanje mišljenja u najkraćem mogućem roku, po primitku sadašnjeg ili budućeg stajališta poreznog obveznika o relevantnim poreznim pitanjima, uz što češće konzultacije s poreznim obveznikom i raspravljanje o bitnim poreznim pitanjima posebice o pitanjima u kojima Porezna uprava ima različito stajalište
c. promicanje obrade u stvarnom vremenu odnosno utvrđivanje poreznih obveza u najkraćem mogućem roku
d. rješavanje postojećih poreznih pitanja te utvrđivanje daljnjih postupaka po tim pitanjima
e. otkazivanje Sporazuma u slučaju pojave poreznog rizika koji zahtijeva provedbu poreznog nadzora.
(4) Sporazum iz stavka 1. ovoga članka stupa na snagu danom potpisa obje ugovorne strane, a sačinjava se u dva izvornika od kojih svaka ugovorna strana zadržava jedan izvornik.
(5) Sporazum iz stavka 1. ovoga članka potpisuju porezni obveznik odnosno odgovorna osoba poreznog obveznika i službena osoba Porezne uprave kojoj je propisana ta ovlast.
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
Članak 58.
(1) U svakoj godini Porezna uprava može sklopiti najviše 30 novih Sporazuma iz članka 57. ovoga Pravilnika i to prema redoslijedu zaprimanja izjava o namjeri stjecanja posebnog statusa iz članka 54. stavka 1. ovoga Pravilnika.
(2) Iznimno od stavka 1. ovoga članka, Porezna uprava može, sukladno svojim resursima i kapacitetima, sklopiti i veći broj Sporazuma.
(3) Odluku o najvišem godišnjem broju Sporazuma iz stavka 2. ovoga članka, donosi ravnatelj Porezne uprave.
(4) Odluka iz stavka 3. ovoga članka obvezno se objavljuje na internetskim stranicama Porezne uprave.
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
5. Ocjenjivanje postignutih rezultata i unaprjeđivanje postupka
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
Članak 59.
(1) Sklopljeni Sporazum iz članka 57. ovoga Pravilnika predmet je povremenog ocjenjivanja od strane Porezne uprave.
(2) Ocjenjivanje iz stavka 1. ovoga članka obuhvaća utvrđivanje učinkovitosti i svrsishodnosti dodijeljenog posebnog statusa poreznom obvezniku.
(3) Porezna uprava obvezna je izvršiti ocjenjivanje sklopljenih Sporazuma najmanje jedanput tijekom svakog poreznog razdoblja.
(4) O rezultatima ocjenjivanja sklopljenih Sporazuma, Porezna uprava obvezna je izraditi izvješće i to pojedinačno za svaki sklopljeni Sporazum.
(5) Porezna uprava obvezna je voditi evidenciju sklopljenih Sporazuma iz članka 57. ovoga Pravilnika.
(6) Izvješća o rezultatima ocjenjivanja sklopljenih Sporazuma iz stavka 4. ovoga članka, sastavni su dio evidencije iz stavka 5. ovoga članka.
(7) Na temelju izvješća o rezultatima ocjenjivanja sklopljenih Sporazuma iz stavka 4. ovoga članka, Porezna uprava i porezni obveznici unaprjeđuju postupak odobravanja posebnog statusa.
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
POGLAVLJE IV.
UKIDANJE POSEBNOG STATUSA
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
Članak 60.
(1) Poseban status ukida se otkazivanjem Sporazuma iz članka 57. ovoga Pravilnika.
(2) Svaka ugovorna strana može otkazati Sporazum uz uvjet da drugu ugovornu stranu pisanim putem izvijesti o razlozima za otkazivanje Sporazuma.
(3) Otkazivanje Sporazuma nije moguće bez prethodnog usmenog objašnjenja o razlozima za otkazivanje Sporazuma, pod uvjetom da najmanje jedna ugovorna strana zatraži takvo objašnjenje.
(4) U skladu sa stavkom 3. ovoga članka, usmeno objašnjenje razloga za otkazivanje Sporazuma ugovorna strana može zatražiti pisanim putem u roku od 30 dana od dana dostave izjave o otkazivanju Sporazuma iz stavka 2. ovoga članka.
(5) Ako jedna od ugovornih strana zatraži usmeno objašnjenje o razlozima otkazivanja Sporazuma, druga ugovorna strana obvezna je osigurati takvo objašnjenje u roku od 15 dana od dana zaprimanja pisanog zahtjeva.
(6) Ako jedna od ugovornih strana zatraži usmeno objašnjenje o razlozima otkazivanja Sporazuma, prestanak Sporazuma nastupa nakon usmenog objašnjenja i to s trenutnim učinkom.
(7) Ako niti jedna od ugovornih strana ne zatraži usmeno objašnjenje o razlozima otkazivanja Sporazuma, prestanak Sporazuma nastupa istekom roka iz stavka 4. ovoga članka.
(8) Iznimno, Porezna uprava može, bez provođenja postupka iz stavaka 2. – 7. ovoga članka, jednostrano raskinuti Sporazum i to s trenutnim učinkom, u slučaju pojave rizika iz članka 57. stavak 3. točka 2.e.
(9) U slučaju iz stavka 8. ovoga članka, Porezna uprava je o raskidu Sporazuma obvezna pisanim putem izvijestiti poreznog obveznika, njegovog opunomoćenika i/ili poreznog savjetnika u roku od 8 dana od dana raskida Sporazuma.
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
DIO DESETI
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
PODNOŠENJE POREZNIH PRIJAVA I DRUGIH PODATAKA
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
ELEKTRONIČKIM PUTEM
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
Uvjeti i način ostvarivanja elektroničkog prijenosa podataka
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
Članak 61.
(1) Sukladno članku 74. Zakona porezni obveznici dužni su podnositi porezne prijave i druge podatke bitne za oporezivanje elektroničkim putem i to čine korištenjem sustava elektroničkog servisa Porezne uprave ePorezna (u daljnjem tekstu: sustav ePorezna) za sve prijave i izvješća za koje postoji mogućnost njihovog podnošenja korištenjem sustava ePorezna.
(2) Privitci koji se obvezno podnose uz poreznu prijavu i izvješća (u nastavku: obvezni privitci) podnose se na način iz stavka 1. ovoga članka, kao datoteka podataka – privitak uz elektronički obrazac porezne prijave ili izvješća.
(3) Ako za to postoje tehničke mogućnosti, datoteke s podacima koji su po sadržaju istovjetni obveznim prilozima Porezna uprava može preuzimati i sa mrežnih servisa ili iz elektroničkih registara trećih osoba. Porezna uprava će na svojim službenim mrežnim stranicama objavljivati popis koji će sadržavati podatke o mrežnim servisima i elektroničkim registrima trećih osoba te datotekama podataka za koje postoji mogućnost preuzimanja.
(4) Ako je u trenutku slanja podnesaka iz stavka 2. ovoga članka na službenim mrežnim stranicama Porezne uprave objavljeno da postoji mogućnost preuzimanja datoteke s podacima koji su po sadržaju istovjetni obveznim privitcima, porezni obveznik nije dužan slati obvezne privitke na način iz stavka 2. ovoga članka.
(5) Porezni obveznik može dostavljati Poreznoj upravi i druge podatke bitne za oporezivanje na nositelju podataka, ako je isto propisano i za to postoje tehnički preduvjeti te uz pridržavanje javno objavljenih standarda na službenim internetskim stranicama Porezne uprave.
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
Elektroničko potpisivanje podnesaka
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
Članak 62.
(1) Prije slanja podneska iz članka 61. stavka 1. ovoga Pravilnika, porezni obveznik mora naprednim elektroničkim potpisom potpisati elektronički obrazac podneska. Prilikom slanja, porezni obveznik uz elektronički obrazac podneska prilaže kao privitak datoteku podataka koja sadrži obvezne privitke uz takav podnesak.
(2) Porezni obveznik popunjene elektroničke obrasce podneska potpisane s naprednim elektroničkim potpisom i obvezne privitke šalje Poreznoj upravi elektroničkim putem i to korištenjem sustava ePorezna.
(3) Podnesci iz članka 61. stavka 1. ovoga Pravilnika po svojem sadržaju i obliku u cijelosti odgovaraju elektroničkom prikazu obrasca porezne prijave u skladu s odredbama posebnih propisa koji propisuju sadržaj i oblik obrazaca porezne prijave. Obvezni privitci iz članka 61. stavka 2. ovoga Pravilnika u cijelosti odgovaraju sadržaju dokumentacije koja se obvezno podnosi uz poreznu prijavu ili izvješće u skladu s odredbama posebnog propisa kojim je propisana obveza podnošenja privitaka uz poreznu prijavu ili izvješće.
(4) Nacionalno priznatom vjerodajnicom sigurnosne razine 3. obrasce mogu podnositi obveznici poreza na dohodak koji ne ostvaruju dohodak od samostalne djelatnosti iz članka 29. Zakona o porezu na dohodak.
(5) Iznimno od stavka 4. ovog članka nacionalno priznatom vjerodajnicom sigurnosne razine 3. obrasce mogu podnositi i porezni obveznici koji dohodak i porez na dohodak utvrđuju u paušalnom iznosu sukladno članku 82. Zakona o porezu na dohodak.
(6) Porezni obveznici iz stavaka 4 i 5. ovog članka prilikom podnošenja žalbe elektroničkim putem koriste nacionalno priznatu vjerodajnicu sigurnosne razine 3.
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
Ispravak prijave podnijete elektroničkim putem
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
Članak 63.
(1) Ispravke porezne prijave iz članka 61. stavka 1. ovoga Pravilnika, porezni obveznik podnosi elektroničkim putem, korištenjem sustava ePorezna, u obliku elektroničkog obrasca porezne prijave.
(2) Ispravci porezne prijave iz stavka 1. ovoga članka po svojem sadržaju i obliku odgovaraju elektroničkom prikazu obrasca porezne prijave u skladu s odredbama posebnih propisa koji propisuju sadržaj i oblik obrazaca porezne prijave.
(3) Porezni obveznik dužan je naprednim elektroničkim potpisom potpisati elektronički obrazac ispravka porezne prijave. Nakon naprednog elektroničkog potpisa ispravka porezne prijave, porezni obveznik podnosi ispravak porezne prijave s privitcima elektroničkim putem, korištenjem sustava ePorezna.
(4) Porezni obveznici prema članku 62. stavcima 4. i 5. ovog Pravilnika nisu obvezni potpisati ispravke porezne prijave naprednim elektroničkim potpisom. Ispravke porezne prijave podnose nacionalno priznatom vjerodajnicom sigurnosne razine 3. Poreznoj upravi elektroničkim putem i to korištenjem sustava ePorezna.
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
Registracija i ovlaštenje za zastupanje
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
Članak 64.
(1) Porezni obveznik se registrira za korištenje sustava ePorezna sukladno procedurama i uputama javno objavljenim na mrežnim stranicama Porezne uprave.
(2) Porezni obveznik može ovlastiti osobu koja je nositelj nacionalno priznatih vjerodajnica za korištenje sustava ePorezna sukladno procedurama i uputama javno objavljenim na mrežnim stranicama Porezne uprave.
(3) U slučaju kada je fizička osoba zakonski zastupnik kod više poslovnih subjekata ili je istovremeno zakonski zastupnik poslovnog subjekta i obveznik je podnošenja podnesaka kao fizička osoba, može biti ovlaštena za korištenje sustava ePorezna i za druge poslovne subjekte ili kao fizička osoba, sukladno odredbama zakona kojima se uređuju obvezni odnosi i zakona kojim se uređuje poslovanje trgovačkih društava.
(4) Porezni obveznik odgovoran je za točnost i potpunost podataka iskazanih u podnescima koje Poreznoj upravi elektroničkim putem dostavlja ovlaštena osoba iz stavka 2. i 3. ovoga članka.
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
Dostava podataka
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
Članak 65.
(1) Format, veličinu i podatkovnu strukturu elektroničkih obrazaca, datoteka – privitaka uz elektronički obrazac ili drugih datoteka koje porezni obveznik podnosi na način iz članka 61. stavka 1. ovoga Pravilnika, porezni obveznik mora prilagoditi javno objavljenim standardima na službenim mrežnim stranicama Porezne uprave.
(2) Ako porezni obveznik dostavlja podatke na nositelju podataka, obvezan ih je dostaviti nadležnoj ispostavi područnog ureda Porezne uprave.
(3) Nositelj podataka označava se čitljivo napisanim sljedećim podacima:
– ime i prezime, odnosno naziv i OIB poreznog obveznika
– kratak opis sadržaja datoteke
– razdoblje na koje se odnose dostavljeni podaci.
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
Članak 66.
(1) Podatke iz članka 61. i članka 63. ovoga Pravilnika porezni obveznik mora dostaviti Poreznoj upravi u obliku koji omogućava čitljivost.
(2) Porezni obveznik odgovoran je za točnost i potpunost podataka iz članaka 61. i 63. ovog Pravilnika koje podnose Poreznoj upravi elektroničkim putem.
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
Obavijest o zaprimanju podataka
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
Članak 67.
(1) Porezna uprava dužna je bez odgode elektroničkim putem pošiljatelju potvrditi primitak podneska iz članka 61. stavka 1. i članka 63. ovoga Pravilnika.
(2) Porezna uprava dužna je bez odgode elektroničkim putem pošiljatelja obavijestiti o nemogućnosti učitavanja podneska:
– ako podnesak iz članka 61 stavka 1. i članka 63. ovoga Pravilnika nije ispravno ili potpuno popunjen
– ako uz podnesak iz članka 61. stavka 1. nisu dostavljeni obvezni privitci, a ne postoji mogućnost njihovog preuzimanja sukladno članku 61. stavku 3. ovoga Pravilnika
– ako se u Poreznoj upravi iz tehničkih razloga ne može pročitati podnesak iz članka 61. stavka 1. i članka 63. stavka 1. ovoga Pravilnika ili obvezni privitci.
(3) Pošiljatelj mora poslati podnesak u ispravnom obliku na način iz članka 61. stavka 1. ovoga Pravilnika, u roku od 24 sata od slanja obavijesti iz stavka 2. ovoga članka. Ako to pošiljatelj ne učini u propisanom roku, smatrat će se da podnesak nije podnesen.
(4) Ako nakon slanja podataka iz članka 61. stavka 1. i članka 63. ovoga Pravilnika pošiljatelj ne primi obavijest Porezne uprave o primitku, obvezan je sljedećeg radnog dana o tome obavijestiti ovlaštenu službenu osobu Porezne uprave radi utvrđivanja uzroka.
(5) Porezna uprava dužna je voditi evidenciju o svim primljenim podnescima iz stavka 1. ovoga članka i vremenu njihovog primitka u Poreznoj upravi te o svim poslanim obavijestima Porezne uprave i vremenu njihova slanja.
(6) Obavješćivanje elektroničkim putem smatra se obavljenim u trenutku kad je zabilježeno na poslužitelju Porezne uprave za slanje takvih poruka.
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
Tehnički preduvjeti komunikacije elektroničkim putem
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
Članak 68.
(1) Porezna uprava će objavljivati na službenim mrežnim stranicama Porezne uprave standarde koji se odnose na neophodne uvjete potrebne za ostvarivanje komunikacije elektroničkim putem s Poreznom upravom, a osobito:
– neophodne tehničke preduvjete (potrebna oprema i računalni programi)
– podatke potrebne radi instalacije korisničke aplikacije, format, veličinu i podatkovnu strukturu elektroničkih obrazaca, datoteka podataka – privitaka, korištene protokole, informatičko sučelje, strukturu i postavke informatičkog sustava za komunikaciju, korisnički priručnik i detaljne informacije potrebne za instalaciju i korištenje aplikacija
– način na koji porezni obveznik kontaktira Poreznu upravu u slučaju nemogućnosti ili pogrešaka u komunikaciji elektroničkim putem s Poreznom upravom.
(2) Porezni obveznik dužan je osigurati potrebne tehničke preduvjete i pridržavati se standarda iz stavka 1. ovoga članka radi komunikacije elektroničkim putem s Poreznom upravom.
(3) Porezna uprava dužna je osigurati: tehničke uvjete za preuzimanje podataka u elektroničkom obliku koje porezni obveznici podnose na način propisan odredbama ovoga Pravilnika, neprekidnost rada sustava Porezne uprave za komunikaciju elektroničkim putem i tehničke uvjete potrebne za dostupnost podataka koje porezni obveznici podnose na način propisan odredbama ovoga Pravilnika. Dostupnost podacima koje porezni obveznici podnose elektroničkim putem mora se omogućiti 24 sata dnevno i svakog dana u godini, osim u dane održavanja, odnosno provjere rada sustava.
(4) Porezna uprava dužna je kao poreznu tajnu čuvati podatke koje porezni obveznik podnosi elektroničkim putem na način koji ih osigurava od neovlaštena pristupa, brisanja, mijenjanja ili gubitka, sukladno važećim standardima.
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
Zaštita i čuvanje podataka
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
Članak 69.
(1) Za svaki računalni sustav, odnosno program koji porezni obveznik koristi za pohranu ili slanje podataka Poreznoj upravi elektroničkim putem, porezni obveznik mora odrediti osobu koja je odgovorna za zaštitu podataka, redovitu izradu sigurnosnih kopija te za postupak obnove podataka u slučaju greške ili gubitka podataka.
(2) Porezni obveznik mora čuvati u izvornom, elektroničkom obliku porezne prijave, izvješća i druge podatke koje je elektroničkim putem podnio Poreznoj upravi, te obavijesti koje elektroničkim putem primi od Porezne uprave.
(3) Postupci izrade sigurnosnih kopija i obnove podataka trebaju biti takvi da omoguće sigurnu i cjelovitu obnovu podataka u kratkom roku.
(4) Prilikom pohrane sigurnosnih kopija na mjesto čuvanja, porezni obveznik dužan je provjeriti njihovu cjelovitost, čitljivost i ispravnost.
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
Članak 70.
(1) Porezna uprava dužna je provoditi mjere osiguranja i zaštite pohranjivanja podataka koje porezni obveznici dostave elektroničkim putem te provoditi mjere održavanja i provjere ispravnosti rada sustava Porezne uprave za komunikaciju elektroničkim putem.
(2) Ravnatelj Porezne uprave određuje sredstva zaštite i ovlaštene osobe za provedbu mjera osiguranja i zaštite pristupa sustavu Porezne uprave za komunikaciju elektroničkim putem.
(3) Mjere, uvjeti i sredstva zaštite smatraju se službenom tajnom.
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
DIO JEDANAESTI
ISPRAVAK PRIJAVE NA POZIV POREZNOG TIJELA
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
Članak 71.
Sukladno članku 76. stavku 5. Zakona, ako se u tijeku poreznog nadzora utvrde činjenice koje mogu dovesti do manje ili više plaćenih drugih poreza koji nisu predmet poreznog nadzora, tijelo koje provodi porezni nadzor pozvat će se poreznog obveznika da nadležnoj ispostavi Porezne uprave podnese ispravak prijave u ostavljenom roku koji ne može biti dulji od 15 dana od zaprimljenog poziva.
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
DIO DVANAESTI
STATISTIČKA IZVJEŠĆA
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
POGLAVLJE I.
STATISTIČKA IZVJEŠĆA O ČINJENICAMA BITNIM ZA OPOREZIVANJE
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
Članak 72.
Sukladno članku 79. stavku 9. Zakona, obveznici sastavljanja statističkih izvješća dužni su Poreznoj upravi dostavljati podatke na način, u obliku i u rokovima propisanim ovim Pravilnikom.
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
POGLAVLJE II.
IZVJEŠĆIVANJE O DOSPJELIM, A NENAPLAĆENIM POTRAŽIVANJIMA
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
Obveznici sastavljanja statističkih izvješća
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
Članak 73.
Obveznici sastavljanja statističkih izvješća o dospjelim, a nenaplaćenim potraživanjima, jesu porezni obveznici upisani u registar obveznika poreza na dodanu vrijednost koji na dan sastavljanja izvješća imaju u svojim poslovnim knjigama evidentirana dospjela, a nenaplaćena potraživanja, a koja su dospjela sukladno rokovima ispunjenja novčanih obveza propisanim posebnim propisom.
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
Definicije
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
Članak 74.
Dospjelim, a nenaplaćenim potraživanjima, u smislu ovog Pravilnika smatraju se:
1. potraživanja temeljem dospjelih, a nenaplaćenih računa izdanih sukladno odredbama Zakona o porezu na dodanu vrijednost (u nastavku: Zakon o PDV-u)
2. potraživanja temeljem dospjelih, a nenaplaćenih računa izdanih sukladno odredbama Zakona.
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
Rokovi dostave statističkih izvješća
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
Članak 75.
(1) O dospjelim, a nenaplaćenim potraživanjima iz članka 74. ovog Pravilnika obveznici iz članka 73. ovog Pravilnika dužni su, do naplate u cijelosti ili cjelokupnog otpisa, sastavljati statistička izvješća za sve dospjele, a neplaćene račune sa stanjem na dan 31. prosinca prethodne godine, uz uvjet da na dan sastavljanja izvješća nisu starija od 6 godina.
(2) Statistička izvješća iz stavka 1. ovog članka dostavljaju se na obrascu „Statističko izvješće o dospjelim, a nenaplaćenim računima na dan 31.12. ______ godine“, obrazac OPZ-STAT-1.
(3) Obrazac OPZ-STAT-1 obveznici iz članka 73. ovog Pravilnika dužni su dostaviti Poreznoj upravi elektroničkim putem, korištenjem sustava ePorezna na način propisan posebnim propisima te tehničkim i ostalim uputama, i to:
- u rokovima podnošenja prijave poreza na dohodak ili poreza na dobit
- u drugim rokovima kada se radi o obveznicima podnošenja prijave poreza na dobit koji prestaju s poslovanjem uslijed čega je obveza podnošenja porezne prijave određena u drugačijem roku.
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
Sadržaj obrasca
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
Članak 76.
(1) Obrazac OPZ-STAT-1 sadrži podatke o:
1. danu, mjesecu i godini na koju se izvješće odnosi i danu mjesecu i godini do kojega računi nisu naplaćeni,
2. poreznom obvezniku/podnositelju izvješća (pod I.) i to:
– naziv/ime i prezime
– OIB
– adresa sjedišta ili prebivališta odnosno uobičajenog boravišta
3. dospjelim, a nenaplaćenim računima koji su izdani sukladno odredbama Zakona o PDV-u (pod II.) i to:
3.1. dospjelom, a nenaplaćenom računu za pojedinog kupca prema datumu izdavanja računa:
– redni broj kupca (pod II.1)
– oznaka broja – unosi se oznaka 1 ukoliko se upisuje OIB kupca, oznaka 2 ukoliko se unosi PDV identifikacijski broj, oznaka 3 ukoliko se unose ostali porezni brojevi (pod II.2.)
– porezni broj – PDV identifikacijski broj ili porezni broj ili OIB kupca – ukoliko pojedini kupac koji se vodi pod jednim poreznim brojem nije podmirio više od jednog dospjelog računa, porezni broj se upisuje jedanput za sve račune (pod II.3.)
– naziv/ime i prezime kupca – ukoliko pojedini kupac nije podmirio više od jednog dospjelog računa, naziv/ime i prezime upisuje se jedanput za sve račune (pod II.4.)
– redni broj računa (pod II.5.)
– broj izdanog računa (pod II.6.)
– datum izdanog računa (pod II.7.)
– valuta plaćanja računa – upisuje se datum dospijeća plaćanja računa (pod II.8)
– broj dana kašnjenja u plaćanju – upisuje se broj dana od dana valute plaćanja do 31. prosinca prethodne godine (pod II.9)
– iznos računa bez PDV-a (pod II.10.)
– iznos PDV-a ili 0,00 ukoliko na računu, sukladno odredbama Zakona o PDV-u nije iskazan iznos PDV-a (pod II.11.)
– ukupan iznos računa sa PDV-om (pod II.12.)
– plaćeni iznos računa – upisuje se ukupan iznos plaćenog dijela računa koji je naplaćen do 31. prosinca prethodne godine (pod II.13)
– neplaćeni dio računa – upisuje se ukupan iznos neplaćenog dijela računa koji je ostao nenaplaćen do 31. prosinca prethodne godine (pod II.14)
3.2. ukupnom iznosu svih dospjelih, a nenaplaćenih računa za pojedinog kupca:
– zbrojeni iznos svih nenaplaćenih računa bez PDV-a, za pojedinog kupca (zbroj kolone II.10. za pojedinog kupca)
– zbrojeni iznos PDV-a prema svim nenaplaćenim računima za pojedinog kupca (zbroj kolone II.11. za pojedinog kupca)
– zbrojeni iznos računa s PDV-om prema svim nenaplaćenim računima za pojedinog kupca (zbroj kolone II.12. za pojedinog kupca)
– zbrojeni iznos svih plaćenih iznosa računa za pojedinog kupca (zbroj kolone II.13. za pojedinog kupca)
– zbrojeni iznos svih neplaćenih iznosa računa za pojedinog kupca (zbroj kolone II.14. za pojedinog kupca)
3.3. ukupnom iznosu svih dospjelih, a nenaplaćenih računa:
– zbrojeni iznos svih nenaplaćenih računa bez PDV-a, (zbroj kolone II.10. za sve kupce)
– zbrojeni iznos PDV-a prema svim nenaplaćenim računima (zbroj kolone II.11. za sve kupce)
– zbrojeni iznos računa s PDV-om prema svim nenaplaćenim računima (zbroj kolone II.12. za sve kupce)
– zbrojeni iznos svih plaćenih iznosa računa (zbroj kolone II.13. za sve kupce)
– zbrojeni iznos svih neplaćenih iznosa računa (zbroj kolone II.14. za sve kupce)
4. dospjelim, a nenaplaćenim računima koji su izdani sukladno odredbama Zakona, a koji nisu naplaćeni do 31. prosinca prethodne godine (uključujući i taj dan) i to:
– ukupan iznos računa s PDV-om (pod III.2.)
– iznos PDV-a – upisuje se ukupan iznos obračunanog PDV-a koji je kao takav posebno iskazan na izdanom računu (pod III.3.)
5. datumu i mjestu sastavljanja statističkog izvješća (pod IV.)
6. ime i prezime osobe koja je sastavila statistički izvještaj (pod V.)
7. potpis (pod VI.).
(2) Podaci iz stavka 1. točke 4. ovoga članka upisuju se u ukupnom iznosu svih dospjelih, a nenaplaćenih računa sa stanjem na dan iz članka 75. stavka 1. ovog Pravilnika. Na isti način mogu se iskazati i potraživanja temeljem dospjelih, a nenaplaćenih računa koji su sastavljeni sukladno odredbama Zakona o PDV-u, a koji su izdani osobama koji nisu porezni obveznici PDV-a, odnosno nisu pravne osobe, te potraživanja od kupaca koji imaju sjedište izvan Europske unije.
(3) Obrazac OPZ-STAT-1 potpisuje odgovorna osoba podnositelja statističkog izvješća, koja naprednim elektroničkim potpisom jamči za istinitost i točnost iskazanih podataka.
(4) Obrazac OPZ-STAT-1 ne predaje se Poreznoj upravi ukoliko porezni obveznik nema dospjelih, a nenaplaćenih potraživanja iz članka 74. ovog Pravilnika.
(5) Obrazac OPZ-STAT-1 sastavni je dio ovog Pravilnika.
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
DIO TRINAESTI
POREZNA NAGODBA
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
Opća odredba
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
Članak 77.
Sukladno članku 104. Zakona porezno tijelo i porezni obveznik mogu za novoutvrđene obveze u postupku poreznog nadzora, do uručenja zapisnika o obavljenom poreznom nadzoru sklopiti poreznu nagodbu.
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
Novoutvrđene obveze
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
Članak 78.
Novoutvrđenim obvezama iz članka 77. ovog Pravilnika smatraju se novoutvrđene porezne obveze u postupku poreznog nadzora i zatezne kamate utvrđene u poreznom nadzoru za razdoblje od dana nastanka poreznih obveza do dana zaključenja porezne nagodbe.
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
Smanjenje novoutvrđenih obveza
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
Članak 79.
(1) Kod poreznih obveznika kojima su obveze iz članka 78. ovog Pravilnika u postupku poreznog nadzora utvrđene procjenom sukladno članku 92. stavku 2. Zakona, novoutvrđene porezne obveze i zatezne kamate utvrđene u poreznom nadzoru za razdoblje od dana nastanka poreznih obveza do dana zaključenja porezne nagodbe mogu se smanjiti za ukupno 5%.
(2) Na preostali iznos novoutvrđene obveze iz stavka 1. ovog članka primjenjuju se odredbe članka 80. ovog Pravilnika.
(3) Novoutvrđene obveze u postupku poreznog nadzora koje se odnose na porez na dohodak, prirez porezu na dohodak i doprinose za obvezna osiguranja ne mogu se smanjivati u postupku porezne nagodbe.
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
Smanjenje zateznih kamata
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
Članak 80.
(1) Obveze po osnovi utvrđenih zateznih kamata u postupku poreznog nadzora, za razdoblje od dana nastanka poreznih obveza do dana zaključenja porezne nagodbe, ovisno o iznosu i roku plaćanja novoutvrđenih poreznih obveza, smanjuju se prema sljedećim kriterijima:
Rok plaćanja
Uplaćeni iznos novoutvrđenih poreznih obveza
Smanjenje kamata za:
Na dan sklapanja nagodbe
od 10% do 100%
10% do 100%
Plaćanje cijeloga ili ostatka iznosa novoutvrđenih poreznih obveza u roku od 90 dana
50%
(2) Za iznos koji se plaća na dan zaključenja nagodbe kamate se smanjuju razmjerno iznosu uplaćenih novoutvrđenih poreznih obveza.
(3) Za plaćanje cijeloga iznosa novoutvrđenih poreznih obveza ili ostatka iznosa novoutvrđenih poreznih obveza iz stavka 1. ovog članka u roku od 90 dana od dana sklapanja porezne nagodbe kamate se smanjuju za 50%.
(4) Obveze po osnovu utvrđenih zateznih kamata u postupku poreznog nadzora koje proizlaze iz obveze uplate doprinosa za mirovinsko osiguranje na temelju individualne kapitalizirane štednje ne mogu se smanjivati.
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
Podnošenje prijedloga za sklapanje porezne nagodbe
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
Članak 81.
(1) Poreznom se obvezniku prije održavanja zaključnog razgovara iz članka 125. stavak 1. Zakona dostavlja pisana obavijest o visini novoutvrđenih obveza u poreznom nadzoru s opisom činjenica i pravnih ocjena koje su utjecale na visinu novoutvrđenih obveza.
(2) Prijedlog za sklapanje porezne nagodbe iz članka 104. i 105. Zakona podnosi porezni obveznik u pisanom obliku na zaključnom razgovoru ili najkasnije u roku od 8 dana od datuma održanog zaključnog razgovora.
(3) Prijedlog za sklapanje porezne nagodbe podnosi se nadležnom područnom uredu Porezne uprave koji je obavio porezni nadzor, a sadržava:
1. ime i prezime, naziv, adresu i OIB poreznog obveznika
2. izjavu o prihvaćanju novoutvrđenih obveza u postupku poreznog nadzora
3. rok plaćanja novoutvrđenih poreznih obveza
4. izjavu o odricanju prava na korištenje redovnih i izvanrednih pravnih lijekova po predmetu nadzora.
(4) Porezna nagodba sklapa se u pisanom obliku pri čemu se mora odrediti rok izvršenja obveza iz porezne nagodbe, a potpisuju je odgovorna osoba poreznog obveznika i ovlaštena osoba Porezne uprave i tada se smatra sklopljenom.
(5) Porezna nagodba ima snagu izvršnog rješenja donesenog u postupku poreznog nadzora.
(6) Ako porezni obveznik ne ispuni preuzete obveze i uvjete iz porezne nagodbe, sukladno odredbama članka 104. stavka 12. Zakona, nagodba postaje ovršna isprava i izvršava se prema pravilima o izvršenju poreznog rješenja, a novoutvrđene obveze u postupku poreznog nadzora naplaćuju se u visini novoutvrđenih obveza iz članka 78. ovog Pravilnika u cjelokupnom iznosu. Porezni obveznik je dužan platiti i zatezne kamate za razdoblje od dana sklapanja porezne nagodbe do dana plaćanja.
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
DIO ČETRNAESTI
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
UVJETI, NAČIN I POSTUPAK PRIJEBOJA POTRAŽIVANJA PREMA
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
DRŽAVNOM PRORAČUNU S POREZNIM DUGOM
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
POGLAVLJE I.
OPĆE ODREDBE
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
Članak 82.
Ovim dijelom uređuju se postupak prijeboja potraživanja poreznog dužnika prema državnom proračunu s obvezom po osnovi poreznog duga i redoslijed namirivanja za pojedine vrste poreza.
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
Članak 83.
Potraživanjima iz članka 82. ovoga Pravilnika smatraju se:
1. potraživanja temeljem dospjelih novčanih obveza iz pravnih poslova sklopljenih između fizičkih i pravnih osoba i proračunskih odnosno izvanproračunskih korisnika državnog proračuna koji su u trenutku sklapanja pravnog posla bili navedeni u registru proračunskih i izvanproračunskih korisnika državnog proračuna
2. potpore u poljoprivredi i ribarstvu koje se financiraju iz državnog proračuna (u daljnjem tekstu potpora iz državnog proračuna) i to:
a) potpora iz programa izravnih plaćanja
b) plaćanja u iznimno osjetljivim sektorima
c) državne potpore u ribarstvu
3. potraživanja iz ovršnih odluka i nagodbi domaćeg suda koje glase na ispunjenje određene novčane obveze i imaju potvrdu ovršnosti, a koje se isplaćuju iz državnog proračuna
4. potraživanja iz ovršnih izvansudskih nagodbi koje glase na ispunjenje određene novčane obveze, a koje se isplaćuju iz državnog proračuna.
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
Pojmovi
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
Članak 84.
Pojedini pojmovi, u smislu ovoga dijela Pravilnika, imaju sljedeće značenje:
1. porezni dužnik je pravna i/ili fizička osoba koja u službenim evidencijama poreznog tijela ima evidentirane dospjele, a nenamirene obveze na ime poreza, kamata po osnovi poreznog duga, troškova ovrhe i novčanih kazni
2. porezni dug je iznos dospjele obveze na ime poreza evidentiran na poreznom broju dužnika u službenim evidencijama Porezne uprave, a obveza je nastala i evidentirana na temelju obračunske prijave ili rješenja Porezne uprave ili je utvrđena rješenjem u postupku nadzora od strane nadležnog poreznog tijela te je dospjela na naplatu, a ukupni iznos duga se sastoji od glavnice (ili zbrojeno više glavnica) i obračunskih kamata (ili zbrojenih kamata za više godina uključujući i za tekuću godinu) umanjen za iznos za koji je sklopljen upravni ugovor ili neki drugi oblik odgođenog plaćanja
3. korisnici potpora su korisnici definirani Zakonom o poljoprivredi
4. korisnik državnog proračuna je osoba koja se djelomično ili u cijelosti financira iz državnog proračuna, a koja je navedena u registru proračunskih i izvanproračunskih korisnika državnog proračuna
5. ovlaštena agencija jest Financijska agencija (Fina)
6. stjecatelj potraživanja po osnovi pravnog posla je fizička ili pravna osoba koja je sklopila pravni posao s korisnicima državnog proračuna i ispunila svoje obveze i to po dospijeću potraživanja
7. stjecatelj potraživanja po osnovi potpore je korisnik potpore kojem je Agencija za plaćanja u poljoprivredi, ribarstvu i ruralnom razvoju odobrila zahtjev za potporu iz državnog proračuna
8. stjecatelj potraživanja po osnovi ovršnih odluka i nagodbi domaćeg suda je osoba u čiju korist je odlukom ili nagodbom naložena uplata
9. stjecatelj potraživanja po osnovi ovršnih izvansudskih nagodbi je osoba u čiju korist je nagodbom naložena uplata.
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
POGLAVLJE II.
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
POSTUPAK RAZMJENE PODATAKA I PRIJEBOJ
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
Dospijeće potraživanja i dostava podataka
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
Članak 85.
(1) Korisnik državnog proračuna obavještava ovlaštenu agenciju, koja obavlja poslove prijeboja u ime Ministarstva financija – Državne riznice, o dospijeću potraživanja po osnovi:
1. pravnog posla sklopljenog s korisnicima državnog proračuna i
2. potraživanja iz ovršnih odluka, ovršnih sudskih i izvansudskih nagodbi te dostavlja sljedeće podatke:
– naziv/ime i prezime stjecatelja potraživanja
– adresu sjedišta/prebivališta
– OIB
– oznaku izvora prava prema članku 83. stavak 1. ovoga Pravilnika
– iznos potraživanja u kunama
– račun na koji se ima izvršiti isplata dijela potraživanja koji ostaje stjecatelju
– adresu elektroničke pošte stjecatelja odnosno odgovorne osobe te
– ekonomsku klasifikaciju potraživanja (račun i aktivnost).
(2) Nakon što Agencija za plaćanja u poljoprivredi, ribarstvu i ruralnom razvoju utvrdi stjecatelju potraživanja prava na isplatu potpore iz državnog proračuna i iznos za isplatu, ovlaštenoj agenciji, koja obavlja poslove prijeboja u ime Ministarstva financija – Državne riznice, dostavlja sljedeće podatke:
– naziv/ime i prezime stjecatelja potraživanja
– adresu sjedišta/prebivališta
– OIB
– oznaku izvora prava prema članku 83. stavak 1. ovoga Pravilnika
– iznos potraživanja u kunama
– račun na koji se ima izvršiti isplata dijela potraživanja koji ostaje stjecatelju
– adresu elektroničke pošte stjecatelja odnosno odgovorne osobe te
– ekonomsku klasifikaciju potraživanja (račun i aktivnost).
(3) Ovlaštena agencija, prije postupanja po nalogu korisnika državnog proračuna, odnosno Agencije za plaćanja u poljoprivredi, ribarstvu i ruralnom razvoju, od Porezne uprave traži podatke o stanju poreznog duga, za svakog stjecatelja potraživanja.
(4) Porezna uprava dužna je, u roku od tri dana nakon zaprimanja obavijesti iz stavka 3. ovoga članka ovlaštenoj agenciji dostaviti podatke o stanju evidentiranog, a neuplaćenog dospjelog poreznog duga stjecatelja potraživanja, sa stanjem na dan dostave.
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
Postupak prijeboja
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
Članak 86.
(1) Ovlaštena agencija, sukladno podacima korisnika proračuna o potraživanju pojedinog stjecatelja i podacima Porezne uprave o stanju poreznog duga, od iznosa potraživanja obustavlja iznos potreban za namirenje poreznog duga, radi prijeboja.
(2) Za obustavljeni iznos potraživanja prema stavku 1. ovoga članka, ovlaštena agencija daje naloge za prijenos, i to:
– na teret općih sredstava koja su planirana za namjene iz članka 83. ovoga Pravilnika
– u korist uplatnog računa propisanog za evidentiranje obveza poreza i OIB dužnika, prema redosljedu namirivanja sukladno članku 88. ovoga Pravilnika.
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
Iznos potraživanja veći od iznosa potrebnog za namirenje poreznog duga
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
Članak 87.
(1) Kada je iznos potraživanja veći od iznosa potrebnog za namirenje poreznog duga, tada se razlika između iznosa potraživanja i obustavljenog iznosa prema članku 86. stavku 1. ovoga Pravilnika, prenosi:
– na teret općih sredstava za namjene iz članka 83. ovoga Pravilnika
– u korist računa stjecatelja potraživanja.
(2) Iznimno od odredbe stavka 1. ovoga članka, kada je razlika između ukupnog iznosa potraživanja i iznosa koji je obustavljen radi prijeboja potraživanja s obvezom jednak ili manji od 10,00 kuna tada se taj iznos ne prenosi u korist računa stjecatelja već se za iznos razlike povećava iznos koji je namijenjen za namirenje poreznog duga koji se namiruje prijebojem, sukladno redoslijedu namirivanja propisanog člankom 88. ovoga Pravilnika.
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
POGLAVLJE III.
REDOSLIJED NAMIRIVANJA DUGA
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
Članak 88.
(1) Kada je potraživanje utvrđeno, od iznosa koji se prenosi, prema članku 86. stavak 2. druga alineja ovoga Pravilnika, namiruje se porezni dug po redoslijedu određenom člankom 128. Zakona, i to:
1. dug na brojčanim oznakama poreza na promet
2. dug na brojčanim oznakama poreza na dodanu vrijednost
3. dug na brojčanim oznakama doprinosa za obvezna osiguranja
4. dug na brojčanim oznakama poreza na dobit
5. dug na brojčanim oznakama ostalih nenavedenih prihoda državnog proračuna koje naplaćuje Porezna uprava
6. dug na brojčanim oznakama doprinosa za mirovinsko osiguranje na temelju individualne kapitalizirane štednje za starost
7. dug na brojčanim oznakama prisilne naplate koju provodi Porezna uprava.
(2) Dugovi navedeni u stavku 1. ovoga članka unutar grupe brojčane oznake pojedine vrste prihoda namiruju se prema redoslijedu kako je to propisano Naredbom o načinu uplaćivanja prihoda proračuna, obveznih doprinosa te prihoda za financiranje drugih javnih potreba za godinu u kojoj se prijeboj obavlja.
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
Obavijest o izvršenom prijeboju potraživanja
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
Članak 89.
(1) O obavljenom prijeboju ovlaštena agencija je dužna stjecatelju potraživanja odnosno poreznom dužniku izdati pisanu ispravu – obavijest radi provedbe odgovarajućih knjiženja u njegovim poslovnim knjigama.
(2) Ispravu iz stavka 1. ovoga članka ovlaštena agencija sastavlja i dostavlja na obrascu »Obavijest o izvršenom prijeboju potraživanja po osnovi prava iz članka 83. Pravilnika o provedbi Općeg poreznog zakona s obvezom po osnovi poreznog duga« – Obrazac OK – POR.
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
Obrazac OK-POR
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
Članak 90.
(1) Obrazac OK – POR sadržava podatke o:
– broju dokumenta
– izdavatelju Obavijesti (naziv, adresa)
– stjecatelju potraživanja (naziv, adresa i OIB primatelja)
– iznosu prava i rasporedu sredstava (iznos potraživanja – podatak korisnika, iznos ukupnog duga i kamata za doprinose – podatak Porezne uprave, iznos koji je obustavljen radi namirenja poreznog duga)
– rasporedu obustavljenog iznosa (redni broj, brojčana oznaka i naziv aktivnosti odnosno vrste duga i iznos)
– iznosu doznačenom na račun stjecatelja potraživanja
– datumu provedbe – prijenosa
– potpisu odgovorne osobe izdavatelja
– mjestu i datumu izdavanja.
(2) Obrazac izvješća potpisuje odgovorna osoba ovlaštene agencije.
(3) Obrazac OK – POR sastavni je dio ovoga Pravilnika.
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
Protokol o postupanju
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
Članak 91.
O tijeku poslova i rokovima međusobne razmjene podataka o stjecateljima, iznosu potraživanja po osnovi pravnog posla sklopljenog s korisnicima državnog proračuna, po osnovi potpore iz državnog proračuna, po osnovi potraživanja iz odluka suda, sudskih i izvansudskih nagodbi kao i tehničko-informatičkim detaljima, sudionici postupka sastavljaju Protokol o postupanju. Nositelj poslova je Porezna uprava.
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
DIO PETNAESTI
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
ZAVRŠNE ODREDBE
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
Članak 92.
Danom stupanja na snagu ovoga Pravilnika prestaje važiti Pravilnik o provedbi Općeg poreznog zakona (Narodne novine broj 30/17).
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
Članak 93.
Ovaj Pravilnik objavljuje se u »Narodnim novinama« i stupa na snagu prvoga dana od dana objave u »Narodnim novinama«.
MINISTAR FINANCIJA
dr.sc. Zdravko Marić
KLASA:
URBROJ: 513-07-21-01/1
Zagreb,
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
Obrazac
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
PRIJAVA ČINJENICA BITNIH ZA OPOREZIVANJE
1. Opći podaci o poreznom obvezniku (fizičkoj osobi)
Ime
Prezime
Spol
OIB
Prebivalište
(država, mjesto, ulica, kućni broj)
Uobičajeno boravište
(država, mjesto, ulica, kućni broj)
2. Opći podaci o poreznom obvezniku (pravnoj osobi)
Naziv
Sjedište (država, mjesto, ulica i kućni broj)
Pravna osnova na kojoj se temelji upis sjedišta
OIB
PDV identifikacijski broj
MBS/Broj upisa u
nadležni registar
Broj poslovnog računa izvan Republike Hrvatske
3. Podaci o premještaju i prestanku radionice ili stalne poslovne jedinice, početku, prestanku i promjeni obavljanja gospodarske djelatnosti
Datum osnutka radionice ili stalne poslovne jedinice
Datum premještaja radionice ili stalne poslovne jedinice
Promjena djelatnosti koja može činiti stalnu poslovnu jedinicu
Dosadašnja adresa radionice ili stalne poslovne jedinice
(država, mjesto, ulica, kućni broj)
Nova adresa radionice ili stalne poslovne jedinice
(država, mjesto, ulica, kućni broj)
Datum početka obavljanja gospodarske djelatnosti
Datum prestanka obavljanja gospodarske djelatnosti
4. Podaci o izravnom ili neizravnom stjecanju više od 50% udjela/većinskih članskih prava u tuzemnom ili inozemnom trgovačkom društvu
Naziv trgovačkog društva čiji su udjeli stečeni
OIB (porezni broj) trgovačkog društva čiji su udjeli stečeni
MBS trgovačkog društva čiji su udjeli stečeni
Sjedište trgovačkog društva čiji su udjeli stečeni
(država, mjesto, ulica i broj)
Vrsta udjela/rod
Veličina udjela i nominalna vrijednost
Način stjecanja
Datum prijenosa udjela
Datum upisa stjecanja u nadležni registar ili na račun koji se vodi kod nadležnog tijela
Naziv tijela koje vodi registar
5. Podaci o osobi koja ima 50% ili više udjela/većinska članska prava nad trgovačkim društvom – podnositeljem Prijave
Ime i prezime/Naziv
Prebivalište ili uobičajeno boravište/sjedište (država, mjesto, ulica i broj)
OIB (porezni broj)
MBS
Vrsta udjela/rod
Veličina udjela i nominalna vrijednost
Način stjecanja
Datum prijenosa udjela
Datum upisa stjecanja u nadležni registar ili na račun koji se vodi kod nadležnog tijela
Naziv tijela koje vodi registar
6. Podaci o kontroliranom inozemnom društvu iz članaka 30.b i 30.c Zakona o porezu na dobit
Naziv kontroliranog inozemnog društva:
Porezni broj/osobni identifikacijski broj ili druga identifikacijska oznaka
Sjedište (država – porezna jurisdikcija) – mjesto, ulica i broj
Ukupan izravni i neizravni udio
Datum stjecanja
7. Podaci o opunomoćenicima
Osoba ovlaštena za vođenje poslovnih knjiga - ime i prezime/naziv; OIB; broj telefona; e-mail adresa
Osoba ovlaštena za zaprimanje pismena ime i prezime/naziv; OIB; broj telefona; e-mail adresa
Opunomoćenik - ime i prezime/naziv; OIB; broj telefona; e-mail adresa
8. Druge činjenice koje mogu biti od utjecaja za obračun, utvrđivanje ili naplatu poreza
8. Napomene podnositelja Prijave
9. Popis priloženih isprava
Mjesto i datum podnošenjaPotpis podnositelja
UPUTA O NAČINU ISPUNJAVANJA OBRASCA PRIJAVA ČINJENICA BITNIH ZA OPOREZIVANJE
Ovom Uputom propisan je način ispunjavanja obrasca Prijave činjenica bitnih za oporezivanje (u nastavku: Prijava) te je ova Uputa sastavni dio Prijave.
Prijava je namijenjena utvrđivanju činjenica koje su od utjecaja na obračunavanje, utvrđivanje ili naplatu poreza i drugih javnih davanja za potrebe vođenja postupka pred poreznim tijelima. Podaci moraju biti ispunjeni čitljivo, tiskanim slovima i bez naknadnog prepravljanja.
1. opći podaci o poreznom obvezniku fizičkoj osobi –podaci se upisuju prema podacima navedenima na osobnoj iskaznici, putovnici, izvatku iz matice rođenih i dr., uz navođenje mjesta na kojem stvarno boravi/prebiva u tuzemstvu ili inozemstvu u vrijeme podnošenja Prijave; u slučaju prijave promjene prebivališta/boravišta upisuje se novo mjesto prebivališta/boravišta,
2. opći podaci o poreznom obvezniku pravnoj osobi - podaci se upisuju prema podacima navedenima u registru koji vodi nadležno tijelo (primjerice sudski registar nadležnog suda), uz navođenje sjedišta u vrijeme podnošenja Prijave, i pravne osnove za upis sjedišta (primjerice ugovor o kupoprodaji poslovnog prostora, ugovor o zakup, PDV identifikacijski broj i broj poslovnog računa izvan Republike Hrvatske,
3. podaci o premještaju i prestanku radionice ili stalne poslovne jedinice, početku, prestanku i promjeni obavljanja gospodarske djelatnosti - podnositelj je dužan navesti koji od navedenih događaja prijavljuje te shodno tome upisati relevantne podatke (datum osnutka i premještaja radionice ili stalne poslovne jedinice, promjenu djelatnosti koja može činiti stalnu poslovnu jedinicu, dosadašnju i novu adresu radionice ili stalne poslovne jedinice, datum početka i datum prestanka obavljanja gospodarske djelatnosti),
4. podaci o izravnom ili neizravnom stjecanju više od 50% udjela/većinskih članskih prava u tuzemnom ili inozemnom trgovačkom društvu - ispunjava podnositelj Prijave koji je stekao 50% ili više udjela/većinska članska prava u drugom društvu te upisuje slijedeće podatke:
– podaci potrebni za identifikaciju trgovačkog društva čiji je udjel/većinska članska prava stekao (naziv, OIB/MBS, sjedište),
– podaci o vrsti udjela/rodu ako ga ima (primjerice poslovni udjel d.o.o. redovne dionice, povlaštene dionice, dionice bez prava glasa i dr.),
– podaci o veličini udjela i nominalnoj vrijednosti (primjerice broj stečenih dionica i njihova ukupna nominalna vrijednost, postotak stečenog udjela i njegova nominalna vrijednost i dr. ),
– podaci o načinu stjecanja (primjerice stjecanje preuzimanjem uplate određene kvote temeljnog kapitala, derivatno stjecanje od određene osobe po osnovi pravnog posla, pri čemu podnositelj Prijave treba specificirati vrstu pravnog posla i osobu prenositelja i dr.),
– podaci o datumu prijenosa udjela (primjerice dan sklapanja ugovora o prijenosu udjela, dan davanja izjave prenositelja o prijenosu dionica na stjecatelja),
– podaci o datumu upisa u nadležni registar ili na račun koji se vodi kod nadležnog tijela (primjerice dan upisa u registar dionica, dan upisa na račun nematerijaliziranih vrijednosnih papira u kompjuterskom sustavu ovlaštene osobe – Središnjeg klirinškog depozitarnog društva d.d. i dr.),
5. podaci o osobi koja je stekla 50% ili više udjela/većinska članska prava nad trgovačkim društvom–podnositeljem Prijave - ispunjava podnositelj nad kojim je druga osoba stekla 50% ili više udjela/većinska članska prava te upisuje podatke o imenu i prezimenu, prebivalištu/uobičajenom boravištu i poreznom broju fizičke osobe vlasnika udjela te ostale podatke prema točki 5. Prijave,
6. podaci o kontroliranom inozemnom društvu iz članaka 30.b i 30.c Zakona o porezu na dobit – ispunjava podnositelj koji sukladno navedenim člancima Zakona o porezu na dobitima kontrolu nad inozemnom društvu, pri čemu navodi naziv kontroliranog inozemnog društva, porezni broj/osobni identifikacijski broj ili drugu identifikacijsku oznaku, sjedište, ukupan izravni ili neizravni udio u takvom društvu i datum stjecanja,
7. podaci o opunomoćenicima - sadrže podatke o osobama koje su ovlaštene za vođenje poslovnih knjiga, za zaprimanje pismena te generalno za opunomoćenike,
8. druge činjenice koje mogu biti od utjecaja za obračun, utvrđivanje ili naplatu poreza - podnositelj upisuje sve ostale podatke za koje smatra da su od utjecaja ili mogu biti od utjecaja na obračun, utvrđivanje i naplatu poreza, a nisu obuhvaćeni prethodnim točkama Prijave,
9. napomene podnositelja Prijave - podnositelj upisuje sve druge napomene koje se odnose na podatke navedene u prethodnim točkama te navodi podatke bitne za porezno-pravni postupak koje prijavljuje na zasebnim listovima i ukupan broj zasebnih listova koje prilaže uz Prijavu,
10. popis priloženih isprava - podnositelj navodi sve isprave koje prilaže uz Prijavu u izvorniku ili kopiji,
11. Mjesto, dan, mjesec i godina podnošenja prijave
Podnositelj prijave upisuje gdje i kada je podnio Prijavu,
Potpis podnositelja Prijave
Podnositelj Prijave – fizička osoba vlastoručno potpisuje Prijavu po osobi ovlaštenoj za zastupanje (npr. zakonski zastupnik, opunomoćenik).
Za podnositelja prijave – pravnu osobu upisuje se ime i prezime osobe ovlaštene za zastupanje i funkcija (npr. direktor, ravnatelj). Prijavu potpisuje osoba ovlaštena za zastupanje.
Podnositelj Prijave upisuje gdje i kada je podnio Prijavu i vlastoručno potpisuje Prijavu (fizička osoba) ili ju potpisuje osoba ovlaštena za zastupanje (npr. zakonski zastupnik, opunomoćenik) te u slučaju pravne osobe upisuje se i funkcija osobe ovlaštene za zastupanje.
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
Obrazac
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
IZJAVA FIZIČKE OSOBE O IZVORIMA STJECANJA IMOVINE
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
ZA RAZDOBLJE OD_____________DO___________GODINE___________
1. Opći podaci o poreznom obvezniku
Ime
Prezime
OIB
Telefon
Prebivalište
(država, mjesto, ulica, kućni broj)
Uobičajeno boravište
(država, mjesto, ulica, kućni broj)
e-mail
Osoba ovlaštena za primanje pismena (ime/prezime i adresa)
2. Podaci o izvorima primitaka u tekućoj godini/godini za koju se daje Izjava
Izvor dohotka
Mjesečni iznos primitka (neto)
Ukupni iznos primitka (neto) ostvarenog do dana podnošenja Izjave/u godini za koju se Izjava podnosi
Ime i prezime/naziv poslodavca/isplatitelja primitka od nesamostalnog rada
Naziv i sjedište obrta/vrsta samostalne djelatnosti
Adresa nekretnine po osnovi koje ostvaruje dohodak od najma
Izvor dohotka od imovine i imovinskih prava
Izvor dohotka od kapitala
Naziv i sjedište isplatitelja dohotka od osiguranja
Izvor drugog dohotka (osnova ostvarivanja, naziv i sjedište isplatitelja)
Primici po drugoj osnovi (osnova ostvarivanja, naziv i sjedište isplatitelja)
1.
2.
3.
4.
5.
3. Podaci o nekretninama u vlasništvu ili suvlasništvu podnositelja Izjave
Opis
Adresa nekretnine
Korisna površina u m²
Datum i način stjecanja
Izvor primitka/Ime i prezime ili naziv osobe od koje je nekretnina stečena bez naknade
Stan ili kuća u vlasništvu/suvlasništvu podnositelja koju koristi za stanovanje
Ostali stanovi/kuće u vlasništvu/suvlasništvu
1.
1.
1.
1.
2.
2.
2.
2.
3.
3.
3.
3.
4.
4.
4.
4.
5.
5.
5.
5.
Zemljište u vlasništvu/suvlasništvu
Ostale samostojeće nekretnine (garaža, spremište i drugo) u vlasništvu/suvlasništvu
1.
1.
1.
1.
2.
2.
2.
2.
3.
3.
3.
3.
4.
4.
4.
4.
5.
5.
5.
5.
4. Podaci o prijevoznim sredstvima u vlasništvu /suvlasništvu podnositelja Izjave
Vrsta prijevoznog sredstva
Marka/tip
Godina proizvodnje
Datum i način stjecanja
Izvor primitka/Ime i prezime ili naziv osobe od koje je prijevozno sredstvo stečeno bez naknade
5. Podaci o ostaloj imovini kojom raspolaže podnositelj Izjave
Opis
Datum i način stjecanja
Izvor primitka/Ime i prezime ili naziv osobe od koje je imovina stečena bez naknade
Gotovina u domaćoj i stranoj valuti
Iznos
valuta
Štednja
Oznaka računa i tko ga vodi
Iznos štednje
Udjeli u trgovačkim društvima (naziv trgovačkog društva i sjedište)
% udjela/broj dionica
nominalna vrijednost
Ostala financijska imovina
Količina
Vrijednost (nominalna ili tržišna)
Druga luksuzna imovina (npr. umjetnine, dragulji, lovačko oružje)
Opis imovine
Vrijednost
6. Napomene: _________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
U _________________ _________________________
(mjesto i datum) (potpis podnositelja Izjave)
UPUTA O NAČINU ISPUNJAVANJA OBRASCA IZJAVA FIZIČKE OSOBE O IZVORIMA STJECANJA IMOVINE
Ovom Uputom propisan je način ispunjavanja obrasca Izjava fizičke osobe o izvorima stjecanja imovine (u nastavku: Izjava) te je ova Uputa sastavni dio Izjave
U Izjavi su rubrike od 1. do 5. obvezne, a u pojedinom slučaju potrebno je upisati podatke u mjeri i opsegu koji odgovara činjeničnom stanju kod podnositelja Izjave.
Izjava je namijenjena utvrđivanju izvora stjecanja imovine kojom raspolaže fizička osoba za potrebe vođenja postupka pred poreznim tijelima. Podaci moraju biti ispunjeni čitljivo, tiskanim slovima i bez naknadnog prepravljanja.
Ako je zbog opsega podataka koji se daju u Izjavi potrebno, podnositelj Izjave može podatke navesti na zasebnim listovima papira koje je dužan označiti brojevima i potpisati svaki list zasebno. Podnositelj Izjave dužan je pod odgovarajućom točkom Izjave i pod točkom 6. Napomene navesti podatke koje navodi na zasebnim listovima te ukupan broj zasebnih listova koje prilaže uz Izjavu.
Podnositelj Izjave dužan je Izjavu vlastoručno potpisati.
U Obrazac „Izjava fizičke osobe o izvorima stjecanja imovine“ unose se slijedeći podaci:
1. Opći podaci o poreznom obvezniku – upisuju se podaci u skladu s podacima navedenima na osobnoj iskaznici, putovnici, izvatku iz matice rođenih, potvrdi o OIB-u ili drugim ispravama. U slučaju da je podnositelj Izjave ovlastio drugu osobu za primanje pismena, dužan je navesti ime i prezime ovlaštene osobe te adresu (mjesto, ulicu i kućni broj) na koju će porezno tijelo dostavljati pismena,
2. Podaci o izvorima primitaka u tekućoj godini ili godini za koju se daje Izjava – upisuju se podaci o primicima ostvarenim u tekućoj godini do dana podnošenja Izjave, odnosno u godini za koju je porezno tijelo pozvalo poreznog obveznika da podnese Izjavu o izvorima primitaka. Ako podnositelj Izjave ostvaruje primitke:
– po osnovi nesamostalnog rada – upisuje podatke o tome ostvaruje li primitke od plaće ili mirovine te ime i prezime/naziv poslodavca/isplatitelja, prosječni mjesečni neto iznos primitka i ukupni neto iznos primitka ostvaren u tekućoj godini, odnosno godišnji neto iznos primitka ostvaren u godini za koju se daje Izjava, po toj osnovi,
– od obavljanja obrta, odnosno druge samostalne djelatnosti – upisuje podatke o nazivu i sjedištu obrta prema obrtnici, odnosnu vrstu samostalne djelatnosti koju obavlja te prosječni mjesečni neto iznos primitka i ukupni neto iznos primitka ostvaren u tekućoj godini, odnosno godišnji neto iznos primitka ostvaren u godini za koju se daje Izjava, po toj osnovi;
- po osnovi iznajmljivanja nekretnine – upisuje adresu nekretnine po osnovi koje ostvaruje dohodak od najma te prosječni mjesečni neto iznos primitka i ukupni neto iznos primitka ostvaren u tekućoj godini, odnosno godišnji neto iznos primitka ostvaren u godini za koju se daje Izjava, po toj osnovi,
- po osnovi ostale imovine i imovinskih prava - upisuje izvor dohotka od imovine i imovinskih prava (primjerice otuđenje nekretnina i imovinskih prava, dohodak od imovinskih prava i sl.) te prosječni mjesečni neto iznos primitka i ukupni neto iznos primitka ostvaren u tekućoj godini, odnosno godišnji neto iznos primitka ostvaren u godini za koju se daje Izjava, po toj osnovi,
- po osnovi dohotka od kapitala – upisuje izvor dohotka od kapitala (primjerice kamate, dividende, udjeli u dobiti, izuzimanja i sl.) te prosječni mjesečni neto iznos primitka i ukupni neto iznos primitka ostvaren u tekućoj godini, odnosno godišnji neto iznos primitka ostvaren u godini za koju se daje Izjava, po toj osnovi,
- po osnovi dohotka od osiguranja – upisuje naziv i sjedište isplatitelja dohotka od osiguranja te prosječni mjesečni neto iznos primitka i ukupni neto iznos primitka ostvaren u tekućoj godini, odnosno godišnji neto iznos primitka ostvaren u godini za koju se daje Izjava, po toj osnovi,
- po osnovi drugog dohotka – upisuje osnovu ostvarivanja (primjerice autorske naknade, primici po osnovi djelatnosti sportaša, primici po osnovi djelatnosti trgovačkih putnika, agenta, akvizitera, športskih sudaca i delegata, tumača, prevoditelja, turističkih djelatnika, konzultanata, sudskih vještaka te druge slične djelatnosti), naziv i sjedište isplatitelja te prosječni mjesečni neto iznos primitka i ukupni neto iznos primitka ostvaren u tekućoj godini, odnosno godišnji neto iznos primitka ostvaren u godini za koju se daje Izjava, po toj osnovi,
- po nekoj drugoj osnovi – upisuje podatke o načinu na koji ostvaruje primitke (primjerice primici po osnovi socijalnih potpora, darovanja, prodaje udjela i drugo), ime i prezime/naziv i sjedište isplatitelja te prosječni mjesečni neto iznos primitka i ukupni neto iznos primitka ostvaren u tekućoj godini, odnosno godišnji neto iznos primitka ostvaren u godini za koju se daje Izjava, po toj osnovi.
3. Podaci o nekretninama u vlasništvu ili suvlasništvu podnositelja Izjave
Podnositelj Izjave upisuje podatke o nekretnini koja mu služi za stanovanje te o svim ostalim nekretninama u tuzemstvu i inozemstvu koje se nalaze u njegovom vlasništvu ili suvlasništvu (izvanknjižnom ili knjižnom) prema podacima kako su navedeni u Izvatku iz zemljišne knjige ili Ispravi o stjecanju (npr.kupoprodajnom ugovoru, ugovoru o zamjeni, rješenju o nasljeđivanju). Ukoliko predviđena polja nisu dostatna za popis svih nekretnina, dodatne nekretnine podnositelj Izjave upisuje na zasebnim listovima papira koje je dužan označiti brojevima i potpisati svaki list zasebno.
4. Podaci o prijevoznim sredstvima u vlasništvu/suvlasništvu podnositelja Izjave – upisuju se podaci o prijevoznim sredstvima koji se nalaze u vlasništvu ili suvlasništvu podnositelja Izjave i to:
– vrsta prijevoznog sredstva (zrakoplova, plovila, cestovnog motornog vozila - primjerice osobni automobil, traktor, jahta i drugo),
– marka/tip – ime proizvođača i ime serije proizvodnje (primjerice ford-fiesta),
– godina proizvodnje – upisuje se godina prema podacima iz vjerodostojnih isprava (primjerice iz prometne dozvole),
- datum i način stjecanja,
- izvor primitka temeljem kojeg je ta imovina stečena, odnosno ime i prezime ili naziv osobe od koje je prijevozno sredstvo stečeno bez naknade,
5. Podaci o ostaloj imovini kojom raspolaže podnositelj Izjave - upisuju se podaci o drugoj imovini u tuzemstvu i inozemstvu kojom raspolaže podnositelj Izjave i to o:
- iznosu i valuti gotovine kojom raspolaže,
- štednji odnosno novčanim sredstvima na osobnim računima ili štednim knjižicama te podnositelj Izjave upisuje naziv i sjedište banke ili druge financijske institucije kod koje se vodi račun davatelja Izjave i iznos štednje,
- nazivu i sjedištu trgovačkog društva čije udjele posjeduje, postotku udjela odnosno broju dionica i nominalnoj vrijednosti udjela, odnosno ukupnoj nominalnoj vrijednosti dionica ,
– vrsti ostale financijske imovine, količini i nominalnoj ili tržišnoj vrijednosti te imovine ako instrument nema nominalnu vrijednost,
- vrsti ostale luksuzne imovine (primjerice umjetnine, dragulji, lovačko oružje i sl.), opisu te imovine (primjerice naziv autora slike, vrsta dragulja, marka oružja i sl.) i njezinoj vrijednosti.
Uz navedene podatke uz svaku pojedinačnu vrstu imovine unosi se i izvor primitka temeljem kojeg je ta imovina stečena, odnosno ime i prezime ili naziv osobe od koje je imovina stečena bez naknade,
6. Napomene - podnositelj upisuje sve eventualne druge napomene koje se odnose na podatke navedene u prethodnim točkama te navodi priloge koje dostavlja uz Izjavu.
Podnositelj izjave upisuje gdje i kada je podnio Izjavu te ju vlastoručno potpisuje.
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
Obrazac TI
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
UTVRĐIVANJE PROMJENE STATUSA REZIDENTNOSTI IZ REZIDENT U NEREZIDENT REPUBLIKE HRVATSKE
Osobni podaci
Ime i prezime:
OIB:
Adresa u Republici Hrvatskoj:
Broj telefona:
E-mail adresa:
Adresa u inozemstvu nakon odlaska iz Republike Hrvatske:
Adresa na koju želite primati poštu:
Državljanstvo:
Datum ulaska u Republiku Hrvatsku (dd.mm.gggg.):
Datum izlaska iz Republike Hrvatske (dd.mm.gggg.):
Bračni status:
samac
bračna zajednica
izvanbračna zajednica
životno partnerstvo
neformalno životno partnerstvo
Datum rođenja (dd.mm.gggg.):
Mjesto i država rođenja:
Boravak izvan Republike Hrvatske
Koliko dugo namjeravate boraviti izvan Republike Hrvatske? ___________________
Republiku Hrvatsku napuštate bez namjere ponovnog povratka? da ne
Opći podaci
Označite tvrdnje koje opisuju vašu situaciju ili unesite tražene vrijednosti na za to predviđeno mjesto:
imali ste prebivalište u Republici Hrvatskoj ili dozvolu stalnog boravka (sukladno odredbama Zakona o prebivalištu).
imali ste privremenu dozvolu boravka u Republici Hrvatskoj.
(navedite razdoblje valjanosti dozvole od/do; dd.mm.gggg): _____________________________
živite u drugoj državi, ali privremeno živite i u Republici Hrvatskoj _______ dana u godini i tijekom godine povremeno napuštate Republiku Hrvatsku (ako poreznom tijelu dostavite točan broj dana prisutnosti u Republici Hrvatskoj, porezno tijelo će moći izračunati točan broj dana prisutnosti u Republici Hrvatskoj).
živite u drugoj državi, ali ulazite u Republiku Hrvatsku tijekom dana zbog zaposlenja ili školovanja te ju napuštate istog
dana.
imali ste dozvolu za rad u Republici Hrvatskoj (razdoblje valjanosti: od/do (dd.mm.gggg)): __________________________ ___________________________________________________________________________________________
namjeravate li zatražiti produženje razdoblja valjanosti dozvole rada u Republici Hrvatskoj? da ne
ništa od navedenog (pojasnite): _______________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________
Rezidentnost u porezne svrhe
Označite tvrdnje koje opisuju vašu situaciju:
rezident ste u porezne svrhe države s kojom Republika Hrvatska nema u primjeni ugovor o izbjegavanju dvostrukog
oporezivanja. da ne
rezident ste u porezne svrhe države s kojom Republika Hrvatska ima u primjeni ugovor o izbjegavanju dvostrukog
oporezivanja. da ne
rezident ste, temeljem međunarodnog ugovora o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja, druge države, a ne Republike
Hrvatske. da ne
podliježete oporezivanju dohotka u toj državi rezidentnosti na temelju ostvarenog svjetskog dohotka (ukupan iznos dohotka ostvaren u toj državi, ali i izvan nje) da ne
(Sukladno zahtjevu poreznog tijela, dužni ste priložiti potvrdu rezidentnosti kojom se potvrđuje rezidentnost u porezne svrhe druge države te time i status subjekta oporezivanja porezom na dohodak u toj drugoj državi na temelju ostvarenog svjetskog dohotka te potvrdu o obvezi prijave poreza na dohodak u toj drugoj državi.)
Razlozi napuštanja Republike Hrvatske
Označite tvrdnje koje opisuju razlog vašeg odlaska iz Republike Hrvatske:
vi ste javni službenik Republike Hrvatske s diplomatskim ili konzularnim statusom za rad u inozemstvu.
vi ste bračni/izvanbračni drug, životni/neformalni životni partner ili uzdržavani član javnog službenika Republike Hrvatske
s diplomatskim ili konzularnim statusom za rad u inozemstvu te sa spomenutom osobom živite u zajedničkom domaćinstvu.
vi ste javni službenik Republike Hrvatske s tehničkom ili upravnom funkcijom i bez diplomatskog ili konzularnog statusa
za rad u inozemstvu te ste u bilo kojem razdoblju godine prije godine odlaska bili hrvatski rezident u porezne svrhe.
vi ste zaposlenik institucija Europske unije, Europske centralne banke, Europskog monetarnog fonda ili Europske
investicijske banke te ste bili, prije odlaska, hrvatski rezident u porezne svrhe, u bilo kojem vremenskom razdoblju prošle ili same godine odlaska.
vi ste bračni/izvanbračni drug, životni/neformalni životni partner, nezaposleni i ne obavljate poslovne aktivnosti, ili ste
uzdržavano dijete zaposlenika u institucijama Europske Unije, Europske centralne banke, Europskog monetarnog fonda ili Europske investicijske banke, koji je živio u zajedničkom domaćinstvu sa spomenutom osobom i bili ste, prije godine odlaska, hrvatski rezident u porezne svrhe u bilo kojem razdoblju prošle ili godine odlaska.
radite u inozemstvu za međunarodnu organizaciju (navesti ime i adresu organizacije): ___________________________
___________________________________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________________________
izaslani ste u inozemstvo od strane hrvatskog poslodavca.
zaposleni ste u inozemstvu od strane inozemnog poslodavca.
umirovljenje.
idete na školovanje, predavanje ili istraživanje u inozemnu obrazovnu ili istraživačku instituciju (navedite naziv i
adresu te obrazovne i/ili istraživačke institucije): ____________________________________________________
__________________________________________________________________________________________
odlazite na godišnji odmor duži od 183 dana u inozemstvo i planirate se vratiti u Republiku Hrvatsku nakon njegovog
završetka.
ostalo (pojasnite): _________________________________________________________________________________
Zaposlenje u inozemstvu (poslovne aktivnosti u inozemstvu)
Označite tvrdnje koje opisuju razlog vašeg boravka u inozemstvu:
zaposleni ste ili ćete biti zaposleni od strane hrvatskog poslodavca te izaslani u inozemstvo (navedite naziv i adresu
poslodavca): ________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________
zaposleni ste ili ćete biti zaposleni od strane inozemnog poslodavca (navedite naziv i adresu poslodavca): ___________
___________________________________________________________________________________________
obavljat ćete slijedeću poslovnu aktivnost u inozemstvu (navedite vrstu i mjesto obavljanja poslovne aktivnosti): _______
___________________________________________________________________________________________
da li ćete se vratiti u Republiku Hrvatsku zbog ugovora s vašim poslodavcem ili zbog već utvrđenog datuma kada se
morate vratiti na posao u Republiku Hrvatsku? da ne
ako imate takav ugovor s vašim poslodavcem, priložite presliku tog ugovora.
ako nemate takav ugovor ili ugovoreni datum povratka u Republiku Hrvatsku koji je određen od strane vašeg poslodavca,
da li će vam vaše radno mjesto u Republici Hrvatskoj biti na raspolaganju nakon vašeg povratka ili će vam
na raspolaganju biti neko drugo radno mjesto u Republici Hrvatskoj? da ne
Veze s Republikom Hrvatskom
Označite tvrdnje koje opisuju vašu povezanost s Republikom Hrvatskom dok boravite u drugoj državi:
vaš bračni/izvanbračni drug, životni/neformalni životni partner ostat će stanovati u Republici Hrvatskoj; navedite
njegovo/njeno ime, prezime, OIB, državljanstvo, njegovu/njenu trenutačnu adresu u Republici Hrvatskoj: _________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________
vaša djeca ili ostali uzdržavani članovi ostat će stanovati u Republici Hrvatskoj. Navedite njihova imena, prezimena, OIB,
državljanstvo i trenutačne adrese tih osoba u Republici Hrvatskoj: ___________________________ __________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________
nastavit ćete uzdržavati osobu u Republici Hrvatskoj koja živi u stambenom prostoru (npr. kuća ili stan) u kojem ste vi
živjeli prije odlaska iz Republike Hrvatske.
niste imali u vlasništvu, već ste unajmili stambeni prostor u Republici Hrvatskoj. Pod-iznajmit ćete taj stambeni prostor za
vrijeme vašeg odsustva iz Republike Hrvatske te namjeravate obnoviti najam prostora nakon njegovog isteka.
nastavit ćete imati u vlasništvu stambeni prostor u Republici Hrvatskoj i:
imati ga na raspolaganju iznajmiti ga povezanoj osobi iznajmiti ga nepovezanoj osobi
imat ćete motorno vozilo u Republici Hrvatskoj.
imat ćete hrvatsku putovnicu.
nastavit ćete koristiti sustav zdravstvenog osiguranja Republike Hrvatske za vrijeme boravka u drugoj državi.
bit ćete i dalje osigurani u sustavu mirovinskog i invalidskog osiguranja Republike Hrvatske za vrijeme boravka
u drugoj državi.
zadržat ćete članstvo u profesionalnim/stručnim/zanatskim i/ili sindikalnim udrugama Republike Hrvatske; navedite ta
članstva: __________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________
zadržat ćete bankovne račune u Republici Hrvatskoj: _____________________________________________________
__________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________
zadržat ćete kreditne i debitne kartice izdane od strane hrvatskih financijskih institucija.
ulagat ćete u Republici Hrvatskoj. Opišite oblike planiranih ulaganja: _________________________________________
__________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________
zadržat ćete sezonski objekt u Republici Hrvatskoj (npr. kuću za odmor ili apartman).
zadržat ćete telefonske servise u Republici Hrvatskoj. Navedite podatke o uslugama i navedite da li je riječ o osobnim ili
poslovnim uslugama: _________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________
zadržat ćete poštansku adresu, poštanski pretinac ili depozite u Republici Hrvatskoj. Navedite adrese tih pretinaca: ____
___________________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________
imat ćete gospodarske veze s Republikom Hrvatskom (obavljanje samostalne djelatnosti ili poslovnih zadataka i aktivnosti
za društva u Republici Hrvatskoj i slično (pojasnite): _________________________________________________
___________________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________
imat ćete neke druge veze s Republikom Hrvatskom (pojasnite): ____________________________________________
___________________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________
ništa od navedenog se ne odnosi na mene.
Posjet Republici Hrvatskoj
Označite tvrdnje koje opisuju razlog vašeg dolaska u Republiku Hrvatsku:
Nastavit ćete posjećivati Republiku Hrvatsku? da ne
Ako ste potvrdno odgovorili na prethodno pitanje, koja od tvrdnji najbolje opisuje vaš posjet Republici Hrvatskoj?
poduži redovan česti ništa od navedenog
Pojasnite: __________________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________
Veze s drugom državom
Označite tvrdnje koje opisuju vašu povezanost s drugom državom:
ako vaš bračni/izvanbračni drug, životni/neformalni životni partner neće ostati u Republici Hrvatskoj, navedite njegovo/
njezino ime, prezime, OIB, državljanstvo, trenutačnu adresu i datum njegovog/njezinog odlaska iz Republike Hrvatske i očekivani broj mjeseci boravka u inozemstvu te njegov/njezin status prije odlaska u drugu državu (rezident, nerezident, neutvrđen status): __________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________
ako vaša djeca ili uzdržavani članovi neće ostati u Republici Hrvatskoj, navedite njihova imena, prezimena, OIB,
državljanstvo, trenutačnu adresu i datum njihovog odlaska iz Republike Hrvatske i očekivani broj mjeseci boravka u inozemstvu te njihov status prije odlaska u drugu državu (rezident, nerezident, neutvrđen status): ___________________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________
ako imate djecu ili uzdržavane članove koji će vas slijediti tijekom kasnijeg razdoblja, navedite datum njihovog odlaska iz
Republike Hrvatske (dd.mm.gggg) i očekivani broj mjeseci koji namjeravaju ostati u inozemstvu te njihov status prije odlaska u drugu državu (rezident, nerezident, neutvrđen status): _______________________________________
___________________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________
opišite stambeni prostor u kojem živite u inozemstvu (uključite detalje kao što su: adresa, vrsta, da li je u vašem
vlasništvu ili ste ga unajmili – ako ste ga unajmili, navedite razdoblje trajanja najma): ________________________
___________________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________
ako imate inozemnu putovnicu, navedite pojedinosti kao što su: država izdavanja, razdoblje valjanosti te da li ju
namjeravate produžiti: _________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________
navedite naziv osiguravajućeg društva osnovnog i dopunskog zdravstvenog te mirovinskog osiguranja za vrijeme boravka
u inozemstvu te razdoblje trajanja osiguranja: ______________________________________________________
___________________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________
navedite sve profesionalne/stručne/zanatske i/ili ostale organizacije čiji ćete biti član za vrijeme boravka u drugoj državi:
___________________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________
opišite oblike ulaganja koje ćete imati u državama osim Republike Hrvatske (uključite pojedinosti kao što su nazivi
bankovnih računa i nazivi financijskih institucija u kojima su isti otvoreni, životno i mirovinsko osiguranje, vrijednosnice i udjeli u pravnim osobama te ostali oblici ulaganja):
___________________________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
navedite nazive kreditnih i debitnih kartica i nazive inozemnih financijskih institucija koje su ih izdale, a koje ćete koristiti u
inozemstvu: _________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________
navedite telefonski broj koji ćete koristiti u inozemstvu: ____________________________________________________
navedite sve adrese koje ćete koristiti u drugim državama: _________________________________________________
___________________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________
navedite sve adrese poštanskih pretinaca i depozita koje ćete koristiti u drugim državama: ________________________
___________________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________
opišite gospodarske veze u drugim državama (obavljanje samostalne djelatnosti ili obavljanje zadataka ili poslovnih
aktivnosti u društvima i slično): __________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________
navedite države koje ste posjetili, osim Republike Hrvatske, u ovoj kalendarskoj godini, dužinu boravka u svakoj od tih
država i razloge posjeta, kao i datume ulaska i izlaska iz svake od njih: __________________________________
___________________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________
Ostalo
Navedite dodatne pojedinosti za koje smatrate da će poslužiti poreznom tijelu prilikom utvrđivanja vašeg statusa
rezidentnosti/nerezidentnosti u porezne svrhe u Republici Hrvatskoj.
Pod punom materijalnom i kaznenom odgovornošću potvrđujem da su sve navedene informacije istinite, točne i potpune.
U ......................................., datum ................................. ...............................................................................................
(potpis osobe na koju se podaci odnose)
Datum zaprimanjaNadležna ispostava Porezne upravePotpis ovlaštenog službenika
...........................................................................................................................................................
*Na zahtjev poreznog tijela, porezni obveznik dužan je priložiti valjane isprave, odnosno pojašnjenja vezana za tvrdnje iz ovog upitnika.
*Porezni obveznik dužan je obavijestiti porezno tijelo o svakoj promijeni situacije koja bi mogla utjecati na izmjenu rezidentnosti u porezne svrhe u Republici Hrvatskoj i to najkasnije u roku od 30 dana od nastanka promijene.
Ovim upitnikom utvrđuje se rezidentnost Republike Hrvatske ili druge države u svrhu primjene odredbi važećeg ugovora o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja između Republike Hrvatske i te druge države. Upitnik popunjava porezni obveznik u svrhu promjene statusa rezidentnosti iz statusa rezident u status nerezident Republike Hrvatske. Popunjeni upitnik prilože se Zahtjevu za upis/ispis iz Registra poreznih obveznika (RPO) Porezne uprave Ministarstva financija Republike Hrvatske (članak 93. Pravilnika o porezu na dohodak) te, ako je potrebno, prilikom obrade godišnje porezne prijave, odnosno u slučajevima kada nadležno porezno tijelo utvrdi potrebu za njegovim popunjavanjem.
POJMOVNIK:
Porezno razdoblje je, u pravilu, kalendarska godina, a može biti kraće od kalendarske godine u sljedećim slučajevima:
1. ako rezident tijekom iste kalendarske godine postane nerezident ili obratno, u kojem slučaju porezno razdoblje obuhvaća razdoblje u kojemu je fizička osoba bila rezident ili nerezident,
2. rođenja ili smrti poreznog obveznika.
U slučajevima iz točke 1. i 2. prava se računaju u korist poreznog obveznika, na pune mjesece.
Porezna godina različito počinje i završava u različitim zemljama. U Republici Hrvatskoj porezna godina traje od 01. siječnja do 31. prosinca iste godine.
Prebivalište je mjesto i adresa u Republici Hrvatskoj ili u nekoj drugoj državi na kojoj se osoba trajno nastanila radi ostvarivanja svojih prava i obveza vezanih uz životne interese, kao što su obiteljski, profesionalni, ekonomski, socijalni, kulturni i drugi interesi. Sukladno odredbama članka 43. Općeg poreznog zakona smatra se da porezni obveznik ima prebivalište ondje gdje ima stan u vlasništvu ili posjedu neprekidno najmanje 183 dana u jednoj ili u dvije kalendarske godine. Boravak u stanu nije obvezan. Ako porezni obveznik u Republici Hrvatskoj ima u vlasništvu ili posjedu više stanova, prebivalište mjerodavno za oporezivanje utvrđuje se prema mjestu prebivališta obitelji, a za poreznog obveznika samca prema mjestu u kojem se pretežno zadržava ili prema mjestu iz kojeg pretežno odlazi na rad ili obavljanje djelatnosti. Ako porezni obveznik ima prebivalište u tuzemstvu i inozemstvu, smatra se da ima prebivalište u tuzemstvu.
Boravište je mjesto i adresa u Republici Hrvatskoj ili u nekoj drugoj državi gdje osoba privremeno boravi, ali se na toj adresi nije trajno nastanila. Boravište se prijavljuje u Republici Hrvatskoj na adresi različitoj od prebivališta ako će trajati dulje od tri mjeseca. Sukladno odredbama članka 43. Općeg poreznog zakona smatra se da porezni obveznik ima u običajeno boravište u onome mjestu u kojem se zadržava pod okolnostima na temelju kojih se može zaključiti da on u tome mjestu ili na tom području ne boravi samo privremeno. Uobičajenim boravištem u smislu ovoga Zakona smatra se stalan ili vremenski povezan boravak u trajanju od najmanje 183 dana u jednoj ili u dvije kalendarske godine. Za određivanje uobičajenog boravišta nisu važni kratkotrajni prekidi boravka koji ne traju dulje od jedne godine.
Prijava i odjava prebivališta i boravišta:
Prebivalište i boravište prijavljuje se policijskoj upravi/policijskoj postaji nadležnoj prema mjestu u kojem osoba želi prijaviti prebivalište ili boravište. Prijava prebivališta i boravišta podnosi se u roku od 15 dana od dana nastanjenja u mjestu prebivališta, odnosno od dana dolaska u mjesto boravišta. Izmjene u prijavi prebivališta i/ili boravišta porezni obveznik dužan je prijaviti nadležnoj ispostavi Porezne uprave u roku od 30 dana od nastanka promjene prebivališta/boravišta.
Osoba koja se trajno iseljava iz Republike Hrvatske dužna je prije iseljenja odjaviti prebivalište u policijskoj upravi/policijskoj postaji u kojoj ima prijavljeno prebivalište. Ako osoba propusti odjaviti prebivalište prije iseljenja, odjavu mora zatražiti u roku od 15 dana od dana useljenja u drugu državu putem nadležne diplomatske misije - konzularnog ureda Republike Hrvatske u državi u koju se iselila.
Osoba koja u propisanom roku ne prijavi prebivalište, boravište ili radi trajnog iseljenja iz Republike Hrvatske ne odjavi prebivalište ili ne produži prijavu boravišta kaznit će se za prekršaj novčanom kaznom od 500 do 5000 kuna.
Više informacija vezanih za postupak prijave i odjave prebivališta/boravišta dostupno je na službenoj internetskoj stranici Ministarstva unutarnjih poslova Republike Hrvatske - http://www.mup.hr/43.aspx
Ugovori o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja su međunarodni bilateralni ugovori koji čine dio unutarnjeg pravnog poretka Republike Hrvatske, a po svojoj su snazi iznad domaćih zakona. Ovom vrstom ugovora određuje se pravo oporezivanja poreznih obveznika u jednoj od država ugovornica na temelju utvrđene rezidentnosti, a s ciljem izbjegavanja dvostrukog oporezivanja. Detaljan popis sklopljenih i u primjeni ugovora u Republici Hrvatskoj možete pronaći na službenoj internetskoj stranici Porezne uprave: http://www.porezna-uprava.hr/bi/Stranice/Dvostruko-oporezivanje.aspx
Sukladno ugovorima, određeni su sljedeći pojmovi:
Rezident države ugovornice označava svaku osobu, koja prema zakonima te države u njoj podliježe oporezivanju na temelju svoga prebivališta, boravišta, mjesta uprave ili nekoga drugog obilježja slične prirode te također uključuje tu državu i njenu lokalnu vlast. Međutim, ovaj izraz ne uključuje osobu koja u toj državi podliježe oporezivanju samo dohotka iz izvora u toj državi.
Dvojna rezidentnost označava situaciju kada je fizička osoba rezident obiju država ugovornica. Utvrđivanje statusa njezine rezidentnosti obavlja se na način:
a)smatra se rezidentom samo one države u kojoj ima prebivalište, a ako ima prebivalište u objema državama, smatrat će se rezidentom samo one države s kojom ima uže osobne i gospodarske veze (središte životnih interesa),
b) ako se ne može odrediti u kojoj državi ima središte životnih interesa ili ako ni u jednoj državi nema prebivalište, smatrat će se rezidentom samo one države u kojoj ima uobičajeno boravište,
c) ako osoba ima uobičajeno boravište u objema državama ili ga nema ni u jednoj od njih, smatrat će se rezidentom samo one države čiji je državljanin,
d) ako je osoba državljanin obiju država ili nije državljanin ni jedne od njih, nadležna tijela država ugovornica riješit će pitanje dogovorno.
Središte životnih interesa: utvrđuje se kako bi se odredile bliže osobne i gospodarske veze sa jednom od država ugovornica.
U obzir se uzimaju obiteljski i društveni odnosi, zanimanje, političke, kulturne i druge aktivnosti, mjesto poslovanja, mjesto iz kojeg porezni obveznik upravlja svojom imovinom i slično. Činjenice se moraju sagledati u cjelini, ali je ipak jasno da posebnu pozornost valja obratiti na osobne radnje pojedinca/poreznog obveznika. Ako porezni obveznik koji u jednoj državi ima dom, a u drugoj državi osnuje drugi dom, a istovremeno u prvoj državi zadrži svoj dom, činjenica da zadržava prvi dom u okruženju u kojem je prvotno živio, radio, i gdje ima svoju obitelj i imovinu, može zajedno s drugim elementima ukazivati da je središte svojih životnih interesa zadržao u prvoj državi.
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
Obrazac TU
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
UTVRĐIVANJE PROMJENE STATUSA REZIDENTNOSTI IZ NEREZIDENT U REZIDENT REPUBLIKE HRVATSKE
Osobni podaci
Ime i prezime:
OIB ili porezni broj
Adresa u Republici Hrvatskoj:
Broj telefona:
E-mail adresa:
Adresa u inozemstvu prije ulaska u Republiku Hrvatsku:
Adresa na koju želite primati poštu:
Državljanstvo:
Datum ulaska u Republiku Hrvatsku (dd.mm.gggg.):
Planirani datum izlaska iz Republike Hrvatske (dd.mm.gggg.):
Bračni status:
samac
bračna zajednica
izvanbračna zajednica
životno partnerstvo
neformalno životno partnerstvo
Datum rođenja (dd.mm.gggg.):
Mjesto i država rođenja:
Boravak u Republici Hrvatskoj
Koliko dugo namjeravate boraviti u Republici Hrvatskoj? ____________________
Doselili ste u Republiku Hrvatsku za stalno i ne namjeravate ju napustiti: da ne
Opći podaci
Označite tvrdnje koje opisuju vašu situaciju ili unesite tražene vrijednosti na za to predviđeno mjesto:
imate prebivalište u Republici Hrvatskoj ili dozvolu stalnog boravka (sukladno odredbama Zakona o prebivalištu).
imate privremenu dozvolu boravka u Republici Hrvatskoj (navedite razdoblje valjanosti dozvole od/do; dd.mm.gggg):
_________________________________________________________________________________________
namjeravate zatražiti produženje razdoblja valjanosti privremene dozvole boravka u Republici Hrvatskoj. da ne
zatražili ste izdavanje dozvole stalnog boravka u Republici Hrvatskoj (datum podnošenja zahtjeva (dd.mm.gggg)):
_________________________________________________________________________________________
zatražili ste izdavanje privremene dozvole boravka u Republici Hrvatskoj (datum podnošenja zahtjeva (dd.mm.gggg)):
_________________________________________________________________________________________
imate dozvolu za rad u Republici Hrvatskoj (razdoblje valjanosti: od/do (dd.mm.gggg)):
_________________________________________________________________________________________
namjeravate zatražiti produženje razdoblja valjanosti dozvole rada u Republici Hrvatskoj. da ne
živite u drugoj državi, ali ćete privremeno živjeti u Republici Hrvatskoj _______ dana u godini i tijekom
godine povremeno napuštati Republiku Hrvatsku
(ako poreznom tijelu dostavite točan broj dana prisutnosti u Republici Hrvatskoj, porezno tijelo će moći izračunati točan broj dana prisutnosti u Republici Hrvatskoj).
živite u drugoj državi, ali ulazite u Republiku Hrvatsku tijekom dana zbog zaposlenja ili školovanja te ju napuštate istog
dana.
imate prebivalište u Republici Hrvatskoj, ali ste živjeli u drugoj državi te vas u tom razdoblju porezno tijelo nije smatralo rezidentom Republike Hrvatske u porezne svrhe i sada ste se vratili za stalno u Republiku Hrvatsku.
ništa od navedenog (pojasnite): _____________________________________________________________________
Podaci o državi rezidentnosti
Označite tvrdnje koje opisuju vašu situaciju:
rezident ste u porezne svrhe države s kojom Republika Hrvatska nema u primjeni ugovor o izbjegavanju
dvostrukog oporezivanja da ne
rezident ste u porezne svrhe države s kojom Republika Hrvatska ima u primjeni ugovor o izbjegavanju
dvostrukog oporezivanja da ne
rezident ste, temeljem međunarodnog ugovora o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja, druge države,
a ne Republike Hrvatske da ne
podliježete oporezivanju dohotka u toj državi svoje rezidentnosti na temelju ostvarenog svjetskog dohotka (ukupan iznos
dohotka ostvaren u toj državi, ali i izvan nje) da ne
(Sukladno zahtjevu poreznog tijela, dužni ste priložiti potvrdu rezidentnosti kojom se potvrđuje rezidentnost u porezne svrhe druge države te time i status subjekta oporezivanja porezom na dohodak u toj drugoj državi na temelju ostvarenog svjetskog dohotka te potvrdu o obvezi prijave poreza na dohodak u toj drugoj državi.)
Boravak izvan Republike Hrvatske prije samog ulaska u Republiku Hrvatsku
Ako ste ranije napustili Republiku Hrvatsku i sad se vraćate, označite tvrdnje koje opisuju razlog boravka u inozemstvu prije ulaska u Republiku Hrvatsku:
bili ste javni službenik Republike Hrvatske s diplomatskim ili konzularnim statusom za rad u inozemstvu
bili ste bračni/izvanbračni drug, životni/neformalni životni partner ili uzdržavani član javnog službenika Republike Hrvatske
s diplomatskim ili konzularnim statusom za rad u inozemstvu te ste sa spomenutom osobom živjeli u zajedničkom domaćinstvu
bili ste javni službenik Republike Hrvatske s tehničkom ili upravnom funkcijom i bez diplomatskog ili konzularnog statusa
za rad u inozemstvu
bili ste zaposlenik institucija Europske unije, Europske centralne banke, Europskog monetarnog fonda ili Europske
investicijske banke
bili ste bračni/izvanbračni drug, životni/neformalni životni partner ili uzdržavano dijete zaposlenika u institucijama Europske Unije, Europske centralne banke, Europskog monetarnog fonda ili Europske investicijske banke, koji je živio u zajedničkom domaćinstvu sa spomenutom osobom i nije ostvario primitke po osnovi rada ili obavljanja djelatnosti u inozemstvu
radili ste u inozemstvu za međunarodnu organizaciju (navesti naziv i adresu organizacije): _________________________
___________________________________________________________________________________________
bili ste izaslani u inozemstvo od strane hrvatskog poslodavca
bili ste zaposleni u inozemstvu od strane inozemnog poslodavca
bili ste na školovanju, predavanju ili istraživanju u inozemnoj obrazovnoj ili istraživačkoj instituciji (navedite naziv i adresu
te obrazovne i/ili istraživačke institucije): __________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________
ostalo (pojasnite): _________________________________________________________________________________
Razlog vašeg dolaska u Republiku Hrvatsku
Označite tvrdnje koje opisuju razlog vašeg dolaska u Republiku Hrvatsku:
radit ćete u Republici Hrvatskoj kao osoba s diplomatskim ili konzularnim statusom u diplomatskoj misiji, konzulatu ili
međunarodnoj misiji grupe stranih država ili strane države i niste hrvatski državljanin.
boravit ćete u Republici Hrvatskoj kao bračni/izvanbračni drug, životni/neformalni životni partner ili uzdržavani član osobe
koja radi u Republici Hrvatskoj kao osoba s diplomatskim ili konzularnim statusom u diplomatskoj misiji, konzulatu ili međunarodnoj misiji grupe stranih država ili strane države i niste hrvatski državljanin.
radit ćete u Republici Hrvatskoj kao službenik, ekspert ili član osoblja međunarodne organizacije, niste hrvatski državljanin,
a postali biste hrvatskim rezidentom u porezne svrhe isključivo na temelju obavljanja navedenih poslova.
vi ste javni službenik diplomatske misije, konzulata ili međunarodne misije strane države u Republici Hrvatskoj s tehničkom
ili upravnom funkcijom bez diplomatskog ili konzularnog statusa i niste hrvatski državljanin; postali biste hrvatskim rezidentom u porezne svrhe isključivo na temelju obavljanja navedenih poslova.
zaposlenik ste u institucijama Europske unije, Europske centralne banke, Europskog monetarnog fonda ili Europske
Investicijske banke u Hrvatskoj, a postali biste hrvatskim rezidentom u porezne svrhe isključivo na temelju obavljanja navedenih poslova.
boravit ćete u Republici Hrvatskoj isključivo s razlogom školovanja kao učenik ili student u sklopu pune satnice školskog
programa (navedite razdoblje boravka u Hrvatskoj: od/do (dd.mm.gggg), školski program i instituciju koja provodi navedeni školski program): ____________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________
boravit ćete u Republici Hrvatskoj isključivo zbog liječenja (navedite razdoblje boravka u Hrvatskoj; od/do (dd.mm.gggg)
i instituciju koja pruža liječenje s potpunim opisom usluge liječenja): ____________________________________
__________________________________________________________________________________________
u Hrvatskoj ćete podučavati ili obavljati istraživanje pri obrazovnoj ili istraživačkoj instituciji (navedite ime i adresu
obrazovne i/ili istraživačke institucije): ____________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________
boravit ćete u Republici Hrvatskoj s ciljem obavljanja poslova koji nisu gore navedeni.
izaslani ste u Republiku Hrvatsku od strane stranog poslodavca. da ne
(navedite naziv i adresu poslodavca za kojeg ćete radit u Republici Hrvatskoj): ___________________________
____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
boravit ćete u Republici Hrvatskoj zbog bavljenja sportom. da ne
nastupat ćete za hrvatsku sportsku organizaciju. da ne
boravit ćete u Republici Hrvatskoj zbog umirovljenja. da ne
ostalo (pojasnite): ________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________
Veze s Republikom Hrvatskom
Označite tvrdnje koje opisuju vašu povezanost s Republikom Hrvatskom:
U Republici Hrvatskoj stanovat ćete u:
kući stanu iznajmljenoj sobi studentskom domu hotelu
ostalo (pojasnite): __________________________________________________________________________
smještaj u vlastitom vlasništvu smještaj osigurava poslodavac
ako ste vi ili vaš bračni/izvanbračni drug, životni/neformalni životni partner iznajmili stambeni prostor, unesite datum i
razdoblje trajanja najma te da li planirate produžiti ugovor o najmu nakon njegovog isteka: __________________
__________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________
vaš bračni/izvanbračni drug, životni/neformalni životni partner će stanovati s vama u Republici Hrvatskoj.
vaša uzdržavana djeca živjet će s vama ili vašim bračnim/izvanbračnim drugom, životnim/neformalnim životnim
partnerom u Republici Hrvatskoj (navedite imena svih osoba i obiteljske odnose prema njima): _______________
__________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________
ostali uzdržavani članovi živjet će s vama u Republici Hrvatskoj (navedite imena svih osoba i obiteljske odnose prema
njima): ____________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
imat ćete vozilo registrirano u Republici Hrvatskoj.
imat ćete putovnicu izdanu u Republici Hrvatskoj.
imat ćete bankovne račune otvorene u financijskim institucijama Republike Hrvatske.
imat ćete investicije u Republici Hrvatskoj (navedite datume razdoblja trajanja životnog i/ili mirovinskog osiguranja,
vrijednosnice i udjele u pravnim osobama, odnosno ostale oblike investiranja): ___________________________
__________________________________________________________________________________________
koristit ćete kreditne ili debitne kartice izdane od strane financijskih institucija Republike Hrvatske.
osim svog doma, posjedovat ćete i neku drugu nekretninu u Republici Hrvatskoj.
pristupit ćete sustavu zdravstvenog osiguranja Republike Hrvatske.
pristupit ćete sustavu mirovinskog i invalidskog osiguranja Republike Hrvatske.
pristupit ćete profesionalnim/stručnim/zanatskim organizacijama ili trgovačkim udrugama Republike Hrvatske (navesti
nazive): ___________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________
pristupit ćete društvenim, rekreacijskim i/ili ostalim organizacijama Republike Hrvatske (navesti nazive): _____________
__________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________
imat ćete gospodarske veze s Republikom Hrvatskom (obavljanje samostalnih poslovnih aktivnosti ili zadataka odnosno
drugih aktivnosti u društvima i sl., pojasnite): ______________________________________________________
__________________________________________________________________________________________
imat ćete neke druge veze s Republikom Hrvatskom (pojasnite):____________________________________________
__________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________
ništa od navedenog (pojasnite): ______________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________
Veze s drugom državom
Označite tvrdnje koje opisuju vašu povezanost s drugom državom:
očekujete povratak u drugu državu zbog ugovora s vašim poslodavcem. da ne
očekujete povratak u drugu državu jer imate ugovoreni dan povratka na radno mjesto u toj državi. da ne
ako vaš bračni/izvanbračni drug, životni/neformalni životni partner ili djeca neće živjeti u Republici Hrvatskoj, navedite ime,
prezime, državljanstvo, trenutačnu adresu te osobe i razlog zašto neće živjeti u Republici Hrvatskoj: __________
__________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________
ako zadržavate stambeni prostor u drugoj državi, navedite pojedinosti kao što su adresa, vrsta objekta, da li je u vašem vlasništvu ili iznajmljen, da li će vam ostati dostupan kada ćete posjetit tu drugu državu, da li ćete ga iznajmiti ili pod-iznajmiti: ____________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________
opišite predmete osobnog vlasništva koje posjedujete u drugoj državi: _______________________________________
__________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________
imat ćete putovnicu druge države da ne
ako je vaš odgovor „da“, navedite državu: __________________________________________________________________________________________
navedite naziv vašeg osiguravatelja, osnovnog i dopunskog zdravstvenog te mirovinskog osiguranja u Republici
Hrvatskoj: _________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________
opišite oblike ulaganja koje ćete imati u državama osim Republike Hrvatske (uključite pojedinosti kao što su nazivi banaka
u kojima su izdani bankovni računi, vrste bankovnih računa – tekući, devizni, štedni i sl., životno i mirovinsko osiguranje, vrijednosnice i udjeli u pravnim osobama, ostala ulaganja): ______________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________
navedite nazive kreditnih i debitnih kartica i nazive inozemnih financijskih institucija koje su ih izdale, a koje ćete
koristiti u Republici Hrvatskoj: _________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
navedite brojeve telefona koje ćete imati u drugim državama:_________________________________________________
________________________________________________________________________________________
navedite sve adrese poštanskih pretinaca i depozita koje koristite u drugim državama: ____________________________
_________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________
opišite gospodarske veze u drugim državama (obavljanje samostalne djelatnosti ili obavljanje zadataka ili poslovnih
aktivnosti u društvima i slično): __________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________
Ostalo
Navedite dodatne pojedinosti za koje smatrate da će poslužiti poreznom tijelu prilikom utvrđivanja vašeg statusa
rezidentnosti/nerezidentnosti u porezne svrhe u Republici Hrvatskoj.
Pod punom materijalnom i kaznenom odgovornošću potvrđujem da su sve navedene informacije istinite, točne i potpune.
U ......................................., datum ................................. ...............................................................................................
(potpis osobe na koju se podaci odnose)
Datum zaprimanjaNadležna ispostava Porezne uprave Potpis ovlaštenog službenika
.............................................................................................. ................................................
*Na zahtjev poreznog tijela, porezni obveznik dužan je priložiti valjane isprave, odnosno pojašnjenja vezana za tvrdnje iz
ovog upitnika.
*Porezni obveznik dužan je obavijestiti porezno tijelo o svakoj promijeni situacije koja bi mogla utjecati na izmjenu rezidentnosti u porezne svrhe u Republici Hrvatskoj i to najkasnije u roku od 30 dana od nastanka promijene.
Ovim upitnikom utvrđuje se rezidentnost Republike Hrvatske ili druge države u svrhu primjene odredbi važećeg ugovora o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja između Republike Hrvatske i te druge države. Upitnik popunjava porezni obveznik u svrhu promjene statusa rezidentnosti iz statusa nerezident u status rezident Republiku Hrvatsku. Popunjeni upitnik prilože se Zahtjevu za upis u Registar poreznih obveznika (RPO) Porezne uprave Ministarstva financija Republike Hrvatske (članak 93. Pravilnika o porezu na dohodak), odnosno kod predaje Zahtjeva za ovjerom potvrde rezidentnosti kako je propisano člankom 86. navedenog Pravilnika te, ako je potrebno, prilikom obrade godišnje porezne prijave, odnosno u slučajevima kada nadležno porezno tijelo utvrdi potrebu za njegovim popunjavanjem.
POJMOVNIK:
Porezno razdoblje je, u pravilu, kalendarska godina, a može biti kraće od kalendarske godine u sljedećim slučajevima:
1. ako rezident tijekom iste kalendarske godine postane nerezident ili obratno, u kojem slučaju porezno razdoblje obuhvaća razdoblje u kojemu je fizička osoba bila rezident ili nerezident,
2. rođenja ili smrti poreznog obveznika.
U slučajevima iz točke 1. i 2. prava se računaju u korist poreznog obveznika, na pune mjesece.
Porezna godina različito počinje i završava u različitim zemljama. U Republici Hrvatskoj porezna godina traje od 01. siječnja do 31. prosinca iste godine.
Prebivalište je mjesto i adresa u Republici Hrvatskoj ili u nekoj drugoj državi na kojoj se osoba trajno nastanila radi ostvarivanja svojih prava i obveza vezanih uz životne interese, kao što su obiteljski, profesionalni, ekonomski, socijalni, kulturni i drugi interesi. Sukladno odredbama članka 43. Općeg poreznog zakona smatra se da porezni obveznik ima prebivalište ondje gdje ima stan u vlasništvu ili posjedu neprekidno najmanje 183 dana u jednoj ili u dvije kalendarske godine. Boravak u stanu nije obvezan. Ako porezni obveznik u Republici Hrvatskoj ima u vlasništvu ili posjedu više stanova, prebivalište mjerodavno za oporezivanje utvrđuje se prema mjestu prebivališta obitelji, a za poreznog obveznika samca prema mjestu u kojem se pretežno zadržava ili prema mjestu iz kojeg pretežno odlazi na rad ili obavljanje djelatnosti.
Ako porezni obveznik ima prebivalište u tuzemstvu i inozemstvu, smatra se da ima prebivalište u tuzemstvu.
Boravište je mjesto i adresa u Republici Hrvatskoj ili u nekoj drugoj državi gdje osoba privremeno boravi, ali se na toj adresi nije trajno nastanila. Boravište se prijavljuje u Republici Hrvatskoj na adresi različitoj od prebivališta ako će trajati dulje od tri mjeseca. Sukladno odredbama članka 43. Općeg poreznog zakona smatra se da porezni obveznik ima u običajeno boravište u onome mjestu u kojem se zadržava pod okolnostima na temelju kojih se može zaključiti da on u tome mjestu ili na tom području ne boravi samo privremeno. Uobičajenim boravištem u smislu ovoga Zakona smatra se stalan ili vremenski povezan boravak u trajanju od najmanje 183 dana u jednoj ili u dvije kalendarske godine. Za određivanje uobičajenog boravišta nisu važni kratkotrajni prekidi boravka koji ne traju dulje od jedne godine.
Prijava i odjava prebivališta i boravišta:
Prebivalište i boravište prijavljuje se policijskoj upravi/policijskoj postaji nadležnoj prema mjestu u kojem osoba želi prijaviti prebivalište ili boravište. Prijava prebivališta i boravišta podnosi se u roku od 15 dana od dana nastanjenja u mjestu prebivališta, odnosno od dana dolaska u mjesto boravišta. Izmjene u prijavi prebivališta i/ili boravišta porezni obveznik dužan je prijaviti nadležnoj ispostavi Porezne uprave u roku od 30 dana od nastanka promjene prebivališta/boravišta.
Osoba koja se trajno iseljava iz Republike Hrvatske dužna je prije iseljenja odjaviti prebivalište u policijskoj upravi/policijskoj postaji u kojoj ima prijavljeno prebivalište. Ako osoba propusti odjaviti prebivalište prije iseljenja, odjavu mora zatražiti u roku od 15 dana od dana useljenja u drugu državu putem nadležne diplomatske misije - konzularnog ureda Republike Hrvatske u državi u koju se iselila. Osoba koja u propisanom roku ne prijavi prebivalište, boravište ili radi trajnog iseljenja iz Republike Hrvatske ne odjavi prebivalište ili ne produži prijavu boravišta kaznit će se za prekršaj novčanom kaznom od 500 do 5000 kuna.
Više informacija vezanih za postupak prijave i odjave prebivališta/boravišta dostupno je na službenoj internetskoj stranici Ministarstva unutarnjih poslova Republike Hrvatske - http://www.mup.hr/43.aspx
Ugovori o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja su međunarodni bilateralni ugovori koji čine dio unutarnjeg pravnog poretka Republike Hrvatske, a po svojoj su snazi iznad domaćih zakona. Ovom vrstom ugovora određuje se pravo oporezivanja poreznih obveznika u jednoj od država ugovornica na temelju utvrđene rezidentnosti, a s ciljem izbjegavanja dvostrukog oporezivanja. Detaljan popis sklopljenih i u primjeni ugovora u Republici Hrvatskoj možete pronaći na službenoj internetskoj stranici Porezne uprave: http://www.porezna-uprava.hr/bi/Stranice/Dvostruko-oporezivanje.aspx
Sukladno ugovorima, određeni su sljedeći pojmovi:
Rezident države ugovornice označava svaku osobu, koja prema zakonima te države u njoj podliježe oporezivanju na temelju svoga prebivališta, boravišta, mjesta uprave ili nekoga drugog obilježja slične prirode te također uključuje tu državu i njenu lokalnu vlast. Međutim, ovaj izraz ne uključuje osobu koja u toj državi podliježe oporezivanju samo dohotka iz izvora u toj državi.
Dvojna rezidentnost označava situaciju kada je fizička osoba rezident obiju država ugovornica. Utvrđivanje statusa njezine rezidentnostosti obavlja se na način:
a)smatra se rezidentom samo one države u kojoj ima prebivalište, a ako ima prebivalište u objema državama, smatrat će se rezidentom samo one države s kojom ima uže osobne i gospodarske veze (središte životnih interesa),
b) ako se ne može odrediti u kojoj državi ima središte životnih interesa ili ako ni u jednoj državi nema prebivalište, smatrat će se rezidentom samo one države u kojoj ima uobičajeno boravište,
c) ako osoba ima uobičajeno boravište u objema državama ili ga nema ni u jednoj od njih, smatrat će se rezidentom samo one države čiji je državljanin,
d) ako je osoba državljanin obiju država ili nije državljanin ni jedne od njih, nadležna tijela država ugovornica riješit će pitanje dogovorno.
Središte životnih interesa: utvrđuje se kako bi se odredile bliže osobne i gospodarske veze sa jednom od država ugovornica.
U obzir se uzimaju obiteljski i društveni odnosi, zanimanje, političke, kulturne i druge aktivnosti, mjesto poslovanja, mjesto iz kojeg porezni obveznik upravlja svojom imovinom i slično. Činjenice se moraju sagledati u cjelini, ali je ipak jasno da posebnu pozornost valja obratiti na osobne radnje pojedinca/poreznog obveznika. Ako porezni obveznik koji u jednoj državi ima dom, a u drugoj državi osnuje drugi dom, a istovremeno u prvoj državi zadrži svoj dom, činjenica da zadržava prvi dom u okruženju u kojem je prvotno živio, radio, i gdje ima svoju obitelj i imovinu, može zajedno s drugim elementima ukazivati da je središte svojih životnih interesa zadržao u prvoj državi.
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
OPZ-STAT-1
S T A T I S T I Č K O I Z V J E Š Ć E
O DOSPJELIM, A NENAPLAĆENIM RAČUNIMA NA DAN |__|__| |__|__| god. |__|__|__|__| KOJI NISU NAPLAĆENI DO |__|__| |__|__| god. |__|__|__|__|
I. PODACI O POREZNOM OBVEZNIKU/PODNOSITELJU IZVJEŠĆA
1. NAZIV/IME I PREZIME:
2. OIB:
3. ADRESA:
II. PODACI O DOSPJELIM, A NENAPLAĆENIM RAČUNIMA KOJI SU IZDANI SUKLADNO ODREDBAMA ZAKONA O PDV-U
R.B.
OZNAKA
POREZNOG BROJA
POREZNI BROJ
NAZIV/
IME I
PREZIME KUPCA
R.B. RAČUNA
BROJ IZDANOG RAČUNA
DATUM
IZDANOG RAČUNA
VALUTA PLAĆANJA RAČUNA
BROJ DANA KAŠNJENJA U PLAĆANJU
IZNOS RAČUNA
IZNOS PDV-a
UKUPAN IZNOS RAČUNA SA
PDV-om
PLAĆENI IZNOS RAČUNA
NEPLAĆENI DIO RAČUNA
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12 (10+11)
13
14 (12 - 13)
1.
1.
2.
n
Ukupno
n.
1.
2.
n
Ukupno
UKUPNO:
III. PODACI O UKUPNO DOSPJELIM A NENAPLAĆENIM RAČUNIMA KOJI SU IZDANI SUKLADNO ODREDBAMA OPZ-a
r.b.
UKUPAN IZNOS RAČUNA SA PDV-om
IZNOS PDV-a
1.
2.
3.
1.
IV. Datum :
V. Obračun sastavio (ime i prezime):
VI. Potpis:
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
OBRAZAC OK-POR
Na temelju članka 89. Pravilnika o provedbi Općeg poreznog zakona dostavljamo
OBAVIJEST 1
o izvršenom prijeboju potraživanja po osnovi prava 2 iz članka 83. Pravilnika o provedbi Općeg poreznog zakona, s obvezom po osnovi poreznog duga broj ________
I. IZDAVATELJ
Naziv ____________________
Adresa ___________________
II. STJECATELJ POTRAŽIVANJA
Naziv ____________________
OIB _________________
Adresa ___________________
e-pošta ________________
III. PODACI O IZNOSU PRAVA I RASPOREDU SREDSTAVA
1. Iznos potraživanja – podatak korisnika
2. Iznos ukupnog duga i kamata za doprinose – podatak Porezne uprave
3. Iznos koji je obustavljen radi namirenja poreznog duga
IV. RASPORED OBUSTAVLJENOG IZNOSA (iznos pod III.3.)
REDNI
BROJ
AKTIVNOST/BROJČANA OZNAKA
NAZIV AKTIVNOSTI/VRSTA DUGA
IZNOS 3
1.
2.
3.
4.
5.
V. IZNOS DOZNAČEN NA RAČUN STJECATELJA POTRAŽIVANJA (III.1. – 3.)
VI. DATUM PROVEDBE – PRIJENOSA _______________
VII. POTPIS ODGOVORNE OSOBE ______________________
U ________________,
(1) Ova Obavijest služi kao temeljnica za knjiženje u poslovnim knjigama stjecatelja potraživanja odnosno dužnika poreza.
(2) – potraživanja temeljem dospjelih novčanih obveza iz pravnih poslova sklopljenih između fizičkih i pravnih osoba i proračunskih i izvanproračunskih korisnika državnog proračuna koji su u trenutku sklapanja pravnog posla bili navedeni u registru proračunskih i izvanproračunskih korisnika državnog proračuna,
– državne potpore za poljoprivredu i ribarstvo,
– potraživanja iz ovršnih odluka i nagodbi domaćeg suda koje glase na ispunjenje određene novčane obveze i imaju potvrdu ovršnosti, a koje se isplaćuje iz državnog proračuna,
– potraživanja iz ovršnih izvansudskih nagodbi koje glase na ispunjenje određene novčane obveze, a koje se isplaćuju iz državnog proračuna.
(3) Iznosom koji je obustavljen radi namirenja duga za poreze najprije se naplaćuju kamate i troškovi ovrhe, a nakon toga glavni porezni dug. Podatak o tome koliko je od obustavljenog iznosa priznato za namirenje glavnog poreznog duga može se dobiti u nadležnoj ispostavi Porezne uprave.
Komentirate u ime: Ministarstvo financija