Na temelju članka 547. stavka 15. i 16. Zakona o tržištu kapitala (»Narodne novine« broj 65/18) te članka 19. stavka 6. Zakona o računovodstvu (»Narodne novine« broj 78/15, 134/15, 120/16 i 116/18), Hrvatska agencija za nadzor financijskih usluga na sjednici Upravnog vijeća održanoj 2019. donosi
PRAVILNIK O STRUKTURI, I SADRŽAJU, NAČINU I ROKOVIMA DOSTAVE GODIŠNJIH FINANCIJSKIH IZVJEŠTAJA I REVIZORSKOG IZVJEŠĆA TE PRIMJENI KONTNOG PLANA ZA
SREDIŠNJE DRUGE UGOVORNE STRANE
UVODNE ODREDBE
Članak 1.
Ovim Pravilnikom propisuje se:
-struktura, sadržaj, način i rokovi dostave financijskih izvještaja i revizorskog izvješća iz članka 547. stavka 1. i 8. Zakona o tržištu kapitala (»Narodne novine« broj 65/18) kojima središnje druge ugovorne strane izvještavaju Hrvatsku agenciju za nadzor financijskih usluga i druge vanjske korisnike o financijskom položaju, financijskoj uspješnosti i novčanim tokovima,
-struktura, sadržaj, način i rokovi dostave revizorskog izvješća o obavljenoj reviziji središnje druge ugovorne strane iz članka 547. stavka 1. i 8. Zakona o tržištu kapitala (»Narodne novine« broj 65/18)
-te se propisuje kontni plan zasredišnje druge ugovorne strane.
Članak 2.
Pojmovi koji se koriste u ovom Pravilniku imaju sljedeće značenje:
1. Hanfa je Hrvatska agencija za nadzor financijskih usluga,
2. Zakon je Zakon o tržištu kapitala (NN br. 65/18),
3. Uredba (EU) br. 648/2012 je Uredba (EU) br. 648/2012 Europskog parlamenta i Vijeća od 4. srpnja 2012. o OTC izvedenicama, središnjoj drugoj ugovornoj strani i trgovinskom repozitoriju (Tekst značajan za EGP) (SL L 201, 27. 7. 2012.),
4. Delegirana uredba Komisije (EU) br. 152/2013 je Delegirana uredba Komisije (EU) br. 152/2013 od 19. prosinca 2012. o dopuni Uredbe (EU) br. 648/2012 Europskog parlamenta i Vijeća o OTC izvedenicama, središnjoj drugoj ugovornoj stranci i trgovinskom repozitoriju, u vezi s regulatornim tehničkim standardima o kapitalnim zahtjevima za središnje druge ugovorne strane,
5. Delegirana uredba (EU) br. 153/2013 je Delegirana uredba Komisije (EU) br. 153/2013 od 19. prosinca 2012. o dopuni Uredbe (EU) br. 648/2012 Europskog parlamenta i Vijeća u vezi s regulatornim tehničkim standardima o zahtjevima za središnje druge ugovorne strane,
6. „središnja druga ugovorna strana” znači središnja druga ugovorna strana kako je definirana u članku 2. točki 1. Uredbe (EU) br. 648/2012, a koja ima sjedište u Republici Hrvatskoj.
(2) Ostali pojmovi u smislu ovog Pravilnika imaju istovjetno značenje kao pojmovi upotrijebljeni u Zakonu ili Uredbi (EU) br. 909/2014.
PRAVNA OSNOVA
Članak 3.
(1) Središnja druga ugovorna strana je dužna voditi poslovne knjige i sastavljati financijske izvještaje sukladno odredbama Uredbe (EU) br. 648/2012, Zakona i propisima kojima se uređuje računovodstvo poduzetnika i primjena standarda financijskog izvještavanja.
(2) Središnja druga ugovorna strana je, sukladno odredbama Uredbe (EU) br. 648/2012 i Delegirane uredbe Komisije (EU) br. 152/2013, dužna primjenjivati Međunarodne standarde financijskog izvještavanja (MSFI) usvojene u skladu s Uredbom (EZ) br. 1606/2002 Europskog parlamenta i Vijeća od 19. srpnja 2002. o primjeni međunarodnih računovodstvenih standarda.
(3) Središnja druga ugovorna strana je dužna poslovne događaje evidentirati u svojim poslovnim knjigama koristeći konta najmanje u opsegu koji je jednak propisanom kontnom planu (Prilog 2).
(4) Obveza provođenja nezavisne revizije iz područja:
- politike primitaka,
- sustava informacijske tehnologije,
- operacija poravnanja SDUS,
- procesa upravljanja rizicima SDUS, mehanizama unutarnje kontrole i
(1) Godišnje financijske izvještaje središnje druge ugovorne strane čine:
1.Izvještaj o financijskom položaju,
2.Izvještaj o sveobuhvatnoj dobiti,
3.Izvještaj o novčanom toku,
4.Izvještaj o promjenama kapitala,
5.Bilješke uz financijske izvještaje.
(2) Središnja druga ugovorna strana prilikom sastavljanja Izvještaja o novčanom toku iz stavka 1. ovog članka može koristiti ili direktnu ili indirektnu metodu.
(3) Godišnji financijski izvještaji iz stavka 1. ovoga članka moraju biti revidirani od strane revizora.
(4) Pored izvještaja iz stavka 1. ovoga članka Hanfa može od središnje druge ugovorne strane zahtijevati dodatne podatke, informacije i objašnjenja za pojedine stavke u godišnjim financijskim izvještajima.
Članak 5.
(1) Godišnje financijske izvještaje revidirane od strane revizora središnja druga ugovorna strana dužna je sastavljati sukladno strukturi i sadržaju koji su definirani na obrascima u Prilogu I ovog Pravilnika.
(2) Bilješke uz financijske izvještaje iz članka 4. stavka 1. točke 5. ovoga Pravilnika sastavljaju se u skladu s odredbama standarda financijskog izvještavanja na način da pružaju:
1.dodatne i dopunske informacije koje nisu prezentirane u izvještaju o financijskom položaju, izvještaju o sveobuhvatnoj dobiti, izvještaju o novčanim tokovima i izvještaju o promjenama kapitala te
2.informacije o dodatnim podacima koji nisu prezentirani drugdje u financijskim izvještajima, ali su potrebni za razumijevanje bilo kojeg sastavnog dijela financijskih izvještaja.
(3) Središnja druga ugovorna strana koja je matično društvo dužna je sastavljati konsolidirane financijske izvještaje navedene u članku 4. stavku 1. ovoga Pravilnika u skladu s obrascima iz Priloga I ovoga Pravilnika.
OBVEZE REVIZORA
Članak 6.
(1) Revizor je dužan je nakon obavljene revizije sastaviti pismo preporuka upravi središnje druge ugovorne strane i dostaviti ga upravi središnje druge ugovorne strane i Hanfi.
(2) Revizor je dužan pisanim putem i bez odgode obavijestiti Hanfu o:
1) utvrđenim nezakonitostima ili činjenicama i okolnostima koje mogu na bilo koji način ugroziti daljnje poslovanje središnje druge ugovorne strane;
2) okolnostima koje su razlog za ukidanje odobrenja za rad iz članka 14. Uredbe (EU) br. 648/2012;
3) materijalno značajnoj razlici u procjeni rizika prisutnih u poslovanju središnje druge ugovorne strane i vrednovanju bilančnih i izvanbilančnih stavki i stavki računa dobiti i gubitka središnje druge ugovorne strane;
4) težem kršenju internih akata središnje druge ugovorne strane;
5) znatnijoj slabosti u ustroju sustava unutarnjih kontrola središnje druge ugovorne strane ili propustima u primjeni sustava unutarnjih kontrola i
6) činjenicama koje bi mogle dovesti do mišljenja s rezervom, negativnog mišljenja ili suzdržavanja od izražavanja mišljenja na financijske izvještaje.
(3) Revizor je dužan pisanim putem obavijestiti Hanfu o svakoj činjenici iz stavka 2. ovoga članka za koju sazna u postupku obavljanja revizije financijskih izvještaja društva koje kontrolira središnju drugu ugovornu stranu.
(4) Dostava podataka iz stavaka 1. do 3. ovoga članka Hanfi ne znači kršenje revizorove obveze o čuvanju povjerljivih informacija koja proizlazi iz zakona kojim se uređuje revizija ili iz ugovora.
SADRŽAJ REVIZIJE ZA POTREBE HANFE
Članak 7.
(1) Sukladno odredbama članka 547. stavka 10. Zakona, za potrebe Hanfe revizorsko društvo daje ocjenu o:
1) pridržavanju pravila o upravljanju rizicima iz Uredbe (EU) br. 648/2012, uključujući i
primjenu politika primitaka;
2) obavljanju poslova funkcije kontrole rizika, funkcije praćenja usklađenosti i funkcije unutarnje revizije;
3) stanju informacijskog sustava i adekvatnosti upravljanja informacijskim sustavom i
4) pravilnosti, točnosti i potpunosti izvješća koja se dostavljaju Hanfi.
(2) Ocjena iz stavka 1. ovoga članka donosi se sukladno odredbama članaka 8. do 10. ovoga pravilnika.
Upravljanje rizicima
Članak 8.
(1) Revizor je dužan je ocijeniti adekvatnost upravljanja sljedećim rizicima:
-kreditnim rizikom,
-likvidnosnim rizikom,
-tržišnim rizicima,
-operativnim rizikom i
-ostalim rizicima kojima je središnja druga ugovorna strana značajnije izložena u poslovanju, a koji bi mogli utjecati na njeno sigurno i stabilno poslovanje.
(2) Ocjenu adekvatnosti upravljanja rizicima iz stavka 1. ovog članka revizor donosi na temelju procjene:
-ispunjavanja organizacijskih zahtjeva vezanih za upravljanje pojedinim rizikom,
-politika i procedura koje se odnose na upravljanje pojedinim rizikom,
-provođenja donesenih politika i procedura,
-adekvatnosti identificiranja, mjerenja i praćenja pojedinog rizika i
-adekvatnosti i djelotvornosti sustava unutarnjih kontrola vezano uz upravljanje pojedinim rizikom.
Revizija kontrolnih funkcija
Članak 9.
Revizor daje zasebnu ocjenu kontrolnih funkcija. Revizor je dužan procijeniti najmanje:
a)je li središnja druga ugovorna strana uspostavila stalne i djelotvorne kontrolne funkcije u skladu s Uredbom (EU) br. 648/2012 i Delegiranom uredbom Komisije (EU) br. 153/2013,
b)je li središnja druga ugovorna strana organizirala funkciju unutarnje revizije kao poseban organizacijski dio, funkcionalno i organizacijski neovisnu o aktivnostima koje revidira i o drugim organizacijskim dijelovima središnje druge ugovorne strane,
c)je li središnja druga ugovorna strana uspostavila kontrolne funkcije tako da se izbjegne sukob interesa,
d)je li interni akt o kontrolnim funkcijama adekvatan te je li ga donijela uprava uz prethodnu suglasnost nadzornog odbora,
e)je li središnja druga ugovorna strana, razmjerno svojoj veličini, vrsti, opsegu i složenosti poslovanja, za obavljanje poslova kontrolnih funkcija osigurala dovoljan broj osoba koje imaju odgovarajuće stručno znanje i iskustvo,
f)jesu li godišnji planovi rada kontrolnih funkcija primjereni te jesu li doneseni u skladu s odredbama Uredbe (EU) br. 648/2012 i Delegirane uredbe Komisije (EU) br. 153/2013,
g)sastavljaju li kontrolne funkcije izvješća kontrolnih funkcija u skladu s odredbama Uredbe (EU) br. 648/2012 i Delegirane uredbe Komisije (EU) br. 153/2013,
h)sastavljaju li kontrolne funkcije izvješća o radu na način i u rokovima u skladu s odredbama Uredbe (EU) br. 648/2012 i Delegirane uredbe Komisije (EU) br. 153/2013,
i)obavljaju li kontrolne funkcije poslove u skladu s odredbama Uredbe (EU) br. 648/2012 i Delegirane uredbe Komisije (EU) br. 153/2013.
Revizija informacijskog sustava
Članak 10.
(1) Revizor daje zasebnu ocjenu o stanju informacijskog sustava središnje druge ugovorne strane i adekvatnosti upravljanja informacijskim sustavom središnje druge ugovorne strane.
(2) Revizor je dužan:
-služiti se metodama i postupcima za reviziju informacijskih sustava temeljenima na procjeni rizika,
-definirati obuhvat revizije informacijskog sustava temeljem procjene rizika prije početka obavljanja revizije informacijskog sustava
-definirati dubinu revizije informacijskog sustava ovisno o zatečenom stanju informacijskog sustava i
-provjeriti pridržava li središnje druga ugovorna strana odredbi Uredbe (EU) br. 648/2012 i Delegirane uredbe Komisije (EU) br. 153/2013, a koje se odnose na informacijski sustav.
(3) Na temelju revizije informacijskog sustava revizor je dužan ukazati na značajne rizike kojima je središnje druga ugovorna strana izložena.
Revizija pravilnosti, točnosti i potpunosti izvješća koja se dostavljaju Hanfi
Članak 11.
(1) Revizijom izvješća koja se dostavljaju Hanfi revizor je dužan provjeriti pravilnost, točnost i potpunost izvješća koja se dostavljaju sukladno Pravilniku o nadzornim izvještajima za središnje druge ugovorne strane.
(2) Pravilnost, točnost i potpunost navedenih izvješća revizor je dužan provjeriti na uzorku, a na način da ocijeni jesu li ta izvješća sastavljena u skladu sa odredbama Uredbe (EU) br. 648/2012, Delegirane uredbe Komisije br. 153/2013, Delegirane uredbe Komisije br. 152/2013, Pravilnika o nadzornim izvještajima za središnje druge ugovorne strane, politikama i pravilima koje je propisala središnje druga ugovorna strana te jesu li na usporedivim stavkama usklađena s godišnjim financijskim izvješćima. Ocjena izvješća se izražava izjavom da su izvješća sastavljena u skladu sa odredbama Uredbe (EU) br. 648/2012, regulatornim tehničkim standardima i podzakonskim aktima Hanfe i da realno i objektivno odražavaju stanje središnje druge ugovorne strane.
Članak 12.
(1) Na temelju obavljene revizije iz članka 7. ovog Pravilnika revizor je dužan sastaviti revizorsko izvješće o obavljenoj reviziji za potrebe Hanfe.
(2) Revizorsko izvješće iz stavka 1. ovog članka mora sadržavati:
-zasebnu ocjenu o pridržavanju pravila o upravljanju rizicima,
-zasebnu ocjenu o adekvatnosti obavljanja poslova funkcije kontrole rizika, funkcije praćenja usklađenosti i funkcije unutarnje revizije
-zasebnu ocjenu o stanju informacijskog sustava i adekvatnosti upravljanja informacijskim sustavom
-zasebnu ocjenu o pravilnosti, točnosti i potpunosti izvješća koja se dostavljaju Hanfi.
-popis nedostataka koji su utvrđeni pri revizijskom pregledu područja iz članka 7. do 10. ovog Pravilnika,
-konstatacije glede ispunjavanja preporuka revizora iz proteklih godina,
-preporuke o poboljšanju politika, postupaka i procesa vezanih za upravljanje rizicima iz članka 8. stavka 1. ovog Pravilnika.
(3) Revizorsko izvješće iz ovog članka sastavlja i potpisuje ovlašteni revizor u svoje ime i ovlašteni predstavnik u ime revizorskog društva.
ROKOVI I NAČIN DOSTAVE FINANCIJSKIH IZVJEŠTAJA
Članak 13.
(1) Središnja druga ugovorna strana financijske izvještaje sastavlja i dostavlja za poslovnu godinu i izvještajna razdoblja tijekom poslovne godine.
(2) U smislu ovog Pravilnika poslovna godina jednaka je kalendarskoj godini, a izvještajna razdoblja tijekom godine jednaka su tromjesečnom, šestomjesečnom i devetomjesečnom razdoblju.
(3) Središnja druga ugovorna strana dužna je dostaviti Hanfi financijske izvještaje za razdoblja tijekom poslovne godine kako slijedi:
a) za tromjesečno razdoblje sa stanjem na dan 31. ožujka ekuće godine do 30. ravnja tekuće godine,
b) za šestomjesečno razdoblje sa stanjem na dan 30. lipnja ekuće godine do 31. srpnja tekuće godine,
c) za devetomjesečno razdoblje sa stanjem na dan 30. rujna tekuće godine do 31. listopada tekuće godine.
(4) Središnja druga ugovorna strana dužna je dostaviti Hanfi nerevidirane godišnje financijske izvještaje u roku od mjesec dana po proteku poslovne godine na koju se izvještaj odnosi.
(5) Središnja druga ugovorna strana dužna je dostaviti Hanfi revidirane godišnje financijske izvještaje i revizorsko izvješće, kao i revizorsko izvješće o obavljenoj reviziji za potrebe Hanfe, u roku od četiri mjeseca po proteku poslovne godine na koju se izvještaj odnosi.
(6) Ako je središnja druga ugovorna strana matično društvo, dužna je pored izvještaja iz stavka 5. ovoga članka koji se Hanfi dostavljaju na pojedinačnoj osnovi, dostaviti Hanfi i izvještaje iz stavka 5. ovoga članka konsolidirane na razini grupe najkasnije u roku od četiri mjeseca po proteku poslovne godine na koju se izvještaj odnosi u skladu sa člankom 14. ovoga pravilnika.
Članak 14.
(1) Središnja druga ugovorna strana dužna je dostaviti Hanfi izvještaje zajedno s izvješćima iz članka 13. stavka 5. ovoga pravilnika u elektroničkom obliku potpisane naprednim elektroničkim potpisom na način propisan u tehničkoj uputi Hanfe.
(2) Smatra se da je središnja druga ugovorna strana dostavila izvještaje iz stavka 1. ovoga članka u trenutku kada je izvještaj prihvaćen na poslužitelju Hanfe za zaprimanje izvještaja.
(3) U opravdanim slučajevima nemogućnosti dostave izvještaja na način propisan stavkom 2. ovoga članka, središnja druga ugovorna strana dužna je u propisanom roku dostaviti iste u pisanom obliku, neposredno ili poštom u svrhu pravodobnog izvješćivanja. Središnja druga ugovorna strana dužna je dostaviti izvještaje na način propisan stavkom 1. ovoga članka čim prestanu razlozi nemogućnosti dostave, a najkasnije u roku od osam dana od isteka roka za dostavu izvještaja.
(4) Središnja druga ugovorna strana dužna je izvještaje iz stavka 1. dostaviti Hanfi i u pisanom obliku poštom.
OBJAVA FINANCIJSKIH IZVJEŠTAJA
Članak 15.
(1) Središnja druga ugovorna strana dužna je objaviti revidirane godišnje financijske izvještaje na svojim internetskim stranicama, u rokovima istovjetnim rokovima iz članka 12. stavka 5. ovog Pravilnika.
(2) Središnja druga ugovorna strana dužna je na svojim internetskim stranicama imati objavljene financijske izvještaje iz stavka 1. ovog članka najmanje za zadnjih 5 poslovnih godina ili kraće ako središnja druga ugovorna strana posluje kraće od 5 godina.
STUPANJE NA SNAGU
Članak 16.
Ovaj Pravilnik stupa na snagu 8 dana od dana objave u Narodnim novinama.
KLASA: _______________
URBROJ: _____________
Zagreb, ______________2019.
PREDSJEDNIK UPRAVNOG VIJEĆA
dr.sc. Ante Žigman
PRILOG 1.
Obrasci financijskih izvještaja za SDUS
Obrazac: A-SDUS-2 Izvještaj o financijskom položaju SDUS
IZVJEŠTAJ O FINANCIJSKOM POLOŽAJU SDUS na dan________________
AKTIVA
u kunama
Broj pozicije
Opis pozicije
AOP
31.12. prethodne godine
Na izvještajni datum
1
Financijska imovina (∑od AOP2 do AOP5)
1
a)
100+101+102
Novac
2
b)
razred 5
Financijska imovina po fer vrijednosti kroz RDG
3
c)
60
Financijska imovina po fer vrijednosti kroz ostalu sveobuhvatnu dobit
4
d)
62
Financijska imovina koja se vodi po amortiziranom trošku
5
2
Potraživanja (AOP7+AOP8)
6
a)
12
Potraživanja s osnove obavljenih usluga poravnanja
7
b)
11+14+15+16+17
Ostala potraživanja
8
4
191
Plaćeni troškovi budućeg razdoblja i nedospjela naplata prihoda
Kapitalni dobitak/gubitak ostvaren otkupom i prodajom vlastitih dionica
922
Ostale kapitalne rezerve
93
Zadržana dobit, preneseni gubitak
930
Zadržana dobit iz prethodnih razdoblja
931
Preneseni gubitak iz prethodnih razdoblja
94
Dobit ili gubitak tekuće godine
940
Dobit tekuće godine
941
Gubitak tekuće godine
95
Rezerve fer vrijednosti
950
Revalorizacijske rezerve za financijsku imovinu i obveze po fer vrijednosti kroz ostalu sveobuhvatnu dobit
9500
Nerealizirani dobitak/gubitak s osnove promjene fer vrijednosti financijske imovine i ostalih financijskih instrumenata po fer vrijednosti kroz ostalu sveobuhvatnu dobit
9501
Nerealizirani dobitak/gubitak s osnove tečajnih razlika po vlasničkim financijskim instrumentima po fer vrijednosti kroz ostalu sveobuhvatnu dobit
9502
Efekt odgođenog poreza po nerealiziranim dobicima/gubicima financijskih instrumenata po fer vrijednosti kroz ostalu sveobuhvatnu dobit
951
Tečajne razlike s naslova neto ulaganja u inozemno poslovanje
952
Revalorizacija dugotrajne materijalne imovine
953
Revalorizacija nematerijalne imovine
954
Revalorizacija ostale imovine i ulaganja
955
Umanjenje vrijednosti za očekivane kreditne gubitke
96
Ostale rezerve
98
Aktivni izvanbilančni zapisi
980
Novčana sredstva članova poravnanja i njihovih klijenata
9800
Sredstva članova poravnanja i njihovih klijenata – prikupljeni iznosi nadoknade (margin)
9801
Sredstva članova poravnanja – prikupljeni doprinosi za jamstveni fond
9802
Potraživanja za kamatu prema kreditnim institucijama
9803
Sredstva korištena za potrebe likvidnosti
9804
Ulaganja u depozite – obrnuti repo
9805
Potraživanja za repo ugovore (ulaganje depozita margina/jamstvenog fonda)
9806
Potraživanja za kamate na novčana sredstva
9807
Kamate ostvarene od kolaterala
981
Potraživanja od članova poravnanja i njihovih klijenata
982
Potraživanja od središnjeg depozitorija
983
Financijski instrumenti članova poravnanja i njihovih klijenata
9830
Financijski instrumenti članova poravnanja i njihovih klijenata – iznosi nadoknade (margin)
9831
Financijski instrumenti članova poravnanja i njihovih klijenata – jamstveni fond
9832
Kamate na financijske instrumente članova poravnanja
984
Garancije
985
Ugovorena vrijednost izvedenica (aktivni konto)
986
Repo-ugovori (kolateral)
987
Višak kolaterala koji članovi prosljeđuju CCP-u kod individualnih klijenata
989
Ostala aktivna izvanbilančna evidencija
99
Pasivni izvanbilančni zapisi
990
Obveza prema članovima poravnanja i njihovim klijentima za primljena novčana sredstva
9900
Iznosi nadoknade (margin)
9901
Jamstveni fond
9903
Obveze prema članovima s osnove kamata
991
Ostale obveze prema članovima poravnanja i njihovim klijentima
992
Obveza prema središnjem depozitoriju
993
Obveza prema članovima poravnanja i njihovim klijentima s osnove primljenih financijskih instrumenata
9930
Iznosi nadoknade (margin)
9930
Jamstveni fond
994
Obveza za garancije
995
Ugovorena vrijednost izvedenica (pasivni konto)
996
Obveze vezane uz repo-ugovore
997
Obveze za višak kolaterala koji članovi prosljeđuju CCP-u kod individualnih klijenata
Na temelju članka 547. stavka 15. i 16. Zakona o tržištu kapitala (»Narodne novine« broj 65/18) te članka 19. stavka 6. Zakona o računovodstvu (»Narodne novine« broj 78/15, 134/15, 120/16 i 116/18), Hrvatska agencija za nadzor financijskih usluga na sjednici Upravnog vijeća održanoj 2019. donosi
PRAVILNIK O STRUKTURI, I SADRŽAJU, NAČINU I ROKOVIMA DOSTAVE GODIŠNJIH FINANCIJSKIH IZVJEŠTAJA I REVIZORSKOG IZVJEŠĆA TE PRIMJENI KONTNOG PLANA ZA
SREDIŠNJE DRUGE UGOVORNE STRANE
Komentirate u ime: Hrvatska agencija za nadzor financijskih usluga
UVODNE ODREDBE
Komentirate u ime: Hrvatska agencija za nadzor financijskih usluga
Članak 1.
Ovim Pravilnikom propisuje se:
- struktura, sadržaj, način i rokovi dostave financijskih izvještaja i revizorskog izvješća iz članka 547. stavka 1. i 8. Zakona o tržištu kapitala (»Narodne novine« broj 65/18) kojima središnje druge ugovorne strane izvještavaju Hrvatsku agenciju za nadzor financijskih usluga i druge vanjske korisnike o financijskom položaju, financijskoj uspješnosti i novčanim tokovima,
- struktura, sadržaj, način i rokovi dostave revizorskog izvješća o obavljenoj reviziji središnje druge ugovorne strane iz članka 547. stavka 1. i 8. Zakona o tržištu kapitala (»Narodne novine« broj 65/18)
- te se propisuje kontni plan za središnje druge ugovorne strane.
Komentirate u ime: Hrvatska agencija za nadzor financijskih usluga
Članak 2.
Pojmovi koji se koriste u ovom Pravilniku imaju sljedeće značenje:
1. Hanfa je Hrvatska agencija za nadzor financijskih usluga,
2. Zakon je Zakon o tržištu kapitala (NN br. 65/18),
3. Uredba (EU) br. 648/2012 je Uredba (EU) br. 648/2012 Europskog parlamenta i Vijeća od 4. srpnja 2012. o OTC izvedenicama, središnjoj drugoj ugovornoj strani i trgovinskom repozitoriju (Tekst značajan za EGP) (SL L 201, 27. 7. 2012.),
4. Delegirana uredba Komisije (EU) br. 152/2013 je Delegirana uredba Komisije (EU) br. 152/2013 od 19. prosinca 2012. o dopuni Uredbe (EU) br. 648/2012 Europskog parlamenta i Vijeća o OTC izvedenicama, središnjoj drugoj ugovornoj stranci i trgovinskom repozitoriju, u vezi s regulatornim tehničkim standardima o kapitalnim zahtjevima za središnje druge ugovorne strane,
5. Delegirana uredba (EU) br. 153/2013 je Delegirana uredba Komisije (EU) br. 153/2013 od 19. prosinca 2012. o dopuni Uredbe (EU) br. 648/2012 Europskog parlamenta i Vijeća u vezi s regulatornim tehničkim standardima o zahtjevima za središnje druge ugovorne strane,
6. „središnja druga ugovorna strana” znači središnja druga ugovorna strana kako je definirana u članku 2. točki 1. Uredbe (EU) br. 648/2012, a koja ima sjedište u Republici Hrvatskoj.
(2) Ostali pojmovi u smislu ovog Pravilnika imaju istovjetno značenje kao pojmovi upotrijebljeni u Zakonu ili Uredbi (EU) br. 909/2014.
Komentirate u ime: Hrvatska agencija za nadzor financijskih usluga
PRAVNA OSNOVA
Komentirate u ime: Hrvatska agencija za nadzor financijskih usluga
Članak 3.
(1) Središnja druga ugovorna strana je dužna voditi poslovne knjige i sastavljati financijske izvještaje sukladno odredbama Uredbe (EU) br. 648/2012, Zakona i propisima kojima se uređuje računovodstvo poduzetnika i primjena standarda financijskog izvještavanja.
(2) Središnja druga ugovorna strana je, sukladno odredbama Uredbe (EU) br. 648/2012 i Delegirane uredbe Komisije (EU) br. 152/2013, dužna primjenjivati Međunarodne standarde financijskog izvještavanja (MSFI) usvojene u skladu s Uredbom (EZ) br. 1606/2002 Europskog parlamenta i Vijeća od 19. srpnja 2002. o primjeni međunarodnih računovodstvenih standarda.
(3) Središnja druga ugovorna strana je dužna poslovne događaje evidentirati u svojim poslovnim knjigama koristeći konta najmanje u opsegu koji je jednak propisanom kontnom planu (Prilog 2).
(4) Obveza provođenja nezavisne revizije iz područja:
- politike primitaka,
- sustava informacijske tehnologije,
- operacija poravnanja SDUS,
- procesa upravljanja rizicima SDUS, mehanizama unutarnje kontrole i
- računovodstvenih evidencija,
propisana je odredbama članka 8. stavak 4., članka 9. stavak 5. i članka 11. stavka 5. Delegirane uredbe Komisije (EU) br. 153/2013.
Komentirate u ime: Hrvatska agencija za nadzor financijskih usluga
SADRŽAJ FINANCIJSKIH IZVJEŠTAJA
Komentirate u ime: Hrvatska agencija za nadzor financijskih usluga
Članak 4.
(1) Godišnje financijske izvještaje središnje druge ugovorne strane čine:
1. Izvještaj o financijskom položaju,
2. Izvještaj o sveobuhvatnoj dobiti,
3. Izvještaj o novčanom toku,
4. Izvještaj o promjenama kapitala,
5. Bilješke uz financijske izvještaje.
(2) Središnja druga ugovorna strana prilikom sastavljanja Izvještaja o novčanom toku iz stavka 1. ovog članka može koristiti ili direktnu ili indirektnu metodu.
(3) Godišnji financijski izvještaji iz stavka 1. ovoga članka moraju biti revidirani od strane revizora.
(4) Pored izvještaja iz stavka 1. ovoga članka Hanfa može od središnje druge ugovorne strane zahtijevati dodatne podatke, informacije i objašnjenja za pojedine stavke u godišnjim financijskim izvještajima.
Komentirate u ime: Hrvatska agencija za nadzor financijskih usluga
Članak 5.
(1) Godišnje financijske izvještaje revidirane od strane revizora središnja druga ugovorna strana dužna je sastavljati sukladno strukturi i sadržaju koji su definirani na obrascima u Prilogu I ovog Pravilnika.
(2) Bilješke uz financijske izvještaje iz članka 4. stavka 1. točke 5. ovoga Pravilnika sastavljaju se u skladu s odredbama standarda financijskog izvještavanja na način da pružaju:
1. dodatne i dopunske informacije koje nisu prezentirane u izvještaju o financijskom položaju, izvještaju o sveobuhvatnoj dobiti, izvještaju o novčanim tokovima i izvještaju o promjenama kapitala te
2. informacije o dodatnim podacima koji nisu prezentirani drugdje u financijskim izvještajima, ali su potrebni za razumijevanje bilo kojeg sastavnog dijela financijskih izvještaja.
(3) Središnja druga ugovorna strana koja je matično društvo dužna je sastavljati konsolidirane financijske izvještaje navedene u članku 4. stavku 1. ovoga Pravilnika u skladu s obrascima iz Priloga I ovoga Pravilnika.
Komentirate u ime: Hrvatska agencija za nadzor financijskih usluga
OBVEZE REVIZORA
Komentirate u ime: Hrvatska agencija za nadzor financijskih usluga
Članak 6.
(1) Revizor je dužan je nakon obavljene revizije sastaviti pismo preporuka upravi središnje druge ugovorne strane i dostaviti ga upravi središnje druge ugovorne strane i Hanfi.
(2) Revizor je dužan pisanim putem i bez odgode obavijestiti Hanfu o:
1) utvrđenim nezakonitostima ili činjenicama i okolnostima koje mogu na bilo koji način ugroziti daljnje poslovanje središnje druge ugovorne strane;
2) okolnostima koje su razlog za ukidanje odobrenja za rad iz članka 14. Uredbe (EU) br. 648/2012;
3) materijalno značajnoj razlici u procjeni rizika prisutnih u poslovanju središnje druge ugovorne strane i vrednovanju bilančnih i izvanbilančnih stavki i stavki računa dobiti i gubitka središnje druge ugovorne strane;
4) težem kršenju internih akata središnje druge ugovorne strane;
5) znatnijoj slabosti u ustroju sustava unutarnjih kontrola središnje druge ugovorne strane ili propustima u primjeni sustava unutarnjih kontrola i
6) činjenicama koje bi mogle dovesti do mišljenja s rezervom, negativnog mišljenja ili suzdržavanja od izražavanja mišljenja na financijske izvještaje.
(3) Revizor je dužan pisanim putem obavijestiti Hanfu o svakoj činjenici iz stavka 2. ovoga članka za koju sazna u postupku obavljanja revizije financijskih izvještaja društva koje kontrolira središnju drugu ugovornu stranu.
(4) Dostava podataka iz stavaka 1. do 3. ovoga članka Hanfi ne znači kršenje revizorove obveze o čuvanju povjerljivih informacija koja proizlazi iz zakona kojim se uređuje revizija ili iz ugovora.
Komentirate u ime: Hrvatska agencija za nadzor financijskih usluga
SADRŽAJ REVIZIJE ZA POTREBE HANFE
Komentirate u ime: Hrvatska agencija za nadzor financijskih usluga
Članak 7.
(1) Sukladno odredbama članka 547. stavka 10. Zakona, za potrebe Hanfe revizorsko društvo daje ocjenu o:
1) pridržavanju pravila o upravljanju rizicima iz Uredbe (EU) br. 648/2012, uključujući i
primjenu politika primitaka;
2) obavljanju poslova funkcije kontrole rizika, funkcije praćenja usklađenosti i funkcije unutarnje revizije;
3) stanju informacijskog sustava i adekvatnosti upravljanja informacijskim sustavom i
4) pravilnosti, točnosti i potpunosti izvješća koja se dostavljaju Hanfi.
(2) Ocjena iz stavka 1. ovoga članka donosi se sukladno odredbama članaka 8. do 10. ovoga pravilnika.
Komentirate u ime: Hrvatska agencija za nadzor financijskih usluga
Upravljanje rizicima
Komentirate u ime: Hrvatska agencija za nadzor financijskih usluga
Članak 8.
(1) Revizor je dužan je ocijeniti adekvatnost upravljanja sljedećim rizicima:
- kreditnim rizikom,
- likvidnosnim rizikom,
- tržišnim rizicima,
- operativnim rizikom i
- ostalim rizicima kojima je središnja druga ugovorna strana značajnije izložena u poslovanju, a koji bi mogli utjecati na njeno sigurno i stabilno poslovanje.
(2) Ocjenu adekvatnosti upravljanja rizicima iz stavka 1. ovog članka revizor donosi na temelju procjene:
- ispunjavanja organizacijskih zahtjeva vezanih za upravljanje pojedinim rizikom,
- politika i procedura koje se odnose na upravljanje pojedinim rizikom,
- provođenja donesenih politika i procedura,
- adekvatnosti identificiranja, mjerenja i praćenja pojedinog rizika i
- adekvatnosti i djelotvornosti sustava unutarnjih kontrola vezano uz upravljanje pojedinim rizikom.
Komentirate u ime: Hrvatska agencija za nadzor financijskih usluga
Revizija kontrolnih funkcija
Komentirate u ime: Hrvatska agencija za nadzor financijskih usluga
Članak 9.
Revizor daje zasebnu ocjenu kontrolnih funkcija. Revizor je dužan procijeniti najmanje:
a) je li središnja druga ugovorna strana uspostavila stalne i djelotvorne kontrolne funkcije u skladu s Uredbom (EU) br. 648/2012 i Delegiranom uredbom Komisije (EU) br. 153/2013,
b) je li središnja druga ugovorna strana organizirala funkciju unutarnje revizije kao poseban organizacijski dio, funkcionalno i organizacijski neovisnu o aktivnostima koje revidira i o drugim organizacijskim dijelovima središnje druge ugovorne strane,
c) je li središnja druga ugovorna strana uspostavila kontrolne funkcije tako da se izbjegne sukob interesa,
d) je li interni akt o kontrolnim funkcijama adekvatan te je li ga donijela uprava uz prethodnu suglasnost nadzornog odbora,
e) je li središnja druga ugovorna strana, razmjerno svojoj veličini, vrsti, opsegu i složenosti poslovanja, za obavljanje poslova kontrolnih funkcija osigurala dovoljan broj osoba koje imaju odgovarajuće stručno znanje i iskustvo,
f) jesu li godišnji planovi rada kontrolnih funkcija primjereni te jesu li doneseni u skladu s odredbama Uredbe (EU) br. 648/2012 i Delegirane uredbe Komisije (EU) br. 153/2013,
g) sastavljaju li kontrolne funkcije izvješća kontrolnih funkcija u skladu s odredbama Uredbe (EU) br. 648/2012 i Delegirane uredbe Komisije (EU) br. 153/2013,
h) sastavljaju li kontrolne funkcije izvješća o radu na način i u rokovima u skladu s odredbama Uredbe (EU) br. 648/2012 i Delegirane uredbe Komisije (EU) br. 153/2013,
i) obavljaju li kontrolne funkcije poslove u skladu s odredbama Uredbe (EU) br. 648/2012 i Delegirane uredbe Komisije (EU) br. 153/2013.
Komentirate u ime: Hrvatska agencija za nadzor financijskih usluga
Revizija informacijskog sustava
Komentirate u ime: Hrvatska agencija za nadzor financijskih usluga
Članak 10.
(1) Revizor daje zasebnu ocjenu o stanju informacijskog sustava središnje druge ugovorne strane i adekvatnosti upravljanja informacijskim sustavom središnje druge ugovorne strane.
(2) Revizor je dužan:
- služiti se metodama i postupcima za reviziju informacijskih sustava temeljenima na procjeni rizika,
- definirati obuhvat revizije informacijskog sustava temeljem procjene rizika prije početka obavljanja revizije informacijskog sustava
- definirati dubinu revizije informacijskog sustava ovisno o zatečenom stanju informacijskog sustava i
- provjeriti pridržava li središnje druga ugovorna strana odredbi Uredbe (EU) br. 648/2012 i Delegirane uredbe Komisije (EU) br. 153/2013, a koje se odnose na informacijski sustav.
(3) Na temelju revizije informacijskog sustava revizor je dužan ukazati na značajne rizike kojima je središnje druga ugovorna strana izložena.
Komentirate u ime: Hrvatska agencija za nadzor financijskih usluga
Revizija pravilnosti, točnosti i potpunosti izvješća koja se dostavljaju Hanfi
Komentirate u ime: Hrvatska agencija za nadzor financijskih usluga
Članak 11.
(1) Revizijom izvješća koja se dostavljaju Hanfi revizor je dužan provjeriti pravilnost, točnost i potpunost izvješća koja se dostavljaju sukladno Pravilniku o nadzornim izvještajima za središnje druge ugovorne strane.
(2) Pravilnost, točnost i potpunost navedenih izvješća revizor je dužan provjeriti na uzorku, a na način da ocijeni jesu li ta izvješća sastavljena u skladu sa odredbama Uredbe (EU) br. 648/2012, Delegirane uredbe Komisije br. 153/2013, Delegirane uredbe Komisije br. 152/2013, Pravilnika o nadzornim izvještajima za središnje druge ugovorne strane, politikama i pravilima koje je propisala središnje druga ugovorna strana te jesu li na usporedivim stavkama usklađena s godišnjim financijskim izvješćima. Ocjena izvješća se izražava izjavom da su izvješća sastavljena u skladu sa odredbama Uredbe (EU) br. 648/2012, regulatornim tehničkim standardima i podzakonskim aktima Hanfe i da realno i objektivno odražavaju stanje središnje druge ugovorne strane.
Komentirate u ime: Hrvatska agencija za nadzor financijskih usluga
Članak 12.
(1) Na temelju obavljene revizije iz članka 7. ovog Pravilnika revizor je dužan sastaviti revizorsko izvješće o obavljenoj reviziji za potrebe Hanfe.
(2) Revizorsko izvješće iz stavka 1. ovog članka mora sadržavati:
- zasebnu ocjenu o pridržavanju pravila o upravljanju rizicima,
- zasebnu ocjenu o adekvatnosti obavljanja poslova funkcije kontrole rizika, funkcije praćenja usklađenosti i funkcije unutarnje revizije
- zasebnu ocjenu o stanju informacijskog sustava i adekvatnosti upravljanja informacijskim sustavom
- zasebnu ocjenu o pravilnosti, točnosti i potpunosti izvješća koja se dostavljaju Hanfi.
- popis nedostataka koji su utvrđeni pri revizijskom pregledu područja iz članka 7. do 10. ovog Pravilnika,
- konstatacije glede ispunjavanja preporuka revizora iz proteklih godina,
- preporuke o poboljšanju politika, postupaka i procesa vezanih za upravljanje rizicima iz članka 8. stavka 1. ovog Pravilnika.
(3) Revizorsko izvješće iz ovog članka sastavlja i potpisuje ovlašteni revizor u svoje ime i ovlašteni predstavnik u ime revizorskog društva.
Komentirate u ime: Hrvatska agencija za nadzor financijskih usluga
ROKOVI I NAČIN DOSTAVE FINANCIJSKIH IZVJEŠTAJA
Komentirate u ime: Hrvatska agencija za nadzor financijskih usluga
Članak 13.
(1) Središnja druga ugovorna strana financijske izvještaje sastavlja i dostavlja za poslovnu godinu i izvještajna razdoblja tijekom poslovne godine.
(2) U smislu ovog Pravilnika poslovna godina jednaka je kalendarskoj godini, a izvještajna razdoblja tijekom godine jednaka su tromjesečnom, šestomjesečnom i devetomjesečnom razdoblju.
(3) Središnja druga ugovorna strana dužna je dostaviti Hanfi financijske izvještaje za razdoblja tijekom poslovne godine kako slijedi:
a) za tromjesečno razdoblje sa stanjem na dan 31. ožujka ekuće godine do 30. ravnja tekuće godine,
b) za šestomjesečno razdoblje sa stanjem na dan 30. lipnja ekuće godine do 31. srpnja tekuće godine,
c) za devetomjesečno razdoblje sa stanjem na dan 30. rujna tekuće godine do 31. listopada tekuće godine.
(4) Središnja druga ugovorna strana dužna je dostaviti Hanfi nerevidirane godišnje financijske izvještaje u roku od mjesec dana po proteku poslovne godine na koju se izvještaj odnosi.
(5) Središnja druga ugovorna strana dužna je dostaviti Hanfi revidirane godišnje financijske izvještaje i revizorsko izvješće, kao i revizorsko izvješće o obavljenoj reviziji za potrebe Hanfe, u roku od četiri mjeseca po proteku poslovne godine na koju se izvještaj odnosi.
(6) Ako je središnja druga ugovorna strana matično društvo, dužna je pored izvještaja iz stavka 5. ovoga članka koji se Hanfi dostavljaju na pojedinačnoj osnovi, dostaviti Hanfi i izvještaje iz stavka 5. ovoga članka konsolidirane na razini grupe najkasnije u roku od četiri mjeseca po proteku poslovne godine na koju se izvještaj odnosi u skladu sa člankom 14. ovoga pravilnika.
Komentirate u ime: Hrvatska agencija za nadzor financijskih usluga
Članak 14.
(1) Središnja druga ugovorna strana dužna je dostaviti Hanfi izvještaje zajedno s izvješćima iz članka 13. stavka 5. ovoga pravilnika u elektroničkom obliku potpisane naprednim elektroničkim potpisom na način propisan u tehničkoj uputi Hanfe.
(2) Smatra se da je središnja druga ugovorna strana dostavila izvještaje iz stavka 1. ovoga članka u trenutku kada je izvještaj prihvaćen na poslužitelju Hanfe za zaprimanje izvještaja.
(3) U opravdanim slučajevima nemogućnosti dostave izvještaja na način propisan stavkom 2. ovoga članka, središnja druga ugovorna strana dužna je u propisanom roku dostaviti iste u pisanom obliku, neposredno ili poštom u svrhu pravodobnog izvješćivanja. Središnja druga ugovorna strana dužna je dostaviti izvještaje na način propisan stavkom 1. ovoga članka čim prestanu razlozi nemogućnosti dostave, a najkasnije u roku od osam dana od isteka roka za dostavu izvještaja.
(4) Središnja druga ugovorna strana dužna je izvještaje iz stavka 1. dostaviti Hanfi i u pisanom obliku poštom.
Komentirate u ime: Hrvatska agencija za nadzor financijskih usluga
OBJAVA FINANCIJSKIH IZVJEŠTAJA
Komentirate u ime: Hrvatska agencija za nadzor financijskih usluga
Članak 15.
(1) Središnja druga ugovorna strana dužna je objaviti revidirane godišnje financijske izvještaje na svojim internetskim stranicama, u rokovima istovjetnim rokovima iz članka 12. stavka 5. ovog Pravilnika.
(2) Središnja druga ugovorna strana dužna je na svojim internetskim stranicama imati objavljene financijske izvještaje iz stavka 1. ovog članka najmanje za zadnjih 5 poslovnih godina ili kraće ako središnja druga ugovorna strana posluje kraće od 5 godina.
Komentirate u ime: Hrvatska agencija za nadzor financijskih usluga
STUPANJE NA SNAGU
Komentirate u ime: Hrvatska agencija za nadzor financijskih usluga
Članak 16.
Ovaj Pravilnik stupa na snagu 8 dana od dana objave u Narodnim novinama.
KLASA: _______________
URBROJ: _____________
Zagreb, ______________2019.
PREDSJEDNIK UPRAVNOG VIJEĆA
dr.sc. Ante Žigman
Komentirate u ime: Hrvatska agencija za nadzor financijskih usluga
PRILOG 1.
Obrasci financijskih izvještaja za SDUS
Obrazac: A-SDUS-2 Izvještaj o financijskom položaju SDUS
IZVJEŠTAJ O FINANCIJSKOM POLOŽAJU SDUS na dan________________
AKTIVA
u
kunama
Broj pozicije
Opis pozicije
AOP
31.12. prethodne godine
Na izvještajni datum
1
Financijska imovina (∑od AOP2 do AOP5)
1
a)
100+101+102
Novac
2
b)
razred 5
Financijska imovina po fer vrijednosti kroz RDG
3
c)
60
Financijska imovina po fer vrijednosti kroz ostalu sveobuhvatnu dobit
4
d)
62
Financijska imovina koja se vodi po amortiziranom trošku
5
2
Potraživanja (AOP7+AOP8)
6
a)
12
Potraživanja s osnove obavljenih usluga poravnanja
7
b)
11+14+15+16+17
Ostala potraživanja
8
4
191
Plaćeni troškovi budućeg razdoblja i nedospjela naplata prihoda
9
5
190
Odgođena porezna imovina
10
6
01
Nekretnine, postrojenja i oprema
11
7
042
Ulaganja u nekretnine (MRS 40)
12
8
00
Nematerijalna imovina
13
9
02+03+041+043+051+052+09+3
Ostala imovina
14
10
UKUPNO AKTIVA
AOP1+AOP6+∑od AOP9 do AOP14)
15
98
Izvanbilančni zapisi (∑od AOP17 do AO19)
16
9800+9830
Prikupljeni iznosi nadoknade
17
9801+9831
Sredstva jamstvenog fonda
18
ostalo iz skupine 98
Ostale izvanbilančne stavke
19
PASIVA
u
kunama
Broj pozicije
Opis pozicije
AOP
31.12. prethodne godine
Na izvještajni datum
1
Kapital i rezerve
(AOP21 + AOP22 + AOP23 + AOP24 + AOP25+ AOP26 – AOP27 + AOP28 + AOP29)
20
a)
90
Upisani kapital
21
901
… od toga vlastita financijska sredstva za pokriće mogućih gubitaka u slučaju neispunjavanja obveza od strane članova sustava poravnanja
21.a
b)
92
Kapitalne rezerve
22
c)
91
Rezerve formirane iz dobiti nakon oporezivanja
23
910
Zakonske rezerve
23.a
911
Statutarne rezerve
23.b
912
Ostale rezerve formirane iz dobiti nakon oporezivanja
23.c
913
Rezerve za vlastite dionice/poslovne udjele
23.d
914
Rezerve za pokriće mogućih gubitaka u slučaju neispunjavanja obveza od strane članova sustava poravnanja
23.e
d)
96
Ostale rezerve
24
e)
95
Rezerve fer vrijednosti
25
950 + 955
Revalorizacijske rezerve za financijsku imovinu i obveze po fer vrijednosti kroz ostalu sveobuhvatnu dobit
25.a
951+952+953+954
Ostale revalorizacijske rezerve
25.b
f)
930
Zadržana dobit
26
g)
931
Preneseni gubitak
27
h)
94
Dobit ili gubitak tekuće godine
28
i)
Nekontrolirajući interes
29
2
Obveze (∑AOP31 do AOP40)
30
a)
200+201+203+204
Obveze s osnove obavljenih usluga poravnanja
31
b)
21
Obveze za primljene kredite, zajmove i predujmove
32
c)
23
Obveze za kamate
33
d)
25
Obveze prema dobavljačima
34
e)
26
Obveze prema zaposlenicima
35
f)
27
Obveze za poreze i doprinose
36
g)
284
Odgođena porezna obveza
37
h)
28 (osim 284 i 293)
Odgođeno plaćanje troškova i prihodi budućeg razdoblja
38
i)
293
Rezerviranja
39
j)
ostalo iz skupine 2
Ostale obveze
40
3
UKUPNO PASIVA (AOP20+AOP30)
41
99
Izvanbilančni zapisi (∑AOP43 do AOP45)
42
9900++9930
Prikupljeni iznosi nadoknade
43
9901+9931
Sredstva jamstvenog fonda
44
Ostalo iz skupine 99
Ostale izvanbilančne stavke
45
Oznaka
Dodatak bilanci
I
KAPITAL I REZERVE (AOP47+AOP48)
46
a)
Pripisano imateljima kapitala matice
47
b)
Pripisano nekontrolirajućem interesu
48
Napomena: Stavke pod brojem I.a. i I.b. popunjavaju obveznici izrade konsolidiranih godišnjih financijskih izvještaja
Obrazac: SD-SDUS-3 Izvještaj o sveobuhvatnoj dobiti
IZVJEŠTAJ O SVEOBUHVATNOJ DOBITI SDUS za razdoblje ____________
u
kunama
Broj pozicije
Opis pozicije
AOP
Isto razdoblje prethodne godine
Tekuće razdoblje
70
Prihodi od naknada za obavljene usluge poravnanja
49
71
Prihodi od naknada s osnove pristupu sustavu poravnanja
50
46
Rashodi vezani za obavljanje poslova poravnanja
51
1
Neto prihodi/rashodi od provizija i naknada za obavljene usluge poravnanja (AOP49+AOP50-AOP51)
52
761 (osim 7611)
Realizirani dobici financijske imovine koja se vodi po fer vrijednosti
53
43 (osim 431)
Realizirani gubici
54
2
Neto realizirani dobici/gubici (AOP53-AOP54)
55
760 (osim 7602)
Nerealizirani dobici financijske imovine koja se vodi po fer vrijednosti
56
42 (osim 421)
Nerealizirani gubici i vrijednosno usklađenje
57
3
Neto nerealizirani dobici/gubici (AOP56-AOP57)
58
4
63-77
Neto rezultat od umanjenja vrijednosti za očekivane kreditne gubitke
59
5
439
Ostala neto rezerviranja i vrijednosna usklađenja
60
72
Prihodi od kamata
61
45
Rashodi od kamata
62
6
Neto prihodi/rashodi od kamata (AOP61-AOP62)
63
75
Pozitivne tečajne razlike
64
44
Negativne tečajne razlike
65
7
Neto tečajne razlike (AOP64-AOP65)
66
73
Prihodi od dividendi, udjela u dobiti i ostalih vrijednosnih papira
67
ostalo iz skupine 7
Ostali prihodi
68
8
Ukupno ostali prihodi (AOP67+AOP68)
69
410
Amortizacija
70
400
Troškovi zaposlenika
71
ostalo iz skupine 4
Ostali rashodi
72
9
Ukupno ostali rashodi (∑AOP70 do AOP72)
73
10
Ukupni prihodi
74
11
Ukupni rashodi
75
80
Dobit ili gubitak prije oporezivanja (AOP74-AOP75)
76
81
Porez na dobit
77
12
Dobit ili gubitak (AOP76-AOP77)
78
a)
Pripisano imateljima kapitala matice
79
b)
Pripisano nekontrolirajućem interesu
80
13
Ostala sveobuhvatna dobit (AOP82+AOP87)
81
a)
Stavke koje neće biti reklasificirane u račun dobiti i gubitka (∑AOP83 do AOP86)
82
952+953
+954
Promjena revalorizacijskih rezervi: nekretnine, postrojenja, oprema i nematerijalna imovina
83
421-7602
Promjena fer vrijednosti vlasničkih instrumenata
84
Promjene na ostalim stavkama koje neće biti reklasificirane u račun dobiti i gubitka
85
Porez na dobit koji se odnosi na stavke koje neće biti reklasificirane
86
b)
Stavke koje je moguće reklasificirati u račun dobiti i gubitka (AOP88+AOP89+AOP90)
87
421-7602-63+77
Promjena revalorizacijskih rezervi: dužnički vrijednosni papiri (AOP88.a+AOP88.b)
88
-nerealizirani dobici/gubici
88.a
-preneseno u račun dobiti i gubitka (reklasifikacijske usklade)
88.b
Promjene na ostalim stavkama koje je moguće reklasificirati u račun dobiti i gubitka (AOP89.a+AOP89.b)
89
-dobici/gubici
89.a
- preneseno u račun dobiti i gubitka (reklasifikacijske usklade)
89.b
Porez na dobit koji se odnosi na stavke koje je moguće reklasificirati u račun dobiti i gubitka
90
14
Ukupna sveobuhvatna dobit (AOP78+AOP81)
91
a)
Pripisano imateljima kapitala matice
92
b)
Pripisano nekontrolirajućem interesu
93
15
Reklasifikacijske usklade
94
Napomena: Stavke pod brojem 12.a., 12.b., 14.a. i 14.b. popunjavaju obveznici izrade konsolidiranih godišnjih financijskih izvještaja
Obrazac: NT-SDUS-4a Izvještaj o novčanim tokovima (direktna metoda)
IZVJEŠTAJ O NOVČANIM TOKOVIMA _____________________
u
kunama
Opis pozicije
AOP
Isto razdoblje prethodne godine
Tekuće razdoblje
1
Neto novčani tijek od poslovnih aktivnosti
95
Primici s osnove obavljenih usluga poravnanja
96
Primici od naknada s osnove pristupu sustavu poravnanja
97
Izdaci za naknade i ostale pristojbe vezane uz trgovanje financijskim instrumentima
98
Primici od prodaje financijske imovine po fer vrijednosti kroz dobit ili gubitak
99
Izdaci za kupnju financijske imovine po fer vrijednosti kroz dobit ili gubitak
100
Primici od prodaje financijske imovine koja se vodi po fer vrijednosti kroz ostalu sveobuhvatnu dobit
101
Izdaci od prodaje financijske imovine koja se vodi po fer vrijednosti kroz ostalu sveobuhvatnu dobit
102
Primici od ulaganja u financijsku imovinu koja se vodi po amortiziranom trošku
103
Izdaci od ulaganja u financijsku imovinu koja se vodi po amortiziranom trošku
104
Novac isplaćen dobavljačima
105
Novac isplaćen zaposlenicima
106
Primici od kamata
107
Izdaci od kamata
108
Primici od dividendi
109
Plaćen porez na dobit
110
Plaćeni ostali porezi i doprinosi
111
Ostali primici iz poslovnih aktivnosti
112
Ostali izdaci iz poslovnih aktivnosti
113
2
Neto novčani tijek od investicijskih aktivnosti
114
Izdaci za kupnju materijalne i nematerijalne imovine
115
Primici od prodaje materijalne i nematerijalne imovine
116
Izdaci od ulaganja u zajedničke pothvate, pridružena i ovisna društva
117
Primici od prodaje ulaganje u zajedničke pothvate, pridružena i ovisna društva
118
Ostali primici iz investicijskih aktivnosti
119
Ostali izdaci iz investicijskih aktivnosti
120
3
Neto novčani tijek od financijskih aktivnosti
121
Primici od emitiranja dioničkog kapitala i ostale uplate vlasnika investicijskog društva
122
Izdaci za kupnju vlastitih dionica/otkupa udjela
123
Isplata dividendi ili udjela u dobiti
124
Primici od kredita
125
Izdaci za otplatu primljenih kredita
126
Primici po izdanim financijskim instrumentima
127
Izdaci po izdanim financijskim instrumentima
128
Ostali primici iz financijskih aktivnosti
129
Ostali izdaci iz financijskih aktivnosti
130
4
Efekti promjene tečaja stranih valuta
131
5
Neto povećanje/smanjenje novčanih sredstava i novčanih ekvivalenata (AOP95+AOP114+AOP121+AOP131)
132
6
Novčana sredstva i novčani ekvivalenti na početku razdoblja
133
7
Novac i novčani ekvivalenti na izvještajni datum (AOP132+AOP133)
134
Obrazac: NT-SDUS-4b Izvještaj o novčanim tokovima (indirektna metoda)
IZVJEŠTAJ O NOVČANIM TOKOVIMA ____________
u
kunama
Opis pozicije
AOP
Isto razdoblje prethodne godine
Tekuće razdoblje
1
Neto novčani tijek od poslovnih aktivnosti
135
Dobit ili gubitak prije oporezivanja
136
Amortizacija dugotrajne materijalne i nematerijalne imovine
137
Ispravak vrijednosti potraživanja i sl. otpisi
138
Rezerviranja
139
Prihodi od kamata
140
Rashodi od kamata
141
Umanjenje imovine
142
Povećanje/smanjenje potraživanja s osnove obavljenih usluga poravnanja
143
Povećanje/smanjenje ostalih potraživanja
144
Povećanje/smanjenje financijske imovine po fer vrijednosti kroz dobit ili gubitak
145
Povećanje/smanjenje financijske imovine po fer vrijednosti kroz ostalu sveobuhvatnu dobit
146
Povećanje/smanjenje financijske imovine koja se vodi po amortiziranom trošku
147
Neto rezultat od umanjenja vrijednosti za očekivane kreditne gubitke
148
Primici od dividendi
149
Povećanje/smanjenje ostalih stavki aktive
150
Povećanje/smanjenje obveza za naknade vezane uz trgovanje financijskim instrumentima
151
Povećanje/smanjenje obveza prema dobavljačima
152
Povećanje/smanjenje obveza prema zaposlenicima
153
Povećanje/smanjenje obveza za poreze i doprinose
154
Povećanje/smanjenje ostalih obveza
155
Povećanje/smanjenje ostalih stavki pasive
156
Plaćen porez na dobit
157
2
Neto novčani tijek od investicijskih aktivnosti
158
Povećanje/smanjenje ulaganja u materijalnu imovinu
159
Povećanje/smanjenje ulaganja u nematerijalnu imovinu
160
Povećanje/smanjenje ulaganja u zajedničke pothvate, pridružena i ovisna društva
161
Povećanje/smanjenje ostalih stavki ulaganja
162
3
Neto novčani tijek od financijskih aktivnosti
163
Povećanje/smanjenje obveza za primljene kredite, zajmove i predujmove
164
Povećanje/smanjenje obveza po izdanim financijskim instrumentima
165
Povećanje/smanjenje obveza za izdane podređene instrumente
166
Primici od emitiranja dioničkog kapitala i ostale uplate vlasnika investicijskog društva
167
Isplata dividendi ili udjela u dobiti
168
Povećanje/smanjenje ostalih stavki
169
5
Neto povećanje/smanjenje novčanih sredstava i novčanih ekvivalenata (AOP135+AOP158+AOP163)
170
6
Novčana sredstva i novčani ekvivalenti na početku razdoblja
171
7
Novac i novčani ekvivalenti na izvještajni datum (AOP170+AOP171)
172
Obrazac: PK-SDUS-5 Izvještaj o promjenama kapitala
IZVJEŠTAJ O PROMJENAMA KAPITALA
u
kunama
Opis pozicije
Raspodjeljivo vlasnicima matice
Raspodjeljivo nekontrolirajućim interesima
Ukupno
kapital i rezerve
Upisani kapital
Rezerve kapitala
Rezerve iz dobiti
Dobit ili gubitak tekuće godine (razdoblja)
Zadržana dobit ili preneseni gubitak
Rezerve fer vrijednosti za financijsku imovinu i obveze
Ostale rezerve
Stanje 1. siječnja prethodne godine
Promjena računovodstvenih politika
Ispravak pogreški prethodnih razdoblja
Stanje 1. siječnja prethodne god. (prepravljeno)
Dobit ili gubitak razdoblja
Nerealizirani dobici ili gubici od financijske imovine po fer vrijednosti kroz ostalu sveobuhvatnu dobit
Ostale nevlasničke promjene kapitala
Ukupno izravno priznati prihodi i rashodi prethodne godine (razdoblja iz prethodne godine)
Povećanje/smanjenje upisanog kapitala
Ostale uplate vlasnika
Isplata udjela u dobiti/dividenda
Ostale raspodjele vlasnicima
Stanje na zadnji dan izvještajnog razdoblja
Stanje 1. siječnja tekuće poslovne godine
Promjena računovodstvenih politika
Ispravak pogreški prethodnih razdoblja
Stanje 01. siječnja tekuće poslovne god. (prepravljeno)
Dobit ili gubitak razdoblja
Nerealizirani dobici ili gubici od financijske imovine po fer vrijednosti kroz ostalu sveobuhvatnu dobit
Ostale nevlasničke promjene kapitala
Ukupno izravno priznati prihodi i rashodi tekuće godine (tekućeg razdoblja)
Povećanje/smanjenje upisanog kapitala
Ostale uplate vlasnika
Isplata udjela u dobiti/dividenda
Ostale raspodjele vlasnicima
Stanje na zadnji dan izvještajnog razdoblja
Komentirate u ime: Hrvatska agencija za nadzor financijskih usluga
PRILOG 2.
KONTNI PLAN ZA SREDIŠNJE DRUGE UGOVORNE STRANE (SDUS)
0 NEMATERIJALNA, MATERIJALNA IMOVINA I DUGOTRAJNA ULAGANJA
1 NOVČANA SREDSTVA I POTRAŽIVANJA
2 OBVEZE
3 SITAN INVENTAR
4 RASHODI
5 VRIJEDNOSNI PAPIRI I DRUGI FINANCIJSKI INSTRUMENTI PO FER VRIJEDNOSTI KROZ DOBIT ILI GUBITAK
6 OSTALA FINANCIJSKA IMOVINA
7 PRIHODI
8 FINANCIJSKI REZULTAT POSLOVANJA
9 KAPITAL, REZERVE I IZVANBILANČNE EVIDENCIJE
0
NEMATERIJALNA, MATERIJALNA IMOVINA I DUGOTRAJNA ULAGANJA
00
Dugotrajna nematerijalna imovina
000
Goodwill
0000
Vrijednost goodwill-a
0001
Ispravak vrijednosti
001
Aplikativni softwer
0010
Trošak ulaganja
0011
Akumulirana amortizacija
0012
Ispravak vrijednosti (vrijednosno usklađenje)
002
Licence, patenti i zaštitni znakovi
0020
Trošak ulaganja
0021
Akumulirana amortizacija
0022
Ispravak vrijednosti (vrijednosno usklađenje)
003
Ulaganja radi poboljšanja funkcionalnosti tuđih nekretnina i opreme za vrijeme dugoročnog poslovnog najma
0030
Trošak ulaganja
0031
Akumulirana amortizacija
0032
Ispravak vrijednosti (vrijednosno usklađenje)
004
Ostala dugotrajna nematerijalna imovina
0040
Trošak ulaganja
0041
Akumulirana amortizacija
0042
Ispravak vrijednosti (vrijednosno usklađenje)
01
Dugotrajna materijalna imovina
010
Zemljišta
0100
Trošak ulaganja
0101
Ispravak vrijednosti (vrijednosno usklađenje)
011
Građevinski objekti
0110
Trošak ulaganja
0111
Akumulirana amortizacija
0112
Ispravak vrijednosti (vrijednosno usklađenje)
012
Uredska oprema (namještaj, računalna oprema)
0120
Trošak ulaganja
0121
Akumulirana amortizacija
0122
Ispravak vrijednosti
013
Transportni uređaji
0130
Trošak ulaganja
0131
Akumulirana amortizacija
0132
Ispravak vrijednosti
014
Ostala materijalna imovina
0140
Trošak ulaganja
0141
Akumulirana amortizacija
0142
Ispravak vrijednosti
02
Predujmovi za dugotrajnu imovinu
020
Zemljišta
0200
Predujmovi za zemljišta
0201
Zemljišta u pripremi
0202
Ispravak vrijednosti (vrijednosno usklađenje)
021
Građevinski objekti
0210
Predujmovi za građevinske objekte
0211
Građevinski objekti u pripremi-izgradnji
0212
Ispravak vrijednosti (vrijednosno usklađenje)
022
Uredska oprema (namještaj, računalna oprema)
0220
Predujmovi za uredsku opremu (namještaj, računalna oprema)
0221
Uredska oprema (namještaj, računalna oprema) u pripremi
0222
Ispravak vrijednosti (vrijednosno usklađenje)
023
Aplikativni softver
0230
Predujmovi za aplikativni softver
0231
Aplikativni softver u pripremi
0232
Ispravak vrijednosti (vrijednosno usklađenje)
024
Ostala dugotrajna imovina
0240
Predujmovi izdataka za ostalu nematerijalnu imovinu
0241
Ulaganja u tijeku za ostalu nematerijalnu imovinu
0242
Ispravak vrijednosti (vrijednosno usklađenje)
03
Ulaganja u podružnice, pridružena društva i sudjelovanje u zajedničkim ulaganjima
031
Ulaganja u podružnice
032
Ulaganja u pridružena društva
033
Ulaganja u zajedničke pothvate
034
Ispravak vrijednosti
04
Ulaganja u nekretnine (MRS 40)
041
Zemljišta
042
Građevinski objekti
043
Ostala ulaganja u nekretnine
05
Ostala imovina
051
Dugotrajna imovina namijenjena prodaji i prestanak poslovanja (MSFI 5)
052
Ostala dugotrajna imovina
09
Potraživanja za upisani a neuplaćeni kapital
1
NOVČANA SREDSTVA I POTRAŽIVANJA
10
Novac u banci i blagajni
100
Novčana sredstva na računu kod banaka (vlastita sredstva)
1000
Kunski žiro račun kod poslovnih banaka (vlastita sredstva)
1001
Prijelazni kunski žiro račun kod poslovnih banaka (vlastita sredstva)
1002
Devizni žiro račun kod poslovnih banaka (vlastita sredstva)
1003
Prijelazni devizni žiro račun kod poslovnih banaka (vlastita sredstva)
1004
Vlastita sredstva u HNB-u
101
Gotovina u blagajni
1010
Gotovina u blagajni (u HRK)
1011
Prolazni račun gotovine (u HRK)
1012
Gotovina u blagajni (u devizama)
1013
Prolazni račun gotovine (u devizama)
102
Oročeni depoziti s rokom dospijeća do 3 mjeseca
1020
Oročeni depoziti s rokom dospijeća do 3 mjeseca u HRK
1021
Oročeni depoziti s rokom dospijeća do 3 mjeseca u devizama
11
Jamstva, predujmovi i instrumenti plaćanja
110
Dan jamstveni polog
1100
Dan jamstveni polog SDUS u odnosu na međudjelovanja (interoperabilnost)
1101
Dan jamstveni polog ostalim društvima
111
Akreditivi
112
Čekovi
113
Mjenice
114
Dani predujmovi
115
Ostali instrumenti plaćanja
116
Ispravak vrijednosti
12
Potraživanja od članova poravnanja s osnove naknada
120
Potraživanja od članova u tuzemstvu
121
Potraživanja od članova u inozemstvu
122
Potraživanja od povezanih društava
124
Ispravak vrijednosti potraživanja
14
Potraživanja s osnove stečene kamate, dividendi i ostalih vlasničkih ulaganja
140
Potraživanja za kamate na zajmove
1400
Potraživanja
14000
Potraživanja u HRK
14001
Potraživanja u devizama
14002
Potraživanja s valutnom klauzulom
1401
Ispravak vrijednosti potraživanja
141
Potraživanja za kamate od dužničkih vrijednosnih papira
1410
Potraživanja
14100
Potraživanja u HRK
14101
Potraživanja u devizama
14102
Potraživanja s valutnom klauzulom
1411
Ispravak vrijednosti potraživanja
142
Potraživanja za kamate na depozite
1420
Potraživanja
14200
Potraživanja u HRK
14201
Potraživanja u devizama
14202
Potraživanja s valutnom klauzulom
1421
Ispravak vrijednosti potraživanja
143
Potraživanja za kamate po repo-ugovorima
1430
Potraživanja
14300
Potraživanja u HRK
14301
Potraživanja u devizama
14302
Potraživanja s valutnom klauzulom
1442
Ispravak vrijednosti potraživanja
144
Ostala potraživanja po stečenoj kamati
1440
Potraživanja
14400
Potraživanja u HRK
14401
Potraživanja u devizama
14402
Potraživanja s valutnom klauzulom
1442
Ispravak vrijednosti potraživanja
145
Potraživanja za dividende, udjele u dobiti i ostala vlasnička ulaganja
1450
Potraživanja
14500
Potraživanja u HRK
14501
Potraživanja u devizama
14502
Potraživanja s valutnom klauzulom
1451
Ispravak vrijednosti potraživanja
15
Potraživanja s osnove kupoprodaje financijskih instrumenata
150
Potraživanja od osoba na koje su izdvojeni poslovi SDUS
1500
Potraživanja
15000
Potraživanja u HRK
15001
Potraživanja u devizama
15002
Potraživanja s valutnom klauzulom
1501
Ispravak vrijednosti
151
Potraživanja od SDUS u odnosu međudjelovanja (interoperabilnost)
1510
Potraživanja
15100
Potraživanja u HRK
15101
Potraživanja u devizama
15102
Potraživanja s valutnom klauzulom
1511
Ispravak vrijednosti
152
Potraživanja s osnove prodaje financijskih instrumenata
1520
Potraživanja
15200
Potraživanja u HRK
15201
Potraživanja u devizama
15202
Potraživanja s valutnom klauzulom
1521
Ispravak vrijednosti
153
Potraživanja s osnove poravnanja financijskih instrumenata
1530
Potraživanja
15300
Potraživanja u HRK
15301
Potraživanja u devizama
15302
Potraživanja s valutnom klauzulom
1531
Ispravak vrijednosti
154
Ostala potraživanja s osnove kupoprodaje financijskih instrumenata
1540
Potraživanja
15400
Potraživanja u HRK
15401
Potraživanja u devizama
15402
Potraživanja s valutnom klauzulom
1541
Ispravak vrijednosti
155
Potraživanja za oročene depozite (vlastita sredstva)
1550
Potraživanja
15500
Potraživanja u HRK
15501
Potraživanja u devizama
15502
Potraživanja s valutnom klauzulom
1551
Ispravak vrijednosti
16
Potraživanja od zaposlenika
17
Ostala potraživanja
19
Plaćeni troškovi budućih razdoblja i nedospjela naplata prihoda
190
Odgođena porezna imovina
191
Ostali plaćeni troškovi budućih razdoblja i nedospjela naplata prihoda
2
OBVEZE
20
Obveze za naknade i ostale pristojbe vezano uz poravnanje financijskih instrumenata
200
Obveze prema središnjim depozitorijima vrijednosnih papira
2000
Obveze u HRK
2001
Obveze u devizama
2002
Obveze s valutnom klauzulom
201
Obveza prema operateru uređenog tržišta ili MTP-a
2010
Obveze u HRK
2011
Obveze u devizama
2012
Obveze s valutnom klauzulom
202
Obveze prema SDUS u odnosu međudjelovanja (interoperabilnost)
2020
Obveze u HRK
2021
Obveze u devizama
2022
Obveze s valutnom klauzulom
203
Obveze prema osobama na koje su izdvojeni poslovi SDUS
2030
Obveze u HRK
2031
Obveze u devizama
2032
Obveze s valutnom klauzulom
204
Ostale obveze vezane uz poravnanje financijskih instrumenata
2040
Obveze u HRK
2041
Obveze u devizama
2014
Obveze s valutnom klauzulom
21
Obveze za primljene kredite, zajmove, predujmove i jamstva
210
Obveza za primljene kredite
2100
Obveze u HRK
2101
Obveze u devizama
2102
Obveze s valutnom klauzulom
211
Obveza za primljene zajmove
2110
Obveze u HRK
2111
Obveze u devizama
2112
Obveze s valutnom klauzulom
212
Obveza za primljene predujmove
2120
Obveze u HRK
2121
Obveze u devizama
2122
Obveze s valutnom klauzulom
213
Obveze po osnovi repo ugovora
2130
Obveze u HRK
2131
Obveze u devizama
2132
Obveze s valutnom klauzulom
214
Ostale obveze s osnova primljenih sredstava
2140
Obveze u HRK
2141
Obveze u devizama
2142
Obveze s valutnom klauzulom
22
Obveze po izdanim financijskim instrumentima
220
Obveze za izdane obveznice
221
Obveze za izdane komercijalne zapise
222
Obveze po izvedenicama
223
Obveza po ostalim financijskim instrumentima
224
Obveza po izdanim instrumentima plaćanja
23
Obveze za kamate
230
Obveze za kamate za primljene kredite
2300
Obveze u HRK
2301
Obveze u devizama
2302
Obveze s valutnom klauzulom
231
Obveze za kamate za primljene zajmove
2310
Obveze u HRK
2311
Obveze u devizama
2312
Obveze s valutnom klauzulom
232
Obveze za kamate po osnovi repo ugovora
2320
Obveze u HRK
2321
Obveze u devizama
2322
Obveze s valutnom klauzulom
233
Obveze za kamate na osnovi ostalih financijskih instrumenata
2330
Obveze u HRK
2331
Obveze u devizama
2332
Obveze s valutnom klauzulom
24
Obveze s osnove kupnje financijskih instrumenata
240
Obveze u HRK
241
Obveze u devizama
242
Obveze s valutnom klauzulom
25
Obveze prema dobavljačima
250
Obveze u HRK
251
Obveze u devizama
252
Obveze s valutnom klauzulom
26
Obveze prema zaposlenicima
260
Obveze za neto plaće i naknade plaća
261
Obveze za dnevnice, terenski dodatak i prijevoz
262
Ostale obveze prema zaposlenicima
27
Obveze za poreze i doprinose
270
Obveze za bruto plaće i naknade plaća
271
Obveze za doprinose na plaće i naknada plaća
272
Obveze za porez iz plaća i naknada plaća i porez na porez
273
Obveze za porez iz dobiti
274
Obveze za porez na dodanu vrijednost-PDV
275
Ostale obveze prema državnim institucijama
276
Obveze za ostale doprinose
28
Ostale obveze
280
Obveze prema fizičkim osobama za primitke koji se oporezuju kao drugi dohodak
2800
Obveze za naknade članovima NO
2801
Obveze za naknade prema ugovorima (o djelu, povremeni poslovi)
2802
Obveze za doprinose iz drugog dohotka
2803
Obveze za poreze iz drugog dohotka
281
Obveze prema nadležnom tijelu
2810
Obveze s osnove naknade za nadzor
2811
Obveze s osnove ostalih naknada
282
Obveze za naknadu šteta
283
Obveze za sudske pristojbe i naknade
284
Odgođene porezne obveze
29
Odgođeno plaćanje troškova i prihod budućih razdoblja te rezerviranja
291
Odgođeno plaćanje troškova
292
Prihodi budućeg razdoblja
293
Rezerviranja za rizike i troškove
3
SITNI INVENTAR
4
RASHODI
40
Opći administrativni troškovi
400
Troškovi zaposlenika
4000
Troškovi neto plaća i naknada plaća zaposlenika
4001
Troškovi poreza, prireza, doprinosa iz i na plaće i naknade plaća
4002
Troškovi osobnih automobila i drugih sredstava za osobni prijevoz
4003
Ostali troškovi zaposlenika
401
Troškovi materijala
402
Troškovi reprezentacije i propagande
403
Troškovi službenog putovanja
404
Ostali troškovi usluga
405
Porezi, doprinosi, članarine i ostala davanja (osim plaća)
406
Ostali administrativni troškovi
41
Troškovi amortizacije i vrijednosno usklađenje materijalne i nematerijalne imovine i ulaganja
410
Amortizacija
411
Vrijednosno usklađenje dugotrajne materijalne i nematerijalne imovine
412
Vrijednosno usklađenje ulaganja u zajedničke pothvate, pridružena društva i ovisna društva
42
Nerealizirani gubici i vrijednosno usklađenje
420
Nerealizirani gubici financijske imovine koja se vodi po fer vrijednosti kroz račun dobiti i gubitka – osim izvedenica
421
Vrijednosno usklađenje financijske imovine po fer vrijednosti kroz ostalu sveobuhvatnu dobit
422
Vrijednosno usklađenje kredita, depozita, dužničkih vrijednosnih papira i financijske imovine koja se vodi po amortiziranom trošku
423
Nerealizirani gubici od izvedenica
43
Realizirani gubici
430
Realizirani gubici financijske imovine koja se vodi po fer vrijednosti kroz dobit ili gubitak
431
Realizirani gubici financijske imovine po fer vrijednosti kroz ostalu sveobuhvatnu dobit
432
Realizirani gubici financijske imovine koja se vodi po amortiziranom trošku
433
Realizirani gubici od prodaje ostalih financijskih instrumenata
434
Realizirani gubici temeljem pokrića DW-a (default waterfall)
439
Vrijednosno usklađivanje po ostalim osnovama
44
Negativne tečajne razlike
440
Negativne tečajne razlike zbog svođenja pozicija bilance s valutnom klauzulom na ugovoreni tečaj
441
Ostale negativne tečajne razlike
45
Rashodi po osnovi kamata
450
Rashodi od kamata s osnove kredita i zajmova
451
Rashodi od kamata s osnove repo ugovora o prodaji i ponovnoj kupnji
452
Ostali rashodi od kamata
46
Troškovi usluga vezani za obavljanje poslova poravnanja
461
Troškovi usluga
4610
Usluge - revizorske,odvjetničke,računovodstvene
4611
Troškovi održavanja
4612
Poštanski troškovi
4613
Telekomunikacijske usluge
4614
Troškovi najma
4615
Premije osiguranja
4616
Ostale usluge
462
Bankarski troškovi, troškovi platnog prometa i ostale usluge
4620
Troškovi platnog prometa
4621
Troškovi naknada i provizija za bankovne usluge
4622
Troškovi usluga uređenog tržišta
4623
Troškovi usluga MTP
4624
Troškovi usluga središnjeg depozitorija
463
Upravni, sudski troškovi i takse
464
Troškovi naknade Hrvatskoj agenciji za nadzor financijskih usluga
465
Troškovi obrazovanja i stručnog osposobljavanja
466
Porezi, doprinosi, članarine i ostala davanja (osim plaća)
467
Troškovi za poslove koji su delegirani na treće osobe
468
Ostali troškovi
47
Ostali rashodi, rezerviranja za nepredviđene obveze
470
Ostali rashodi
4700
Troškovi rezerviranja za mirovine i druge obveze prema zaposlenicima
4701
Troškovi rezerviranja za sudske sporove
4702
Ostali troškovi
5
VRIJEDNOSNI PAPIRI I DRUGI FINANCIJSKI INSTRUMENTI PO FER VRIJEDNOSTI KROZ DOBIT ILI GUBITAK
50
Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti
500
Vlasnički financijski instrumenti
5000
Ulaganja u HRK
5001
Ulaganja u devizama
5002
Vrijednosno usklađenje (ispravak vrijednosti)
501
Dužnički financijski instrumenti
5010
Ulaganja u HRK
5011
Ulaganja u devizama
5012
Vrijednosno usklađenje (ispravak vrijednosti)
502
Ostali financijski instrumenti
5020
Ostali financijski instrumenti HRK
5021
Ostali financijski instrumenti u devizama
5022
Vrijednosno usklađenje (ispravak vrijednosti)
5023
Vrijednosno usklađenje (ispravak vrijednosti)
51
Izvedenice
510
Ugrađene izvedenice
5100
Ugrađene izvedenice u HRK
51000
Izvedenice čija je odnosna varijabla kamatna stopa
51001
Izvedenice čija je odnosna varijabla tečaj (osim ugovora s jednosmjernom valutnom klauzulom)
51002
Izvedenice čija je odnosna varijabla vlasnički financijski instrument
51003
Izvedenice koje se odnosne na ostale varijable
51004
Izvedenice čija je odnosna varijabla tečaj - jednosmjerna valutna klauzula
5101
Ugrađene izvedenice u devizama
51010
Izvedenice čija je odnosna varijabla kamatna stopa
51011
Izvedenice čija je odnosna varijabla tečaj
51012
Izvedenice čija je odnosna varijabla vlasnički financijski instrument
51013
Izvedenice koje se odnose na ostale varijable
511
Izvedenice koje se koriste kao instrument zaštite
5110
Izvedenice koje se koriste kao instrument zaštite u HRK
51100
Izvedenice čija je odnosna varijabla kamatna stopa
51101
Izvedenice čija je odnosna varijabla tečaj
51102
Izvedenice čija je odnosna varijabla vlasnički financijski instrument
51103
Izvedenice koje se odnose na ostale varijable
5111
Izvedenice koje se koriste kao instrument zaštite u devizama
51110
Izvedenice čija je odnosna varijabla kamatna stopa
51111
Izvedenice čija je odnosna varijabla tečaj
51112
Izvedenice čija je odnosna varijabla vlasnički financijski instrument
51113
Izvedenice koje se odnose na ostale varijable
6
Ostala financijska imovina
60
Financijska imovina po fer vrijednosti kroz ostalu sveobuhvatnu dobit
600
Vlasnički financijski instrumenti
6000
Ulaganja u HRK
6001
Ulaganja u devizama
6003
Vrijednosno usklađenje (ispravak vrijednosti)
601
Dužnički financijski instrumenti
6010
Nominalni iznos
60100
Nominalni iznos u HRK
60101
Nominalni iznos u devizama
60102
Nominalni iznos s valutnom klauzulom
6011
Premija ili diskont
6012
Dospjelo
6019
Vrijednosno usklađenje (ispravak vrijednosti)
602
Ostali financijski instrumenti po fer vrijednosti kroz ostalu sveobuhvatnu dobit
6020
Nominalni iznos
60201
Nominalni iznos u HRK
60202
Nominalni iznos u devizama
60203
Nominalni iznos s valutnom klauzulom
6021
Premija ili diskont
6022
Dospjelo
6029
Ispravak vrijednosti
61
Zajmovi i potraživanja
610
Potraživanja za dane kredite i zajmove
6100
Potraživanja
61000
Potraživanja u HRK
61001
Potraživanja u devizama
61002
Potraživanja s valutnom klauzulom
6101
Ispravak vrijednosti
611
Potraživanja s osnova repo ugovora
6110
Potraživanja
61100
Potraživanja u HRK
61101
Potraživanja u devizama
61102
Potraživanja s valutnom klauzulom
6111
Ispravak vrijednosti
612
Ostali zajmovi i potraživanja za financijske instrumente
6120
Potraživanja
61200
Potraživanja u HRK
61201
Potraživanja u devizama
61202
Potraživanja s valutnom klauzulom
6121
Ispravak vrijednosti
62
Financijska imovina koja se vodio po amortiziranom trošku
620
Dužnički financijski instrumenti
6200
Nominalni iznos
62000
Nominalni iznos u HRK
62001
Nominalni iznos u devizama
62002
Nominalni iznos s valutnom klauzulom
6201
Premija ili diskont
6202
Dospjelo
6209
Ispravak vrijednosti
621
Ostala ulaganja koja se drže do dospijeća
6210
Nominalni iznos
62101
Nominalni iznos u HRK
62102
Nominalni iznos u devizama
62103
Nominalni iznos s valutnom klauzulom
6211
Premija ili diskont
6212
Dospjelo
6219
Ispravak vrijednosti
63
Umanjenje vrijednosti za očekivane kreditne gubitke
7
PRIHODI
70
Prihodi od naknade s osnove obavljanja usluga poravnanja na razini transakcija
700
Prihodi od naknada za poravnanje
701
Prihodi od naknada za namiru financijskih instrumenata
702
Prihodi od naknada za namiru novčanih sredstava
703
Prihodi od naknada za prijenos kolaterala
704
Ostali prihodi od naknada s osnove obavljanja usluga poravnanja na razini transakcija
71
Prihodi od naknada s osnove pristupa sustavu poravnanja
710
Prihodi od naknada za pristup sustavu poravnanja
711
Prihodi od naknada za održavanje računa pozicija
712
Prihodi za naknada za upravljanje i administriranje kolateralom
713
Prihodi od naknada za povredu pravila poravnanja
714
Ostali prihodi od naknada s osnove pristupa sustavu poravnanja
72
Prihodi od kamata
720
Prihodi od kamata s osnove dužničkih financijskih instrumenata
721
Prihodi od kamata s osnove ostalih kredita i zajmova
722
Prihodi od kamata s osnove repo ugovora o kupnji i ponovnoj prodaji
723
Prihodi od kamata s osnove depozita
724
Ostali prihodi od kamata
73
Prihodi od dividendi i udjela u dobiti
74
Amortizacija premije(diskonta) financijskih instrumenata s fiksnim dospijećem
75
Pozitivne tečajne razlike
750
Pozitivne tečajne razlike zbog svođenja pozicija bilance s valutnom klauzulom na ugovoreni tečaj
751
Ostale pozitivne tečajne razlike
76
760
Nerealizirani dobici
7600
Nerealizirani dobici financijske imovine koja se vodi po fer vrijednosti kroz račun dobiti i gubitka – osim izvedenica
7601
Nerealizirani dobici od izvedenica
7602
Nerealizirani dobici financijske imovine koja se vodi po fer vrijednosti kroz ostalu sveobuhvatnu dobit
7603
Dobici od umanjenja vrijednosti za očekivane kreditne gubitke
761
Realizirani dobici
7610
Realizirani dobici financijske imovine koja se vodi po fer vrijednosti kroz račun dobiti i gubitka
7611
Realizirani dobici financijske imovine po fer vrijednosti kroz ostalu sveobuhvatnu dobit
7612
Realizirani dobici financijske imovine koja se vodi po amortiziranom trošku
7612
Realizirani dobici od prodaje ostalih financijskih instrumenata
77
Gubici od umanjenja vrijednosti za očekivane kreditne gubitke
78
Ostali prihodi
79
Razlika prihoda i rashoda
8
FINANCIJSKI REZULTAT POSLOVANJA
80
Dobit ili gubitak prije oporezivanja
81
Porez na dobit
82
Dobit ili gubitak poslije operezivanja
9
KAPITAL, REZERVE I IZVANBILANČNE EVIDENCIJE
90
Kapital
900
Uplaćeni i upisani temeljni kapital
901
Vlastita financijska sredstva za pokriće mogućih gubitaka u slučaju neispunjavanja obveza od strane članova sustava poravnanja
902
Vlastite dionice
91
Rezerve formirane iz dobiti nakon oporezivanja
910
Zakonske rezerve
911
Statutarne rezerve
912
Ostale rezerve formirane iz dobiti nakon oporezivanja
913
Rezerve za vlastite dionice/poslovne udjele
914
Rezerve za pokriće mogućih gubitaka u slučaju neispunjavanja obveza od strane članova sustava poravnanja
92
Kapitalne rezerve
920
Kapitalne rezerve ostvarene prodajom vlastitih dionica
921
Kapitalni dobitak/gubitak ostvaren otkupom i prodajom vlastitih dionica
922
Ostale kapitalne rezerve
93
Zadržana dobit, preneseni gubitak
930
Zadržana dobit iz prethodnih razdoblja
931
Preneseni gubitak iz prethodnih razdoblja
94
Dobit ili gubitak tekuće godine
940
Dobit tekuće godine
941
Gubitak tekuće godine
95
Rezerve fer vrijednosti
950
Revalorizacijske rezerve za financijsku imovinu i obveze po fer vrijednosti kroz ostalu sveobuhvatnu dobit
9500
Nerealizirani dobitak/gubitak s osnove promjene fer vrijednosti financijske imovine i ostalih financijskih instrumenata po fer vrijednosti kroz ostalu sveobuhvatnu dobit
9501
Nerealizirani dobitak/gubitak s osnove tečajnih razlika po vlasničkim financijskim instrumentima po fer vrijednosti kroz ostalu sveobuhvatnu dobit
9502
Efekt odgođenog poreza po nerealiziranim dobicima/gubicima financijskih instrumenata po fer vrijednosti kroz ostalu sveobuhvatnu dobit
951
Tečajne razlike s naslova neto ulaganja u inozemno poslovanje
952
Revalorizacija dugotrajne materijalne imovine
953
Revalorizacija nematerijalne imovine
954
Revalorizacija ostale imovine i ulaganja
955
Umanjenje vrijednosti za očekivane kreditne gubitke
96
Ostale rezerve
98
Aktivni izvanbilančni zapisi
980
Novčana sredstva članova poravnanja i njihovih klijenata
9800
Sredstva članova poravnanja i njihovih klijenata – prikupljeni iznosi nadoknade (margin)
9801
Sredstva članova poravnanja – prikupljeni doprinosi za jamstveni fond
9802
Potraživanja za kamatu prema kreditnim institucijama
9803
Sredstva korištena za potrebe likvidnosti
9804
Ulaganja u depozite – obrnuti repo
9805
Potraživanja za repo ugovore (ulaganje depozita margina /jamstvenog fonda )
9806
Potraživanja za kamate na novčana sredstva
9807
Kamate ostvarene od kolaterala
981
Potraživanja od članova poravnanja i njihovih klijenata
982
Potraživanja od središnjeg depozitorija
983
Financijski instrumenti članova poravnanja i njihovih klijenata
9830
Financijski instrumenti članova poravnanja i njihovih klijenata – iznosi nadoknade (margin)
9831
Financijski instrumenti članova poravnanja i njihovih klijenata – jamstveni fond
9832
Kamate na financijske instrumente članova poravnanja
984
Garancije
985
Ugovorena vrijednost izvedenica (aktivni konto)
986
Repo-ugovori (kolateral)
987
Višak kolaterala koji članovi prosljeđuju CCP-u kod individualnih klijenata
989
Ostala aktivna izvanbilančna evidencija
99
Pasivni izvanbilančni zapisi
990
Obveza prema članovima poravnanja i njihovim klijentima za primljena novčana sredstva
9900
Iznosi nadoknade (margin)
9901
Jamstveni fond
9903
Obveze prema članovima s osnove kamata
991
Ostale obveze prema članovima poravnanja i njihovim klijentima
992
Obveza prema središnjem depozitoriju
993
Obveza prema članovima poravnanja i njihovim klijentima s osnove primljenih financijskih instrumenata
9930
Iznosi nadoknade (margin)
9930
Jamstveni fond
994
Obveza za garancije
995
Ugovorena vrijednost izvedenica (pasivni konto)
996
Obveze vezane uz repo-ugovore
997
Obveze za višak kolaterala koji članovi prosljeđuju CCP-u kod individualnih klijenata
999
Ostala pasivna izvanbilančna evidencija
Komentirate u ime: Hrvatska agencija za nadzor financijskih usluga