Na temelju članka 581. stavka 7. i 8. Zakona o tržištu kapitala (»Narodne novine« broj 65/18) te članka 19. stavka 6. Zakona o računovodstvu (»Narodne novine« broj 78/15, 134/15, 120/16 i 116/18), Hrvatska agencija za nadzor financijskih usluga na sjednici Upravnog vijeća održanoj __. _______ 2019. donosi
PRAVILNIK
O STRUKTURI, SADRŽAJU, NAČINU I ROKOVIMA DOSTAVE GODIŠNJIH FINANCIJSKIH IZVJEŠTAJA I REVIZORSKOG IZVJEŠĆA TE PRIMJENI KONTNOG PLANA ZASREDIŠNJI DEPOZITORIJ VRIJEDNOSNIH PAPIRA
I. UVODNE ODREDBE
Članak 1.
Ovim Pravilnikom propisuju se struktura, sadržaj, način i rokovi dostave godišnjih financijskih izvještaja u skladu s člankom 41. točkom a) Delegirane uredbe (EU) br. 2017/392 u vezi s člankom 22. Uredbe (EU) br. 909/2014 od strane središnjeg depozitorija vrijednosnih papirate se propisuje kontni plan za središnji depozitorij vrijednosnih papira.
Članak 2.
Pojmovi koji se koriste u ovom Pravilniku imaju sljedeće značenje:
1.Hanfa je Hrvatska agencija za nadzor financijskih usluga,
2.Zakon je Zakon o tržištu kapitala (NN br. 65/18),
3.Uredba (EU) br. 909/2014 je Uredba (EU) br. 909/2014 Europskog parlamenta i Vijeća od 23. srpnja 2014. o poboljšanju namire vrijednosnih papira u Europskoj uniji i o središnjim depozitorijima vrijednosnih papira te izmjeni direktiva 98/26/EZ i 2014/65/EU te Uredbe (EU) br. 236/2012
4.Delegirana uredba (EU) 2017/392 je Delegirana uredba Komisije (EU) 2017/392 оd 11. studenoga 2016. o dopuni Uredbe (EU) br. 909/2014 Europskog parlamenta i Vijeća u pogledu regulatornih tehničkih standarda povezanih sa zahtjevima za odobrenje za rad te nadzornim i operativnim zahtjevima za središnje depozitorije vrijednosnih papira
5.Provedbena uredba (EU) 2017/394 je Provedbena uredba Komisije (EU) 2017/394 оd 11. studenoga 2016. o utvrđivanju provedbenih tehničkih standarda u vezi sa standardnim obrascima, predlošcima i postupcima za izdavanje odobrenja za rad, preispitivanje i ocjenu središnjih depozitorija vrijednosnih papira, za suradnju između tijela matičnih država članica i država članica domaćina, za savjetovanje s tijelima uključenima u izdavanje odobrenja za pružanje pomoćnih usluga bankovnog tipa, za pristup koji uključuje središnje depozitorije vrijednosnih papira, te u vezi s formatom evidencije koju moraju voditi središnji depozitoriji vrijednosnih papira u skladu s Uredbom (EU) br. 909/2014 Europskog parlamenta i Vijeća.
7.Središnji depozitorijvrijednosnih papira je središnji depozitorij vrijednosnih papira sa sjedištem u Republici Hrvatskoj kako je definiran Zakonom.
(2) Ostali pojmovi u smislu ovog Pravilnika imaju istovjetno značenje kao pojmovi upotrijebljeni u Zakonu ili Uredbi (EU) br. 909/2014.
II. PRAVNA OSNOVA
Članak 3.
(1) Središnji depozitorij vrijednosnih papira dužan je voditi poslovne knjige, sastavljati knjigovodstvene isprave, vrednovati imovinu i obveze te sastavljati financijske izvještaje sukladno Zakonu o tržištu kapitala i Zakonu o računovodstvu, poštujući pritom računovodstvene i financijske standarde i načela te opće računovodstvene pretpostavke.
(2) Središnji depozitorij vrijednosnih papira dužan je godišnje financijske izvještaje iz ovoga Pravilnika dostavljati Hanfi na način i u rokovima propisanima člankom 6. ovoga pravilnika, a u izvještajima koji se u skladu s člankom 41. Delegirane uredbe 2017/392 dostavljaju u formatima predložaka iz Priloga II, Tablica 2. Provedbene uredbe (EU) 2017/394 na godišnjoj razini kako je propisano člankom 3. Pravilnika o periodičkom, statističkom i kapitalnom izvještavanju od strane središnjeg depozitorija vrijednosnih papira te izvještavanju od strane središnjeg depozitorija vrijednosnih papira iz druge države članice navodi datum kada je Hanfi dostaviogodišnje financijske izvještaje iz ovoga Pravilnika te oznaku dokumenta.
(3) Središnji depozitorij vrijednosnih papira dužan je poslovne događaje evidentirati u svojim poslovnim knjigama koristeći konta najmanje u opsegu koji je jednak propisanom kontnom planu koji se nalazi u Prilogu II Pravilnika.
III. STRUKTURA I SADRŽAJ GODIŠNJIH FINANCIJSKIH IZVJEŠTAJA
Članak 4.
(1) Godišnje financijske izvještaje središnjeg depozitorija vrijednosnih papira čine:
1.Izvještaj o financijskom položaju,
2.Izvještaj o sveobuhvatnoj dobiti,
3.Izvještaj o novčanom toku,
4.Izvještaj o promjenama kapitala,
5.Bilješke uz financijske izvještaje.
(2) Središnji depozitorij vrijednosnih papira prilikom sastavljanja Izvještaja o novčanom toku iz stavka 1. ovog članka može koristiti ili direktnu ili indirektnu metodu.
(3) Godišnji financijski izvještaji iz stavka 1. ovoga članka moraju biti revidirani od strane revizora.
(4) Pored izvještaja iz stavka 1. ovoga članka Hanfa može od središnjeg depozitorija vrijednosnih papira zahtijevati dodatne podatke, informacije i objašnjenja za pojedine stavke u godišnjim financijskim izvještajima.
Članak 5.
(1) Godišnje financijske izvještaje revidirane od strane revizora središnji depozitorij vrijednosnih papira dužan je sastavljati sukladno strukturi i sadržaju koji su definirani na obrascima u Prilogu I ovog Pravilnika .
(2) Bilješke uz financijske izvještaje iz članka 4. stavka 1. točke 5. ovoga Pravilnika sastavljaju se u skladu s odredbama standarda financijskog izvještavanja na način da pružaju:
1.dodatne i dopunske informacije koje nisu prezentirane u izvještaju o financijskom položaju, izvještaju o sveobuhvatnoj dobiti, izvještaju o novčanim tokovima i izvještaju o promjenama kapitala te
2.informacije o dodatnim podacima koji nisu prezentirani drugdje u financijskim izvještajima, ali su potrebni za razumijevanje bilo kojeg sastavnog dijela financijskih izvještaja.
(3) Središnji depozitorij vrijednosnih papira koji je matično društvo dužan je sastavljati konsolidirane financijske izvještaje navedene u članku 4. stavku 1. ovoga Pravilnika u skladu s obrascima iz Priloga I ovoga Pravilnika.
IV. NAČINI I ROKOVI IZVJEŠTAVANJA
Članak 6.
(1) Središnji depozitorij vrijednosnih papira dužan je dostaviti Hanfi godišnje financijske izvještaje, godišnje izvješće zajedno s revizorskim izvješćem uz izvještaje u skladu s člankom 3. stavkom 2. ovoga Pravilnika (dalje: izvještaji) u roku od petnaest dana od dana zaprimanja revizorskog izvješća, a najkasnije u roku od četiri mjeseca od zadnjeg dana poslovne godine za koju se izvještaj dostavlja.
(2) Središnji depozitorij vrijednosnih papira dužan je dostaviti Hanfi izvještaje zajedno s izvješćima iz stavka 1. ovoga članka u elektroničkom obliku potpisane naprednim elektroničkim potpisom na način propisan u tehničkoj uputi Hanfe.
(3) Smatra se da je središnji depozitorij vrijednosnih papira dostavio izvještaje iz stavka 1. ovoga članka u trenutku kada je izvještaj prihvaćen na poslužitelju Hanfe za zaprimanje izvještaja.
(4) U opravdanim slučajevima nemogućnosti dostave izvještaja na način propisan stavkom 2. ovoga članka, središnji depozitorij vrijednosnih papira dužan je u propisanom roku dostaviti iste u pisanom obliku, neposredno ili poštom u svrhu pravodobnog izvješćivanja. Središnji depozitorij vrijednosnih papira dužan je dostaviti izvještaje na način propisan stavkom 2. ovoga članka čim prestanu razlozi nemogućnosti dostave, a najkasnije u roku od osam dana od isteka roka za dostavu izvještaja.
(5) Središnji depozitorij vrijednosnih papira dužan je izvještaje iz stavka 1. dostaviti Hanfi i u pisanom obliku poštom.
(6) Ako je središnji depozitorij vrijednosnih papira matično društvo, dužan je pored izvještaja iz stavka 1. ovoga članka na pojedinačnoj osnovi dostaviti Hanfi i izvještaje iz stavka 1. ovoga članka konsolidirane na razini grupe najkasnije u roku od četiri mjeseca po proteku poslovne godine na koju se izvještaj odnosi u skladu sa stavcima 2., 4. i 5. ovoga članka.
V. PRIJELAZNE I ZAVRŠNE ODREDBE
Članak 7.
Ovaj Pravilnik stupa na snagu osmog dana od dana objave u »Narodnim novinama«..
KLASA:
URBROJ:
Zagreb, __. ________ 2019.
PREDSJEDNIK UPRAVNOG VIJEĆA
dr. sc. Ante Žigman
PRILOG I
Obrasci financijskih izvještaja središnjeg klirinškog depozitarnog društva
Izvještaj o financijskom položaju na dan
A K T I V A
u kunama
Broj pozicije
Elementi zbroja
Oznaka pozicije
Opis pozicije
Prethodna godina
Tekuća godina
001
002+…+005
A
Nematerijalna imovina
002
1
Osnivački izdaci
003
2
Licence, zaštitni znakovi i ostala prava
004
3
Predujmovi za nematerijalnu imovinu
005
4
Ostala nematerijalna imovina
006
007+…+010
B
Materijalna imovina
007
1
Zemljišta
008
2
Građevinski objekti
009
3
Postrojenja i oprema
010
4
Ostala materijalna imovina
011
012+013+019
C
Ulaganja
012
1
Ulaganja u nekretnine
013
014+…+018
2
Financijska ulaganja
014
2.1
Financijska imovina koja se vodi po amortiziranom trošku
015
2.2
Financijska imovina po fer vrijednosti kroz ostalu sveobuhvatnu dobit
016
2.3
Financijska imovina po fer vrijednosti kroz račun dobiti i gubitka
017
2.4
Ulaganja u pridružena društva, ovisna društva i zajedničke pothvate
018
2.5
Ostala financijska imovina
019
3
Ostala ulaganja
020
D
Odgođena i tekuća porezna imovina
021
022+…+025
E
Potraživanja
022
1
Potraživanja od kupaca
023
2
Potraživanja od države i drugih institucija
024
3
Potraživanja za dospjele kamate
025
4
Ostala potraživanja
026
F
Novac u banci i blagajni
027
G
Zalihe
028
H
Plaćeni roškovi budućeg razdoblja i nedospjela naplata prihoda
029
001+006+011+020+021+026+027+028
I
UKUPNO AKTIVA
030
J
IZVANBILANČNI ZAPISI
P A S I V A
u kunama
Broj pozicije
Elementi zbroja
Oznaka pozicije
Opis pozicije
Prethodna godina
Tekuća godina
031
032+033+037+ 040+041
A
KAPITAL I REZERVE
032
1
Temeljni kapital
033
034+035+036
2
Rezerve fer vrijednosti
034
2.1
Revalorizacija zemljišta i građevinskih objekata
035
2.2
Revalorizacija Financijske imovine
036
2.3
Ostale revalorizacijske rezerve
037
038+039
3
Rezerve iz dobiti
038
3.1
Zakonske rezerve
039
3.2
Ostale rezerve
040
4
Zadržana dobit ili preneseni gubitak
041
5
Dobit ili gubitak tekućeg obračunskog razdoblja
042
043+044
B
FINANCIJSKE OBVEZE
043
1
Obveze po osnovi zajmova i kredita
044
2
Ostale financijske obveze
045
C
ODGOĐENA I TEKUĆA POREZNA OBVEZA
046
047+…+051
D
OSTALE OBVEZE
047
1
Obveze prema dobavljačima
048
2
Obveze prema povezanim poduzećima
049
3
Obveze za plaće i naknade plaća
050
4
Obveze za poreze i doprinose
051
5
Ostale obveze
052
E
ODGOĐENO PLAĆANJE TROŠKOVA I PRIHOD BUDUĆEG RAZDOBLJA
053
031+042+045+046+ 052
F
UKUPNO PASIVA
054
G
IZVANBILANČNI ZAPISI
Dodatak bilanci (pozicija za konsolidirane financijske izvještaje)
055
056+057
I
Kapital i rezerve
056
1
Pripisano imateljima kapitala matice
057
2
Pripisano nekontrolirajućem interesu
Izvještaj o sveobuhvatnoj dobiti za razdoblje
u kunama
Broj pozicije
Elementi zbroja
Oznaka pozicije
POZICIJA
Prethodna godina
Tekuća godina
001
002+…+ 005
A
PRIHODI OD PRUŽANJA USLUGA
002
1
Prihodi od usluga depozitorija
003
2
Prihodi od usluga poravnanja
004
3
Prihodi od usluga namire
005
4
Prihodi od ostalih usluga
006
007+008+009
B
OSTALI POSLOVNI PRIHODI
007
1
Prihod od naplaćenih prethodno ispravljenih potraživanja od kupaca
008
2
Prihodi od najma
009
3
Ostali prihodi
010
011+…+017
C
TROŠKOVI
011
1
Materijalni troškovi
012
2
Troškovi usluga
013
3
Troškovi intelektualnih usluga
014
4
Troškovi osoblja
015
5
Amortizacija
016
6
Rezerviranja troškova i rizika
017
7
Ostali troškovi
018
019+020+021+022
D
FINANCIJSKI PRIHODI
019
1
Prihodi od kamata
020
2
Pozitivne tečajne razlike
021
3
Ostali financijski prihodi
022
4
Dobit od ukidanja rezervacija za umanjenje vrijednosti za očekivane kreditne gubitke
023
024+025+026+027
E
FINANCIJSKI RASHODI
024
1
Rashodi od kamata
025
2
Negativne tečajne razlike
026
3
Ostali financijski rashodi
027
4
Gubici od umanjenja vrijednosti za očekivane kreditne gubitke
028
001+006+018
H
UKUPNI PRIHODI
029
010+023
I
UKUPNI RASHODI
030
Udio u dobiti/gubitku pridruženog i ovisnog društva
031
028-029+030
J
DOBIT ILI GUBITAK PRIJE OPOREZIVANJA
032
K
POREZ NA DOBIT
033
031-032
L
DOBIT ILI GUBITAK TEKUĆE GODINE
034
1
Promjena revalorizacijskih rezervi (nekretnine, postrojenja, oprema i nematerijalna imovina)
035
2
Aktuarski dobici/gubici po mirovinskim
planovima definiranih primanja
036
3
Nerealizirani dobici/gubici financijske imovine po fer vrijednosti kroz ostalu sveobuhvatnu dobit
037
4
Dobici/gubici od instrumenata zaštite novčanog tijeka
038
5
Dobici/gubici proizašli iz preračunavanja financijskih izvještaja inozemnog poslovanja
039
6
Porez na dobit na ostalu sveobuhvatnu dobit
040
034+…+039
M
OSTALA SVEOBUHVATNA DOBIT
041
033+040
N
UKUPNA SVEOBUHVATNA DOBIT
042
O
REKLASIFIKACIJSKE USKLADE
Dodatak **
043
Pripisano imateljima matice
044
Pripisano manjinskom interesu
** Pozicija za konsolidirane financijske izvještaje
IZVJEŠTAJ O NOVČANOM TOKU (INDIREKTNA METODA) za razdoblje
u kunama
Broj pozicije
Elementi zbroja
Oznaka pozicije
Opis pozicije
Isto razdoblje prethodne godine
Tekuće poslovno razdoblje
001
002+011+018
A
NOVČANI TOK OD POSLOVNIH AKTIVNOSTI
002
003+004
I
Novčani tijek prije promjene poslovne imovine i obveza
003
1.
Dobit/(gubitak) prije oporezivanja
004
005+…+010
2.
Usklađenja:
005
2.1
Amortizacija
006
2.2
Ispravci vrijednosti i rezerviranja za gubitke
007
2.3
Neto nerealizirana (dobit)/gubitak od financijske imovine i obveza po fer vrijednosti u računu dobiti i gubitka
008
2.4
(Dobit) /gubitak od prodaje materijalne imovine
009
2.5
Neto rezultat od umanjenja vrijednosti za očekivane kreditne gubitke
010
2.6
Ostali (dobici) / gubici
011
012+…+017
II
Povećanje/smanjenje poslovne imovine i obveza
012
1.
(Povećanje)/smanjenje zaliha
013
2.
Povećanje/(smanjenje) potraživanja
014
3.
(Povećanje)/smanjenje plaćenih troškova budućeg razdoblja
015
4.
Povećanje/(smanjenje) obveza prema dobavljačima
016
5.
Povećanje/(smanjenje) ostalih obveza
017
6.
Povećanje/(smanjenje) odgođenog plaćanja troškova i prihoda budućih razdoblja
018
III
(Plaćeni porez na dobit)
019
020+…+023
B
NOVČANI TOK OD ULAGAČKIH AKTIVNOSTI
020
1.
Primici od prodaje/(izdaci za stjecanje) materijalne i nematerijalne imovine
021
2.
Primici od prodaje/(izdaci za stjecanje) financijske imovine
Novčani primici od primljenih kratkoročnih i dugoročnih zajmova
027
3.
Novčani izdaci za otplatu primljenih kratkoročnih i dugoročnih zajmova
028
4.
Novčani izdaci za otkup vlastitih dionica
029
5.
Novčani izdaci za isplatu udjela u dobiti (dividendi)
030
6.
Ostali primici/izdaci od financijskih aktivnosti
031
001+019+024
D
NETO POVEĆANJE/(SMANJENJE) NOVCA I NOVČANIH EKVIVALENATA
032
E
NOVAC I NOVČANI EKVIVALENTI NA POČETKU GODINE
033
031+032
F
NOVAC I NOVČANI EKVIVALENTI NA KRAJU GODINE
IZVJEŠTAJ O NOVČANOM TOKU (DIREKTNA METODA) za razdoblje
u kunama
Broj pozicije
Elementi zbroja
Oznaka pozicije
Opis pozicije
Isto razdoblje prethodne godine
Tekuće poslovno razdoblje
001
002+005
A
NETO NOVČANI TOK OD POSLOVNIH AKTIVNOSTI
002
003+004
I
Ukupno novčani primici od poslovnih aktivnosti
003
1
Novčani primici od kupaca
004
2
Ostali novčani primici od poslovnih aktivnosti
005
006+…+010
II
Ukupno novčani izdaci od poslovnih aktivnosti
006
1
Novčani izdaci od dobavljača
007
2
Novčani izdaci za zaposlene
008
3
Novčani izdaci za kamate
009
4
Novčani izdaci za poreze
010
5
Ostali novčani izdaci od poslovnih aktivnosti
011
012+016
B
NETO NOVČANI TOK OD ULAGAČKIH AKTIVNOSTI
012
013+014+015
I
Ukupno novčani primici od ulagačkih aktivnosti
013
1
Novčani primici od prodaje dugotrajne materijalne i nematerijalne imovine
014
2
Novčani primici od prodaje vlasničkih i dužničkih instrumenata
015
3
Ostali novčani primici od ulagačkih aktivnosti
016
017+018+019
II
Ukupno novčani izdaci od ulagačkih aktivnosti
017
1
Novčani izdaci od prodaje dugotrajne materijalne i nematerijalne imovine
018
2
Novčani izdaci od prodaje vlasničkih i dužničkih instrumenata
019
3
Ostali novčani izdaci od ulagačkih aktivnosti
020
021+024
C
NETO NOVČANI TOK OD FINANCIJSKIH AKTIVNOSTI
021
022+023
I
Ukupno novčani primici od financijskih aktivnosti
022
1
Novčani primici od glavnice kredita, pozajmica i drugih posudbi
023
2
Ostali novčani primici od financijskih aktivnosti
024
025+026+027
II
Ukupno novčani izdaci od financijskih aktivnosti
025
1
Novčani izdaci za otplatu glavnice kredita i obveznica
026
2
Novčani izdaci za isplatu dividendi
027
3
Ostali novčani izdaci od financijskih aktivnosti
028
001+011+020
D
POVEĆANJE/ SMANJENJE NOVČANOG TOKA
029
E
NOVAC I NOVČANI EKVIVALENTI NA POČETKU GODINE
030
028+029
F
NOVAC I NOVČANI EKVIVALENTI NA KRAJU GODINE
IZVJEŠTAJ O PROMJENAMA KAPITALA
za razdoblje
u kunama
Opis pozicije
Raspodjeljivo vlasnicima matice
Raspodjeljivo nekontrolirajućim interesima
Ukupno kapital i rezerve
Upisani kapital
Rezerve kapitala
Rezerve iz dobiti
Dobit ili gubitak tekuće godine (razdoblja)
Zadržana dobit ili preneseni gubitak
Rezerve fer vrijednosti
Ostale revalorizacijske rezerve
Stanje 1. siječnja prethodne godine
Promjena računovodstvenih politika
Ispravak pogreški prethodnih razdoblja
Stanje 1. siječnja prethodne god. (prepravljeno)
Dobit ili gubitak razdoblja
Nerealizirani dobici ili gubici od financijske imovine po fer vrijednosti kroz ostalu sveobuhvatnu dobit
Ostale nevlasničke promjene kapitala
Ukupno izravno priznati prihodi i rashodi prethodne godine (razdoblja iz prethodne godine)
Povećanje/smanjenje upisanog kapitala
Ostale uplate vlasnika
Isplata udjela u dobiti/dividenda
Ostale raspodjele vlasnicima
Stanje na zadnji dan izvještajnog razdoblja
Stanje 1. siječnja tekuće poslovne godine
Promjena računovodstvenih politika
Ispravak pogreški prethodnih razdoblja
Stanje 01. siječnja tekuće poslovne god. (prepravljeno)
Dobit ili gubitak razdoblja
Nerealizirani dobici ili gubici od financijske imovine po fer vrijednosti kroz ostalu sveobuhvatnu dobit
Ostale nevlasničke promjene kapitala
Ukupno izravno priznati prihodi i rashodi tekuće godine (tekućeg razdoblja)
Povećanje/smanjenje upisanog kapitala
Ostale uplate vlasnika
Isplata udjela u dobiti/dividenda
Ostale raspodjele vlasnicima
Stanje na zadnji dan izvještajnog razdoblja
PRILOG II
KONTNI PLAN ZA SREDIŠNJI DEPOZITORIJ VRIJEDNOSNIH PAPIRA
0 NEMATERIJALNA, MATERIJALNA IMOVINA I DUGOTRAJNA ULAGANJA
1 NOVČANA SREDSTVA I POTRAŽIVANJA
2 OBVEZE
3 SITAN INVENTAR
4 RASHODI
5 JAMSTVENI FOND
6 ROBA
7 PRIHODI I RASHODI
8 FINANCIJSKI REZULTAT POSLOVANJA
9 KAPITAL I REZERVE, ODGOĐENA POREZNA OBVEZA I TUĐA MATERIJALNA I NEMATERIJALNA IMOVINA
0
DUGOTRAJNA IMOVINA
00
Dugotrajna nematerijalna imovina
001
Osnivački izdaci
0010
Izdaci za istraživanje i razvoj
0011
Izdaci za projekte i drugu dokumentaciju
0013
Izdaci u osnivanju-javni bilježnik
002
Patenti i zaštitni znakovi
0025
Prava na model i zaštitni znak
003
Licencije i ostala prava
004
Prava uporabe najmova
0040
Pravo uporabe dug. najmova
005
Nematerijalna imovina u pripremi
0050
Ulaganje u istraživanje i razvoj
00501
Nematerijalna imovina u pripremi
00502
Izdaci za stručno osposobljavanje i usavršavanje u tijeku
00503
Izdaci u tijeku na tuđim sredstvima od Min.Fin
0051
Izdaci za projekte i dokumentaciju u pripremi
006
Predujmovi za nematerijalnu imovinu
0060
Predujmovi za software
0062
Predujmovi za zaštitni znak, patente, licencije, računske software
008
Ispravak vrijed. prava uporabe
0080
Ispravak vrijed. prav. upo. najmova
009
Ispravak vrij. nematerijalne imovine
01
Zemljišta ispod poslovnog prostora
010
Zemljišta ispod poslovnog prostora
0107
Zemljište ispod poslovnog prostora
01071
Zemljište ispod garaža
02
Nekretnine, postrojenja i oprema te predujmovi
020
Građevinski objekti
0200
Upravna zgrada
02001
Parkirna garažna mjesta
021
Postrojenja i oprema
022
Alat, pogonski, ur. namj. i transp. sredstva
025
Građevinski objekti, postrojenja, oprema i ostala dugotrajna imovina u pripremi
0250
Građevinski objekti u pripremi
026
Predujmovi
0260
Predujmovi za građevinske objekte
0261
Predujmovi za opremu i ostalo
029
Ispravak vrij.za obrač. amort. dugotr. imov
0290
Ispravak vrij. alata, pog. i ured. namještaj
02901
Ispravak vrij. postrojenja i opreme
02902
Ispravak vrijednosti automobila
02903
Ispravak vrijedn. upravne zgrade i garaža
04
Ulaganja u vrijednosne papire i udjele
040
Dionice i udjeli u povezanim društvima
0400
Dionice povezanih društava u zemlji
0401
Ispravak vrij. ulaga. u dionice pov. društava
045
Ulaganja u dionice nepovezanih društava
0450
Ulaganja u dionice domaćih društava
0451
Ispravak vrijednosti dionica domaćih društava
046
Ulaganja u dužničke vrijednosne papire
049
Ispravak vrijednosti dugor. fin. imovine
0497
Ispravak vrij. dužničkih vrij. papira
05
Dugoročna potraživanja
058
Ostala dugoročna potraživanja
059
Ispravak vrijednosti dugoroč. potraž.
06
Zemljišta i građevinski objekti
060
Zemljišta
061
Građevinski objekti
0610
Poslovni prostor u najmu
062
Dio građevinskog objekta
069
Ispravak vrijednosti ulaganja u nekretn.
08
Odgođena porezna imovina
080
Odgođena porezna imovina-kroz rezerve
081
Odgođena porezna imovina fin. instr.
1
NOVČANA SREDSTVA I POTRAŽIVANJA
10
Novac u banci i blagajni
100
Žiroračuni i tekući računi
1009
Žiroračun prijelazni konto
101
Učesnici na trž.vrij. pap. – pojedinačna namira
102
Novac u blagajni
1020
Glavna blagajna
1021
Blagajna ureda za stranke
103
Devizni račun
104
Novčana sredstva jamstvenog fonda
105
Strana valuta u blagajni
106
Učesnici na trž. vrij. pap. - ugovorna namira
107
Izdvojena novčana sredstva namire kupnje vrijednosnih papira
108
Učesnici na trž. v.p. - pos. namjena sudionika za KA
109
Članovi jamstvenog fonda
11
Instrumenti plaćanja
110
Čekovi
111
Mjenice
112
Obveznice
1121
Obveznice - devizne
113
Dionice
114
Derivatni financijski instrumenti
115
Blagajnički zapisi
116
Trezorski zapisi
118
Udjeli u investicijskim fondovima
119
Ispravak vrijednosti vrijednosnih papira
12
Potraživanja od kupaca
120
Kupci u tuzemstvu
121
Kupci u inozemstvu
122
Kupci - povezana društva u zemlji
123
Kupci u predstečaju pravomoćni
124
Kupci u zemlji za ostale usluge
125
Kupci u postupku za predstečaj
126
Isprav. vrij. potr. od ostalih kupaca (124)
127
Isprav. vrij. potr. od kup.post.za predst.
128
Isprav. vrij. potr. od kup. pred. pravomocni
129
Isprav. vrij. potr. od kupaca Ovr.
14
Potraživanja s osn. uvoza na tuđi račun
143
Potraživanja s osn. uvoza na tuđi račun
15
Sudjelujući interesi, dani predujmovi i ulaganja u duž. v.p. do godine dana
152
Sudjelujući interesi (udjeli)
1520
Sudjelujući interesi (udjeli) u zemlji
1521
Sudjelujući interesi (udjeli) u inozemstvu
153
Dani predujmovi, depoziti i drugo
156
Ulaganja u dužn. vr. papire-do god. dana
16
Potraživanja od države i drugih institucija
160
Potraž. od države i drugih institucija te radnika
162
Potraživanja za više pl. doprin. i članar.
163
Potraživ.za ispl. predujmove poreza na dobit
165
Potraživanja od radnika
166
Potraživ. od osig. društava i drugih
168
Potraživanja za kamate i ostala potraživanja
169
Isprav. vrij. potraživ. od drugih
18
Potraživanja za poreze i pretporeze
180
Potraživanja za PDV - pretporez 22%
181
Potraživanja za PDV-pretporez 5,13 i 25%
19
Unaprijed plaćeni troškovi
190
Unaprijed plaćeni troškovi (do 12 mj.)
1900
Unaprijed plaćeni troškovi bud. razdoblja
1909
Ostali troškovi poslovanja pl.unaprijed
191
Obračunata potraživanja - prihodi koji nisu mogli biti fakturirani
2
OBVEZE
21
Obveze za izdane čekove, mjenice i obveznice
210
Obveze za izdane čekove
211
Obveze za izdane mjenice
212
Obveze za izdane obveznice
22
Dobavljači
220
Dobavljači iz tuzemstva
221
Dobavljači iz inozemstva
222
Dobavljači povezana društva iz tuzemstva
225
Obveze za nefakturiranu robu i usluge
226
Obveze prema dobavljačima plaćene kreditnim karticama
23
Obveze za prava upotrebe
230
Obveze za prava upotrebe
25
Obveze za zajmove članova društtva, primljene predujmove i kolaterale za naknade
251
Obveza za zajmove članova društva
257
Obveze za primljene predujmove
259
Obveze za kolaterale za naknade
26
Obveze za poreze, dividende, prema radnicima, za doprinose i ostale tekuće obveze
260
Obveze za posebne i lokalne poreze
261
Obveze za poreze iz dobiti
262
Obveze za dividende i udjele u dobiti
2621
Obveze prema dion.za izglasanu dividendu
2625
Obveza za posebni porez za dividendu
263
Obveze prema radnicima
264
Obveze za doprinose na plaće, nakn. i dr.
2642
Doprinos za zdrav. osig. na plaće
2644
Doprinos za zapošljavanje na plaće
265
Obveze za ostale doprinose
266
Obveze prema fizičkim osobama za primitke koji se oporezuju kao drugi dohodak
267
Obveze za PDV do 30.06.13.pri uvozu dobara
269
Ostale tekuće obveze
2690
Obveze za pričuvu
2691
Obveze za naknade Hanfi
2693
Obveze za ostale naknade prema drugima
2694
Obveze za sudske i upravne pristojbe
2695
Obveze za nakn. odob. akata HANFA SKDD-a
2696
Obveze za nakn. povr. posl. ug. i stipendije
2697
Ostale obveze - prema radnicima i slično
2698
Obveze za osobe na stručnom osposobljavanju
27
Obveze za bruto i neto place i bruto neto naknade, doprinose, porez i prirez na dohodak te ostale troškove radnika
270
Obveze za bruto place i bruto naknade
2700
Obveze za bruto plaće
2702
Ostali primici po osnovi nesamostalnog rada
271
Obveze za neto place i neto naknade place
274
Doprinosi iz placa
275
Porez i prirez na dohodak
277
Obveze za neto naknade troškova radnika
28
Obveze za PDV
280
Obveze za PDV
281
Isporuke dobara i usluga u RH
282
Isporuke dobara i usluga 25% po općoj stopi
283
Primljene isporuke u RH za koje PDV obračunava primatelj(tuzemni prijenos)
285
Obveza za PDV u državama cl.EU ili izvan EU(ako je up. u sust. PDV-a druge članice)
286
Obveza za uplatu razlike PDV-a za obračunsko razdoblje
29
Obračunati troškovi budućeg razdoblja
290
Obračunati troškovi
2900
Obračunati troškovi koji nisu fakturirani, a terete tekuće razdoblje
293
Odgođeno plaćanje doprinosa
297
Prihodi budućeg razdoblja
2971
Unaprijed obračunati prihodi (za primljene predujmove)
2972
Ugovorna obveza (porezne potvrde)
3
SITNI INVENTAR
30
Trošak sitnog inventara
300
Kupovna cijena po obračunu dobavljača
302
Carine i druge uvozne pristojbe
303
Nepovratni porezi
309
Obračun nabave
31
Sirovine i materijal u skladištu
310
Sirovine i materijal u skladištu
316
Sirovine i materijal u doradi, obradi i na putu
319
Odstupanje od cijena sirovina i materijala
32
Rezervni dijelovi u skladištu
320
Rezervni dijelovi u skladištu
35
Sitan inventar u skladištu
350
Sitan inventar u skladištu
351
Sitan inventar u upotrebi
354
Ambalaža u skladištu
357
Ispravak vrijednosti sitnog inventara, autoguma i ambalaže
359
Odstupanje od cijena sitnog inventara, autoguma i ambalaže
36
Predujmovi dobavljačima za sirovine i materijal
361
Predujmovi dobavljačima za sirovine i materijal
4
TROŠKOVI
40
Troškovi sirovine i materijal
400
Utrošene sirovine i materijal
401
Potrošena energija
405
Otpis sitnog inventara, amb. i auto guma
41
Prijevozne usluge, poštanske i telekomunikacijske usluge, usluge održavanja, najamnine, usluge promidžbe, istraživanja i razvoja, komunalne usluge i usluge posredovanja
410
Prijevozne usluge
411
Poštanske i telekomunikacijske usluge
412
Usluge održavanja
413
Usluge za investicijsko održavanje
414
Usluge na izradi proizvoda
415
Zakupnine i najamnine
416
Usluge promidžbe, reklame i sajmova
417
Usluge istraživanja i razvoja
418
Komunalne usluge
419
Usluge posredovanja
42
Zdravstvene usluge, bankarske usluge, revizorske, odvjetničke i računovodstvene usluge, premije osiguranja, korištenje prava vlasništva, komunalne naknade, usluge obrade podataka, naknade za ceste i ostale usluge
420
Zdravstvene usluge
421
Bankarske usluge i usl. platnog prometa
422
Usluge-revizorske, odvjetničke, računovodstvene i savjetovanja i kontrole
4220
Usluge odvjet.radnje i zastupanja
4221
Revizorske usluge
4223
Usluge savjetovanja i konzultantske usluge
4224
Usluge interne revizije
4225
Konzultantske usluge IT -FINA
423
Premije osiguranja
425
Naknada za korištenje prava intel.vlasništva
426
Komunalne naknade
427
Usluge obrade podataka
428
Naknade za ceste i tehn.preglede vozila
429
Ostale usluge
43
Amortizacija
430
Amortizacija do iznosa porezno priznatih rashoda
431
Amortizacija prava uporabe
44
Dnevnice, tr. Službenog puta, tr. Radnika, otpremnine, stipendije
440
Dnevnice
442
Troškovi prijevoza i noćenja na službenom putu i za rad na terenu
443
Naknade tr. prijevoza na posao i s posla
444
Troškovi obrazovanja i str. usavršavanja radnika
445
Potpore radnicima
446
Ostale naknade i troškovi radnika
447
Otpremnine
448
Stipendije studentima i učenicima
449
Ostale naknade radnicima
45
Rezerviranje za troškove po započetim sudskim sporovima i za rizike prema MSFI 9
450
Rezerviranje za troškove po započetim sudskim sporovima
455
Ostala rezerviranja troškova
457
Rezerviranja za rizike prema MSFI 9
46
Troškovi reprezentacije, članarine, naknade za šume
460
Troškovi reprezentacije
461
Članarine strukovnim udrugama, zajednicama i drugim organizacijama
462
Naknade za šume
463
Ostali troškovi poslovanja
464
Upravni, sudski troškovi i takse
465
Troškovi stručne literature i tiska
466
Spomenička renta i troškovi zaštite okoliša
467
Naknade i drugi tr.cl. NO i povr.poslova
468
Porezi koji ne ovise o rezultatu
469
Doprinosi na druge dohotke
47
Plaće i doprinosi za rad
470
Plaće za rad
471
Doprinosi iz plaća
472
Doprinosi na plaće
475
Place po osnovi naknada, nagrada i drugih isplata zaposlenicima iznad propisan
476
Naknada za neiskorištene godišnje odmore
49
Raspored troškova
490
Raspored troškova
491
Raspored troškova
5
JAMSTVENI FOND
50
Sredstva jamstvenog fonda
500
Sredstva jamstvenog fonda
51
Novčana sredstva jamstvenog fonda
510
Novčana sredstva jamstvenog fonda
52
Garancije u jamstvenom fondu
520
Garancije u jamstvenom fondu
53
Kamate i naknade jamstvenog fonda
530
Kamate jamstvenog fonda
531
Naknade po jamstvenom fondu
6
ROBA
65
Troškovi robe
650
Kupovna cijena robe od dobavljača-trošak
651
Troškovi kupnje robe
652
Carina i druge uvozne pristojbe za robu
653
Porez na promet i druge pristojbe za robu
659
Obračun nabave
66
Roba na skladištu
660
Roba na skladištu
664
Ukalkulirani porez na dodanu vrijednost
669
Vrijednosno usklađenje zaliha robe
7
Prihodi i rashodi
72
Financijski rashodi
724
Kamate
725
Negativne tečajne razlike
729
Ostali financijski rashodi
73
Manjkovi, štete, otpisi
730
Neotpisana vrijednost i drugi troškovi otuđene i rashodovane imovine
731
Darovanja (šport, umjetnici dr. prema poreznim i posebnim propisima
733
Manjkovi
735
Naknade štete
736
Otpisana potraživanja
737
Naknadno utvrđeni rashodi iz prošlih godina
739
Ostali rashodi
74
Nerealizirani gubici od izvedenica
741
Vrijednosno usklađivanje financijske imovine
747
Vrijednosno usklađivanje potraživanja
749
Vrij. uskl. pot. od kup. u pred. u postupku
75
Prihodi od prodaje proizvoda i usluga te ostali prihodi
750
Prihodi od prodaje proizvoda i usluga povezanim društvima
751
Prihodi od prodaje proizvoda i usluga na domaćem tržištu
752
Prihodi od prodaje pr. i usluga na stranom tržištu
753
Prihodi od poticaja HZZ za osobe na stručnom osposobljavanju
755
Prihodi s osnove upotrebe proizvoda i usluga
757
Prihodi od zakupnina i najamnina
758
Prihodi od ukidanja rezerviranja
759
Ostali prihodi od prod. proizv. i usluga
76
Prihodi od prodaje robe na domaćem tržištu
761
Prihodi od prodaje robe na dom.tržištu
77
Financijski prihodi
771
Prihodi od kamata od poslovnih banaka i ostali financ.prihodi
773
Prihodi i rashodi po osnovi VP-a
774
Pozitivne tečajne razlike
775
Prihodi u visini realiziranih dobitaka od prodanih udjela i druge fin. imovine
777
Nerealizirani dobici (prihodi)
779
Ostali financijski prihodi
78
Prihodi od prest. prizn. dugotr. nemat. i materijalne imovine, naplaćena prethodno ispravljena potraživanja i ostali prihodi
780
Prihodi od prest. prizn. dugotr. nemat. i materijalne imovine
786
Naplaćena prethodno ispravljena potraživanja
787
Prihodi iz prošlih godina
789
Ostali prihodi
79
Razlika prihoda i rashoda
790
Razlika prihoda i rashoda
8
FINANCIJSKI REZULTAT POSLOVANJA
82
Dobit prije oporezivanja i raspored dobiti i gubitka
820
Dobit prije oporezivanja
829
Raspored dobiti i gubitka
83
Neto dobit (gubitak) za obr. razd. u tijeku godine i dobitak fin. godine poslije svih oporeziv.
830
Neto dobit (gubitak) za obr. razd. u tijeku godine
836
Dobitak fin. godine poslije svih oporeziv.
9
KAPITAL I REZERVE, ODGOĐENA POREZNA OBVEZA I TUĐA MATERIJALNA I NEMATERIJALNA IMOVINA
91
Kapital
910
Temeljni kapital dioničko društvo
919
Temeljni kapital odobren (unijet) do upisa u sudski registar
92
Rezerve
920
Zakonske rezerve
929
Ostale rezerve
93
Revalorizacija
932
Revalorizacija rezerviranja od promjena obveza po fer vrijednosti kroz OSD
933
Rezervacije za umanjenje vrijednosti
94
Zadržana dobit i preneseni gubitak
940
Zadržana dobit
941
Preneseni gubitak
942
Dobit tekuće godine (neto dobit)
95
Obveze prema povezanim društvima u zemlji i dugoročne obveze po najmovima
950
Obveze prema povezanim društvima u zemlji
951
Dugoročne obveze po najmovima
96
Rezerviranja
960
Rezerviranja za mirovine i otpremnine
961
Rezerviranja za troškove započetih sudskih sporova
Na temelju članka 581. stavka 7. i 8. Zakona o tržištu kapitala (»Narodne novine« broj 65/18) te članka 19. stavka 6. Zakona o računovodstvu (»Narodne novine« broj 78/15, 134/15, 120/16 i 116/18), Hrvatska agencija za nadzor financijskih usluga na sjednici Upravnog vijeća održanoj __. _______ 2019. donosi
PRAVILNIK
O STRUKTURI, SADRŽAJU, NAČINU I ROKOVIMA DOSTAVE GODIŠNJIH FINANCIJSKIH IZVJEŠTAJA I REVIZORSKOG IZVJEŠĆA TE PRIMJENI KONTNOG PLANA ZASREDIŠNJI DEPOZITORIJ VRIJEDNOSNIH PAPIRA
Komentirate u ime: Hrvatska agencija za nadzor financijskih usluga
I. UV ODNE ODREDBE
Komentirate u ime: Hrvatska agencija za nadzor financijskih usluga
Članak 1.
Ovim Pravilnikom propisuju se struktura, sadržaj, način i rokovi dostave godišnjih financijskih izvještaja u skladu s člankom 41. točkom a) Delegirane uredbe (EU) br. 2017/392 u vezi s člankom 22. Uredbe (EU) br. 909/2014 od strane središnjeg depozitorija vrijednosnih papira te se propisuje kontni plan za središnji depozitorij vrijednosnih papira.
Komentirate u ime: Hrvatska agencija za nadzor financijskih usluga
Članak 2.
Pojmovi koji se koriste u ovom Pravilniku imaju sljedeće značenje:
1. Hanfa je Hrvatska agencija za nadzor financijskih usluga,
2. Zakon je Zakon o tržištu kapitala (NN br. 65/18),
3. Uredba (EU) br. 909/2014 je Uredba (EU) br. 909/2014 Europskog parlamenta i Vijeća od 23. srpnja 2014. o poboljšanju namire vrijednosnih papira u Europskoj uniji i o središnjim depozitorijima vrijednosnih papira te izmjeni direktiva 98/26/EZ i 2014/65/EU te Uredbe (EU) br. 236/2012
4. Delegirana uredba (EU) 2017/392 je Delegirana uredba Komisije (EU) 2017/392 оd 11. studenoga 2016. o dopuni Uredbe (EU) br. 909/2014 Europskog parlamenta i Vijeća u pogledu regulatornih tehničkih standarda povezanih sa zahtjevima za odobrenje za rad te nadzornim i operativnim zahtjevima za središnje depozitorije vrijednosnih papira
5. Provedbena uredba (EU) 2017/394 je Provedbena uredba Komisije (EU) 2017/394 оd 11. studenoga 2016. o utvrđivanju provedbenih tehničkih standarda u vezi sa standardnim obrascima, predlošcima i postupcima za izdavanje odobrenja za rad, preispitivanje i ocjenu središnjih depozitorija vrijednosnih papira, za suradnju između tijela matičnih država članica i država članica domaćina, za savjetovanje s tijelima uključenima u izdavanje odobrenja za pružanje pomoćnih usluga bankovnog tipa, za pristup koji uključuje središnje depozitorije vrijednosnih papira, te u vezi s formatom evidencije koju moraju voditi središnji depozitoriji vrijednosnih papira u skladu s Uredbom (EU) br. 909/2014 Europskog parlamenta i Vijeća.
7. Središnji depozitorij vrijednosnih papira je središnji depozitorij vrijednosnih papira sa sjedištem u Republici Hrvatskoj kako je definiran Zakonom.
(2) Ostali pojmovi u smislu ovog Pravilnika imaju istovjetno značenje kao pojmovi upotrijebljeni u Zakonu ili Uredbi (EU) br. 909/2014.
Komentirate u ime: Hrvatska agencija za nadzor financijskih usluga
II. PRAVNA OSNOVA
Komentirate u ime: Hrvatska agencija za nadzor financijskih usluga
Članak 3.
(1) Središnji depozitorij vrijednosnih papira dužan je voditi poslovne knjige, sastavljati knjigovodstvene isprave, vrednovati imovinu i obveze te sastavljati financijske izvještaje sukladno Zakonu o tržištu kapitala i Zakonu o računovodstvu, poštujući pritom računovodstvene i financijske standarde i načela te opće računovodstvene pretpostavke.
(2) Središnji depozitorij vrijednosnih papira dužan je godišnje financijske izvještaje iz ovoga Pravilnika dostavljati Hanfi na način i u rokovima propisanima člankom 6. ovoga pravilnika, a u izvještajima koji se u skladu s člankom 41. Delegirane uredbe 2017/392 dostavljaju u formatima predložaka iz Priloga II, Tablica 2. Provedbene uredbe (EU) 2017/394 na godišnjoj razini kako je propisano člankom 3. Pravilnika o periodičkom, statističkom i kapitalnom izvještavanju od strane središnjeg depozitorija vrijednosnih papira te izvještavanju od strane središnjeg depozitorija vrijednosnih papira iz druge države članice navodi datum kada je Hanfi dostavio godišnje financijske izvještaje iz ovoga Pravilnika te oznaku dokumenta.
(3) Središnji depozitorij vrijednosnih papira dužan je poslovne događaje evidentirati u svojim poslovnim knjigama koristeći konta najmanje u opsegu koji je jednak propisanom kontnom planu koji se nalazi u Prilogu II Pravilnika.
Komentirate u ime: Hrvatska agencija za nadzor financijskih usluga
III. STRUKTURA I SADRŽAJ GODIŠNJIH FINANCIJSKIH IZVJEŠTAJA
Komentirate u ime: Hrvatska agencija za nadzor financijskih usluga
Članak 4.
(1) Godišnje financijske izvještaje središnjeg depozitorija vrijednosnih papira čine:
1. Izvještaj o financijskom položaju,
2. Izvještaj o sveobuhvatnoj dobiti,
3. Izvještaj o novčanom toku,
4. Izvještaj o promjenama kapitala,
5. Bilješke uz financijske izvještaje.
(2) Središnji depozitorij vrijednosnih papira prilikom sastavljanja Izvještaja o novčanom toku iz stavka 1. ovog članka može koristiti ili direktnu ili indirektnu metodu.
(3) Godišnji financijski izvještaji iz stavka 1. ovoga članka moraju biti revidirani od strane revizora.
(4) Pored izvještaja iz stavka 1. ovoga članka Hanfa može od središnjeg depozitorija vrijednosnih papira zahtijevati dodatne podatke, informacije i objašnjenja za pojedine stavke u godišnjim financijskim izvještajima.
Komentirate u ime: Hrvatska agencija za nadzor financijskih usluga
Članak 5.
(1) Godišnje financijske izvještaje revidirane od strane revizora središnji depozitorij vrijednosnih papira dužan je sastavljati sukladno strukturi i sadržaju koji su definirani na obrascima u Prilogu I ovog Pravilnika .
(2) Bilješke uz financijske izvještaje iz članka 4. stavka 1. točke 5. ovoga Pravilnika sastavljaju se u skladu s odredbama standarda financijskog izvještavanja na način da pružaju:
1. dodatne i dopunske informacije koje nisu prezentirane u izvještaju o financijskom položaju, izvještaju o sveobuhvatnoj dobiti, izvještaju o novčanim tokovima i izvještaju o promjenama kapitala te
2. informacije o dodatnim podacima koji nisu prezentirani drugdje u financijskim izvještajima, ali su potrebni za razumijevanje bilo kojeg sastavnog dijela financijskih izvještaja.
(3) Središnji depozitorij vrijednosnih papira koji je matično društvo dužan je sastavljati konsolidirane financijske izvještaje navedene u članku 4. stavku 1. ovoga Pravilnika u skladu s obrascima iz Priloga I ovoga Pravilnika.
Komentirate u ime: Hrvatska agencija za nadzor financijskih usluga
IV. NAČINI I ROKOVI IZVJEŠTAVANJA
Komentirate u ime: Hrvatska agencija za nadzor financijskih usluga
Članak 6.
(1) Središnji depozitorij vrijednosnih papira dužan je dostaviti Hanfi godišnje financijske izvještaje, godišnje izvješće zajedno s revizorskim izvješćem uz izvještaje u skladu s člankom 3. stavkom 2. ovoga Pravilnika (dalje: izvještaji) u roku od petnaest dana od dana zaprimanja revizorskog izvješća, a najkasnije u roku od četiri mjeseca od zadnjeg dana poslovne godine za koju se izvještaj dostavlja.
(2) Središnji depozitorij vrijednosnih papira dužan je dostaviti Hanfi izvještaje zajedno s izvješćima iz stavka 1. ovoga članka u elektroničkom obliku potpisane naprednim elektroničkim potpisom na način propisan u tehničkoj uputi Hanfe.
(3) Smatra se da je središnji depozitorij vrijednosnih papira dostavio izvještaje iz stavka 1. ovoga članka u trenutku kada je izvještaj prihvaćen na poslužitelju Hanfe za zaprimanje izvještaja.
(4) U opravdanim slučajevima nemogućnosti dostave izvještaja na način propisan stavkom 2. ovoga članka, središnji depozitorij vrijednosnih papira dužan je u propisanom roku dostaviti iste u pisanom obliku, neposredno ili poštom u svrhu pravodobnog izvješćivanja. Središnji depozitorij vrijednosnih papira dužan je dostaviti izvještaje na način propisan stavkom 2. ovoga članka čim prestanu razlozi nemogućnosti dostave, a najkasnije u roku od osam dana od isteka roka za dostavu izvještaja.
(5) Središnji depozitorij vrijednosnih papira dužan je izvještaje iz stavka 1. dostaviti Hanfi i u pisanom obliku poštom.
(6) Ako je središnji depozitorij vrijednosnih papira matično društvo, dužan je pored izvještaja iz stavka 1. ovoga članka na pojedinačnoj osnovi dostaviti Hanfi i izvještaje iz stavka 1. ovoga članka konsolidirane na razini grupe najkasnije u roku od četiri mjeseca po proteku poslovne godine na koju se izvještaj odnosi u skladu sa stavcima 2., 4. i 5. ovoga članka.
Komentirate u ime: Hrvatska agencija za nadzor financijskih usluga
V. PRIJELAZNE I ZAVRŠNE ODREDBE
Komentirate u ime: Hrvatska agencija za nadzor financijskih usluga
Članak 7.
Ovaj Pravilnik stupa na snagu osmog dana od dana objave u »Narodnim novinama«..
KLASA:
URBROJ:
Zagreb, __. ________ 2019.
PREDSJEDNIK UPRAVNOG VIJEĆA
dr. sc. Ante Žigman
Komentirate u ime: Hrvatska agencija za nadzor financijskih usluga
PRILOG I
Obrasci financijskih izvještaja središnjeg klirinškog depozitarnog društva
Izvještaj o financijskom položaju
na dan
A K T I V A
u kunama
Broj pozicije
Elementi zbroja
Oznaka pozicije
Opis pozicije
Prethodna godina
Tekuća godina
001
002+…+005
A
Nematerijalna imovina
002
1
Osnivački izdaci
003
2
Licence, zaštitni znakovi i ostala prava
004
3
Predujmovi za nematerijalnu imovinu
005
4
Ostala nematerijalna imovina
006
007+…+010
B
Materijalna imovina
007
1
Zemljišta
008
2
Građevinski objekti
009
3
Postrojenja i oprema
010
4
Ostala materijalna imovina
011
012+013+019
C
Ulaganja
012
1
Ulaganja u nekretnine
013
014+…+018
2
Financijska ulaganja
014
2.1
Financijska imovina koja se vodi po amortiziranom trošku
015
2.2
Financijska imovina po fer vrijednosti kroz ostalu sveobuhvatnu dobit
016
2.3
Financijska imovina po fer vrijednosti kroz račun dobiti i gubitka
017
2.4
Ulaganja u pridružena društva, ovisna društva i zajedničke pothvate
018
2.5
Ostala financijska imovina
019
3
Ostala ulaganja
020
D
Odgođena i tekuća porezna imovina
021
022+…+025
E
Potraživanja
022
1
Potraživanja od kupaca
023
2
Potraživanja od države i drugih institucija
024
3
Potraživanja za dospjele kamate
025
4
Ostala potraživanja
026
F
Novac u banci i blagajni
027
G
Zalihe
028
H
Plaćeni roškovi budućeg razdoblja i nedospjela naplata prihoda
029
001+006+011+020+021+026+027+028
I
UKUPNO AKTIVA
030
J
IZVANBILANČNI ZAPISI
P A S I V A
u kunama
Broj pozicije
Elementi zbroja
Oznaka pozicije
Opis pozicije
Prethodna godina
Tekuća godina
031
032+033+037+ 040+041
A
KAPITAL I REZERVE
032
1
Temeljni kapital
033
034+035+036
2
Rezerve fer vrijednosti
034
2.1
Revalorizacija zemljišta i građevinskih objekata
035
2.2
Revalorizacija Financijske imovine
036
2.3
Ostale revalorizacijske rezerve
037
038+039
3
Rezerve iz dobiti
038
3.1
Zakonske rezerve
039
3.2
Ostale rezerve
040
4
Zadržana dobit ili preneseni gubitak
041
5
Dobit ili gubitak tekućeg obračunskog razdoblja
042
043+044
B
FINANCIJSKE OBVEZE
043
1
Obveze po osnovi zajmova i kredita
044
2
Ostale financijske obveze
045
C
ODGOĐENA I TEKUĆA POREZNA OBVEZA
046
047+…+051
D
OSTALE OBVEZE
047
1
Obveze prema dobavljačima
048
2
Obveze prema povezanim poduzećima
049
3
Obveze za plaće i naknade plaća
050
4
Obveze za poreze i doprinose
051
5
Ostale obveze
052
E
ODGOĐENO PLAĆANJE TROŠKOVA I PRIHOD BUDUĆEG RAZDOBLJA
053
031+042+045+046+ 052
F
UKUPNO PASIVA
054
G
IZVANBILANČNI ZAPISI
Dodatak bilanci (pozicija za konsolidirane financijske izvještaje)
055
056+057
I
Kapital i rezerve
056
1
Pripisano imateljima kapitala matice
057
2
Pripisano nekontrolirajućem interesu
Izvještaj o sveobuhvatnoj dobiti
za razdoblje
u kunama
Broj pozicije
Elementi zbroja
Oznaka pozicije
POZICIJA
Prethodna godina
Tekuća godina
001
002+…+ 005
A
PRIHODI OD PRUŽANJA USLUGA
002
1
Prihodi od usluga depozitorija
003
2
Prihodi od usluga poravnanja
004
3
Prihodi od usluga namire
005
4
Prihodi od ostalih usluga
006
007+008+009
B
OSTALI POSLOVNI PRIHODI
007
1
Prihod od naplaćenih prethodno ispravljenih potraživanja od kupaca
008
2
Prihodi od najma
009
3
Ostali prihodi
010
011+…+017
C
TROŠKOVI
011
1
Materijalni troškovi
012
2
Troškovi usluga
013
3
Troškovi intelektualnih usluga
014
4
Troškovi osoblja
015
5
Amortizacija
016
6
Rezerviranja troškova i rizika
017
7
Ostali troškovi
018
019+020+021+022
D
FINANCIJSKI PRIHODI
019
1
Prihodi od kamata
020
2
Pozitivne tečajne razlike
021
3
Ostali financijski prihodi
022
4
Dobit od ukidanja rezervacija za umanjenje vrijednosti za očekivane kreditne gubitke
023
024+025+026+027
E
FINANCIJSKI RASHODI
024
1
Rashodi od kamata
025
2
Negativne tečajne razlike
026
3
Ostali financijski rashodi
027
4
Gubici od umanjenja vrijednosti za očekivane kreditne gubitke
028
001+006+018
H
UKUPNI PRIHODI
029
010+023
I
UKUPNI RASHODI
030
Udio u dobiti/gubitku pridruženog i ovisnog društva
031
028-029+030
J
DOBIT ILI GUBITAK PRIJE OPOREZIVANJA
032
K
POREZ NA DOBIT
033
031-032
L
DOBIT ILI GUBITAK TEKUĆE GODINE
034
1
Promjena revalorizacijskih rezervi (nekretnine, postrojenja, oprema i nematerijalna imovina)
035
2
Aktuarski dobici/gubici po mirovinskim
planovima definiranih primanja
036
3
Nerealizirani dobici/gubici financijske imovine po fer vrijednosti kroz ostalu sveobuhvatnu dobit
037
4
Dobici/gubici od instrumenata zaštite novčanog tijeka
038
5
Dobici/gubici proizašli iz preračunavanja financijskih izvještaja inozemnog poslovanja
039
6
Porez na dobit na ostalu sveobuhvatnu dobit
040
034+…+039
M
OSTALA SVEOBUHVATNA DOBIT
041
033+040
N
UKUPNA SVEOBUHVATNA DOBIT
042
O
REKLASIFIKACIJSKE USKLADE
Dodatak **
043
Pripisano imateljima matice
044
Pripisano manjinskom interesu
** Pozicija za konsolidirane financijske izvještaje
IZVJEŠTAJ O NOVČANOM TOKU (INDIREKTNA METODA)
za razdoblje
u kunama
Broj pozicije
Elementi zbroja
Oznaka pozicije
Opis pozicije
Isto razdoblje prethodne godine
Tekuće poslovno razdoblje
001
002+011+018
A
NOVČANI TOK OD POSLOVNIH AKTIVNOSTI
002
003+004
I
Novčani tijek prije promjene poslovne imovine i obveza
003
1.
Dobit/(gubitak) prije oporezivanja
004
005+…+010
2.
Usklađenja:
005
2.1
Amortizacija
006
2.2
Ispravci vrijednosti i rezerviranja za gubitke
007
2.3
Neto nerealizirana (dobit)/gubitak od financijske imovine i obveza po fer vrijednosti u računu dobiti i gubitka
008
2.4
(Dobit) /gubitak od prodaje materijalne imovine
009
2.5
Neto rezultat od umanjenja vrijednosti za očekivane kreditne gubitke
010
2.6
Ostali (dobici) / gubici
011
012+…+017
II
Povećanje/smanjenje poslovne imovine i obveza
012
1.
(Povećanje)/smanjenje zaliha
013
2.
Povećanje/(smanjenje) potraživanja
014
3.
(Povećanje)/smanjenje plaćenih troškova budućeg razdoblja
015
4.
Povećanje/(smanjenje) obveza prema dobavljačima
016
5.
Povećanje/(smanjenje) ostalih obveza
017
6.
Povećanje/(smanjenje) odgođenog plaćanja troškova i prihoda budućih razdoblja
018
III
(Plaćeni porez na dobit)
019
020+…+023
B
NOVČANI TOK OD ULAGAČKIH AKTIVNOSTI
020
1.
Primici od prodaje/(izdaci za stjecanje) materijalne i nematerijalne imovine
021
2.
Primici od prodaje/(izdaci za stjecanje) financijske imovine
022
3.
Primljene dividende
023
4.
Ostali primici/(izdaci) iz ulagačkih aktivnosti
024
025+…+030
C
NOVČANI TOK OD FINANCIJSKIH AKTIVNOSTI
025
1.
Novčani primici uslijed povećanja temeljnog kapitala
026
2.
Novčani primici od primljenih kratkoročnih i dugoročnih zajmova
027
3.
Novčani izdaci za otplatu primljenih kratkoročnih i dugoročnih zajmova
028
4.
Novčani izdaci za otkup vlastitih dionica
029
5.
Novčani izdaci za isplatu udjela u dobiti (dividendi)
030
6.
Ostali primici/izdaci od financijskih aktivnosti
031
001+019+024
D
NETO POVEĆANJE/(SMANJENJE) NOVCA I NOVČANIH EKVIVALENATA
032
E
NOVAC I NOVČANI EKVIVALENTI NA POČETKU GODINE
033
031+032
F
NOVAC I NOVČANI EKVIVALENTI NA KRAJU GODINE
IZVJEŠTAJ O NOVČANOM TOKU (DIREKTNA METODA)
za razdoblje
u kunama
Broj pozicije
Elementi zbroja
Oznaka pozicije
Opis pozicije
Isto razdoblje prethodne godine
Tekuće poslovno razdoblje
001
002+005
A
NETO NOVČANI TOK OD POSLOVNIH AKTIVNOSTI
002
003+004
I
Ukupno novčani primici od poslovnih aktivnosti
003
1
Novčani primici od kupaca
004
2
Ostali novčani primici od poslovnih aktivnosti
005
006+…+010
II
Ukupno novčani izdaci od poslovnih aktivnosti
006
1
Novčani izdaci od dobavljača
007
2
Novčani izdaci za zaposlene
008
3
Novčani izdaci za kamate
009
4
Novčani izdaci za poreze
010
5
Ostali novčani izdaci od poslovnih aktivnosti
011
012+016
B
NETO NOVČANI TOK OD ULAGAČKIH AKTIVNOSTI
012
013+014+015
I
Ukupno novčani primici od ulagačkih aktivnosti
013
1
Novčani primici od prodaje dugotrajne materijalne i nematerijalne imovine
014
2
Novčani primici od prodaje vlasničkih i dužničkih instrumenata
015
3
Ostali novčani primici od ulagačkih aktivnosti
016
017+018+019
II
Ukupno novčani izdaci od ulagačkih aktivnosti
017
1
Novčani izdaci od prodaje dugotrajne materijalne i nematerijalne imovine
018
2
Novčani izdaci od prodaje vlasničkih i dužničkih instrumenata
019
3
Ostali novčani izdaci od ulagačkih aktivnosti
020
021+024
C
NETO NOVČANI TOK OD FINANCIJSKIH AKTIVNOSTI
021
022+023
I
Ukupno novčani primici od financijskih aktivnosti
022
1
Novčani primici od glavnice kredita, pozajmica i drugih posudbi
023
2
Ostali novčani primici od financijskih aktivnosti
024
025+026+027
II
Ukupno novčani izdaci od financijskih aktivnosti
025
1
Novčani izdaci za otplatu glavnice kredita i obveznica
026
2
Novčani izdaci za isplatu dividendi
027
3
Ostali novčani izdaci od financijskih aktivnosti
028
001+011+020
D
POVEĆANJE/ SMANJENJE NOVČANOG TOKA
029
E
NOVAC I NOVČANI EKVIVALENTI NA POČETKU GODINE
030
028+029
F
NOVAC I NOVČANI EKVIVALENTI NA KRAJU GODINE
IZVJEŠTAJ O PROMJENAMA KAPITALA
za razdoblje
u kunama
Opis pozicije
Raspodjeljivo vlasnicima matice
Raspodjeljivo nekontrolirajućim interesima
Ukupno
kapital i rezerve
Upisani kapital
Rezerve kapitala
Rezerve iz dobiti
Dobit ili gubitak tekuće godine (razdoblja)
Zadržana dobit ili preneseni gubitak
Rezerve fer vrijednosti
Ostale revalorizacijske rezerve
Stanje 1. siječnja prethodne godine
Promjena računovodstvenih politika
Ispravak pogreški prethodnih razdoblja
Stanje 1. siječnja prethodne god. (prepravljeno)
Dobit ili gubitak razdoblja
Nerealizirani dobici ili gubici od financijske imovine po fer vrijednosti kroz ostalu sveobuhvatnu dobit
Ostale nevlasničke promjene kapitala
Ukupno izravno priznati prihodi i rashodi prethodne godine (razdoblja iz prethodne godine)
Povećanje/smanjenje upisanog kapitala
Ostale uplate vlasnika
Isplata udjela u dobiti/dividenda
Ostale raspodjele vlasnicima
Stanje na zadnji dan izvještajnog razdoblja
Stanje 1. siječnja tekuće poslovne godine
Promjena računovodstvenih politika
Ispravak pogreški prethodnih razdoblja
Stanje 01. siječnja tekuće poslovne god. (prepravljeno)
Dobit ili gubitak razdoblja
Nerealizirani dobici ili gubici od financijske imovine po fer vrijednosti kroz ostalu sveobuhvatnu dobit
Ostale nevlasničke promjene kapitala
Ukupno izravno priznati prihodi i rashodi tekuće godine (tekućeg razdoblja)
Povećanje/smanjenje upisanog kapitala
Ostale uplate vlasnika
Isplata udjela u dobiti/dividenda
Ostale raspodjele vlasnicima
Stanje na zadnji dan izvještajnog razdoblja
Komentirate u ime: Hrvatska agencija za nadzor financijskih usluga
PRILOG II
KONTNI PLAN ZA SREDIŠNJI DEPOZITORIJ VRIJEDNOSNIH PAPIRA
0 NEMATERIJALNA, MATERIJALNA IMOVINA I DUGOTRAJNA ULAGANJA
1 NOVČANA SREDSTVA I POTRAŽIVANJA
2 OBVEZE
3 SITAN INVENTAR
4 RASHODI
5 JAMSTVENI FOND
6 ROBA
7 PRIHODI I RASHODI
8 FINANCIJSKI REZULTAT POSLOVANJA
9 KAPITAL I REZERVE, ODGOĐENA POREZNA OBVEZA I TUĐA MATERIJALNA I NEMATERIJALNA IMOVINA
0
DUGOTRAJNA IMOVINA
00
Dugotrajna nematerijalna imovina
001
Osniva č ki izdaci
0010
Izdaci za istraživanje i razvoj
0011
Izdaci za projekte i drugu dokumentaciju
0013
Izdaci u osnivanju-javni bilježnik
002
Patenti i zaštitni znakovi
0025
Prava na model i zaštitni znak
003
Licencije i ostala prava
004
Prava uporabe najmova
0040
Pravo uporabe dug. najmova
005
Nematerijalna imovina u pripremi
0050
Ulaganje u istraživanje i razvoj
00501
Nematerijalna imovina u pripremi
00502
Izdaci za stručno osposobljavanje i usavršavanje u tijeku
00503
Izdaci u tijeku na tuđim sredstvima od Min.Fin
0051
Izdaci za projekte i dokumentaciju u pripremi
006
Predujmovi za nematerijalnu imovinu
0060
Predujmovi za software
0062
Predujmovi za zaštitni znak, patente, licencije, računske software
008
Ispravak vrijed. prava uporabe
0080
Ispravak vrijed. prav. upo. najmova
009
Ispravak vrij. nematerijalne imovine
01
Zemljišta ispod poslovnog prostora
010
Zemljišta ispod poslovnog prostora
0107
Zemljište ispod poslovnog prostora
01071
Zemljište ispod garaža
02
Nekretnine, postrojenja i oprema te predujmovi
020
Građevinski objekti
0200
Upravna zgrada
02001
Parkirna garažna mjesta
021
Postrojenja i oprema
022
Alat, pogonski, ur. namj. i transp. sredstva
025
Gra đ evinski objekti, postrojenja, oprema i ostala dugotrajna imovina u pripremi
0250
Građevinski objekti u pripremi
026
Predujmovi
0260
Predujmovi za građevinske objekte
0261
Predujmovi za opremu i ostalo
029
Ispravak vrij.za obra č . amort. dugotr. imov
0290
Ispravak vrij. alata, pog. i ured. namještaj
02901
Ispravak vrij. postrojenja i opreme
02902
Ispravak vrijednosti automobila
02903
Ispravak vrijedn. upravne zgrade i garaža
04
Ulaganja u vrijednosne papire i udjele
040
Dionice i udjeli u povezanim društvima
0400
Dionice povezanih društava u zemlji
0401
Ispravak vrij. ulaga. u dionice pov. društava
045
Ulaganja u dionice nepovezanih društava
0450
Ulaganja u dionice domaćih društava
0451
Ispravak vrijednosti dionica domaćih društava
046
Ulaganja u dužni č ke vrijednosne papire
049
Ispravak vrijednosti dugor. fin. imovine
0497
Ispravak vrij. dužničkih vrij. papira
05
Dugoročna potraživanja
058
Ostala dugoro č na potraživanja
059
Ispravak vrijednosti dugoro č . potraž.
06
Zemljišta i građevinski objekti
060
Zemljišta
061
Građevinski objekti
0610
Poslovni prostor u najmu
062
Dio gra đ evinskog objekta
069
Ispravak vrijednosti ulaganja u nekretn.
08
Odgođena porezna imovina
080
Odgođena porezna imovina-kroz rezerve
081
Odgođena porezna imovina fin. instr.
1
NOVČANA SREDSTVA I POTRAŽIVANJA
10
Novac u banci i blagajni
100
Žiroračuni i tekući računi
1009
Žiroračun prijelazni konto
101
Učesnici na trž.vrij. pap. – pojedinačna namira
102
Novac u blagajni
1020
Glavna blagajna
1021
Blagajna ureda za stranke
103
Devizni račun
104
Novčana sredstva jamstvenog fonda
105
Strana valuta u blagajni
106
Učesnici na trž. vrij. pap. - ugovorna namira
107
Izdvojena novčana sredstva namire kupnje vrijednosnih papira
108
Učesnici na trž. v.p. - pos. namjena sudionika za KA
109
Članovi jamstvenog fonda
11
Instrumenti plaćanja
110
Čekovi
111
Mjenice
112
Obveznice
1121
Obveznice - devizne
113
Dionice
114
Derivatni financijski instrumenti
115
Blagajnički zapisi
116
Trezorski zapisi
118
Udjeli u investicijskim fondovima
119
Ispravak vrijednosti vrijednosnih papira
12
Potraživanja od kupaca
120
Kupci u tuzemstvu
121
Kupci u inozemstvu
122
Kupci - povezana društva u zemlji
123
Kupci u predstečaju pravomoćni
124
Kupci u zemlji za ostale usluge
125
Kupci u postupku za predstečaj
126
Isprav. vrij. potr. od ostalih kupaca (124)
127
Isprav. vrij. potr. od kup.post.za predst.
128
Isprav. vrij. potr. od kup. pred. pravomocni
129
Isprav. vrij. potr. od kupaca Ovr.
14
Potraživanja s osn. uvoza na tuđi račun
143
Potraživanja s osn. uvoza na tuđi račun
15
Sudjelujući interesi, dani predujmovi i ulaganja u duž. v.p. do godine dana
152
Sudjelujući interesi (udjeli)
1520
Sudjelujući interesi (udjeli) u zemlji
1521
Sudjelujući interesi (udjeli) u inozemstvu
153
Dani predujmovi, depoziti i drugo
156
Ulaganja u dužn. vr. papire-do god. dana
16
Potraživanja od države i drugih institucija
160
Potraž. od države i drugih institucija te radnika
162
Potraživanja za više pl. doprin. i članar.
163
Potraživ.za ispl. predujmove poreza na dobit
165
Potraživanja od radnika
166
Potraživ. od osig. društava i drugih
168
Potraživanja za kamate i ostala potraživanja
169
Isprav. vrij. potraživ. od drugih
18
Potraživanja za poreze i pretporeze
180
Potraživanja za PDV - pretporez 22%
181
Potraživanja za PDV-pretporez 5,13 i 25%
19
Unaprijed plaćeni troškovi
190
Unaprijed plaćeni troškovi (do 12 mj.)
1900
Unaprijed plaćeni troškovi bud. razdoblja
1909
Ostali troškovi poslovanja pl.unaprijed
191
Obračunata potraživanja - prihodi koji nisu mogli biti fakturirani
2
OBVEZE
21
Obveze za izdane čekove, mjenice i obveznice
210
Obveze za izdane čekove
211
Obveze za izdane mjenice
212
Obveze za izdane obveznice
22
Dobavljači
220
Dobavljači iz tuzemstva
221
Dobavljači iz inozemstva
222
Dobavljači povezana društva iz tuzemstva
225
Obveze za nefakturiranu robu i usluge
226
Obveze prema dobavljačima plaćene kreditnim karticama
23
Obveze za prava upotrebe
230
Obveze za prava upotrebe
25
Obveze za zajmove članova društtva, primljene predujmove i kolaterale za naknade
251
Obveza za zajmove članova društva
257
Obveze za primljene predujmove
259
Obveze za kolaterale za naknade
26
Obveze za poreze, dividende, prema radnicima, za doprinose i ostale tekuće obveze
260
Obveze za posebne i lokalne poreze
261
Obveze za poreze iz dobiti
262
Obveze za dividende i udjele u dobiti
2621
Obveze prema dion.za izglasanu dividendu
2625
Obveza za posebni porez za dividendu
263
Obveze prema radnicima
264
Obveze za doprinose na plaće, nakn. i dr.
2642
Doprinos za zdrav. osig. na plaće
2644
Doprinos za zapošljavanje na plaće
265
Obveze za ostale doprinose
266
Obveze prema fizičkim osobama za primitke koji se oporezuju kao drugi dohodak
267
Obveze za PDV do 30.06.13.pri uvozu dobara
269
Ostale tekuće obveze
2690
Obveze za pričuvu
2691
Obveze za naknade Hanfi
2693
Obveze za ostale naknade prema drugima
2694
Obveze za sudske i upravne pristojbe
2695
Obveze za nakn. odob. akata HANFA SKDD-a
2696
Obveze za nakn. povr. posl. ug. i stipendije
2697
Ostale obveze - prema radnicima i slično
2698
Obveze za osobe na stručnom osposobljavanju
27
Obveze za bruto i neto place i bruto neto naknade, doprinose, porez i prirez na dohodak te ostale troškove radnika
270
Obveze za bruto place i bruto naknade
2700
Obveze za bruto plaće
2702
Ostali primici po osnovi nesamostalnog rada
271
Obveze za neto place i neto naknade place
274
Doprinosi iz placa
275
Porez i prirez na dohodak
277
Obveze za neto naknade troškova radnika
28
Obveze za PDV
280
Obveze za PDV
281
Isporuke dobara i usluga u RH
282
Isporuke dobara i usluga 25% po općoj stopi
283
Primljene isporuke u RH za koje PDV obračunava primatelj(tuzemni prijenos)
285
Obveza za PDV u državama cl.EU ili izvan EU(ako je up. u sust. PDV-a druge članice)
286
Obveza za uplatu razlike PDV-a za obračunsko razdoblje
29
Obračunati troškovi budućeg razdoblja
290
Obračunati troškovi
2900
Obračunati troškovi koji nisu fakturirani, a terete tekuće razdoblje
293
Odgođeno plaćanje doprinosa
297
Prihodi budućeg razdoblja
2971
Unaprijed obračunati prihodi (za primljene predujmove)
2972
Ugovorna obveza (porezne potvrde)
3
SITNI INVENTAR
30
Trošak sitnog inventara
300
Kupovna cijena po obra č unu dobavljača
302
Carine i druge uvozne pristojbe
303
Nepovratni porezi
309
Obračun nabave
31
Sirovine i materijal u skladištu
310
Sirovine i materijal u skladištu
316
Sirovine i materijal u doradi, obradi i na putu
319
Odstupanje od cijena sirovina i materijala
32
Rezervni dijelovi u skladištu
320
Rezervni dijelovi u skladištu
35
Sitan inventar u skladištu
350
Sitan inventar u skladištu
351
Sitan inventar u upotrebi
354
Ambalaža u skladištu
357
Ispravak vrijednosti sitnog inventara, autoguma i ambalaže
359
Odstupanje od cijena sitnog inventara, autoguma i ambalaže
36
Predujmovi dobavljačima za sirovine i materijal
361
Predujmovi dobavljačima za sirovine i materijal
4
TROŠKOVI
40
Troškovi sirovine i materijal
400
Utrošene sirovine i materijal
401
Potrošena energija
405
Otpis sitnog inventara, amb. i auto guma
41
Prijevozne usluge, poštanske i telekomunikacijske usluge, usluge održavanja, najamnine, usluge promidžbe, istraživanja i razvoja, komunalne usluge i usluge posredovanja
410
Prijevozne usluge
411
Poštanske i telekomunikacijske usluge
412
Usluge održavanja
413
Usluge za investicijsko održavanje
414
Usluge na izradi proizvoda
415
Zakupnine i najamnine
416
Usluge promidžbe, reklame i sajmova
417
Usluge istraživanja i razvoja
418
Komunalne usluge
419
Usluge posredovanja
42
Zdravstvene usluge, bankarske usluge, revizorske, odvjetničke i računovodstvene usluge, premije osiguranja, korištenje prava vlasništva, komunalne naknade, usluge obrade podataka, naknade za ceste i ostale usluge
420
Zdravstvene usluge
421
Bankarske usluge i usl. platnog prometa
422
Usluge-revizorske, odvjetničke, računovodstvene i savjetovanja i kontrole
4220
Usluge odvjet.radnje i zastupanja
4221
Revizorske usluge
4223
Usluge savjetovanja i konzultantske usluge
4224
Usluge interne revizije
4225
Konzultantske usluge IT -FINA
423
Premije osiguranja
425
Naknada za korištenje prava intel.vlasništva
426
Komunalne naknade
427
Usluge obrade podataka
428
Naknade za ceste i tehn.preglede vozila
429
Ostale usluge
43
Amortizacija
430
Amortizacija do iznosa porezno priznatih rashoda
431
Amortizacija prava uporabe
44
Dnevnice, tr. Službenog puta, tr. Radnika, otpremnine, stipendije
440
Dnevnice
442
Troškovi prijevoza i noćenja na službenom putu i za rad na terenu
443
Naknade tr. prijevoza na posao i s posla
444
Troškovi obrazovanja i str. usavršavanja radnika
445
Potpore radnicima
446
Ostale naknade i troškovi radnika
447
Otpremnine
448
Stipendije studentima i učenicima
449
Ostale naknade radnicima
45
Rezerviranje za troškove po započetim sudskim sporovima i za rizike prema MSFI 9
450
Rezerviranje za troškove po započetim sudskim sporovima
455
Ostala rezerviranja troškova
457
Rezerviranja za rizike prema MSFI 9
46
Troškovi reprezentacije, članarine, naknade za šume
460
Troškovi reprezentacije
461
Članarine strukovnim udrugama, zajednicama i drugim organizacijama
462
Naknade za šume
463
Ostali troškovi poslovanja
464
Upravni, sudski troškovi i takse
465
Troškovi stručne literature i tiska
466
Spomenička renta i troškovi zaštite okoliša
467
Naknade i drugi tr.cl. NO i povr.poslova
468
Porezi koji ne ovise o rezultatu
469
Doprinosi na druge dohotke
47
Plaće i doprinosi za rad
470
Plaće za rad
471
Doprinosi iz plaća
472
Doprinosi na plaće
475
Place po osnovi naknada, nagrada i drugih isplata zaposlenicima iznad propisan
476
Naknada za neiskorištene godišnje odmore
49
Raspored troškova
490
Raspored troškova
491
Raspored troškova
5
JAMSTVENI FOND
50
Sredstva jamstvenog fonda
500
Sredstva jamstvenog fonda
51
Novčana sredstva jamstvenog fonda
510
Novčana sredstva jamstvenog fonda
52
Garancije u jamstvenom fondu
520
Garancije u jamstvenom fondu
53
Kamate i naknade jamstvenog fonda
530
Kamate jamstvenog fonda
531
Naknade po jamstvenom fondu
6
ROBA
65
Troškovi robe
650
Kupovna cijena robe od dobavljača-trošak
651
Troškovi kupnje robe
652
Carina i druge uvozne pristojbe za robu
653
Porez na promet i druge pristojbe za robu
659
Obračun nabave
66
Roba na skladištu
660
Roba na skladištu
664
Ukalkulirani porez na dodanu vrijednost
669
Vrijednosno usklađenje zaliha robe
7
Prihodi i rashodi
72
Financijski rashodi
724
Kamate
725
Negativne tečajne razlike
729
Ostali financijski rashodi
73
Manjkovi, štete, otpisi
730
Neotpisana vrijednost i drugi troškovi otuđene i rashodovane imovine
731
Darovanja (šport, umjetnici dr. prema poreznim i posebnim propisima
733
Manjkovi
735
Naknade štete
736
Otpisana potraživanja
737
Naknadno utvrđeni rashodi iz prošlih godina
739
Ostali rashodi
74
Nerealizirani gubici od izvedenica
741
Vrijednosno usklađivanje financijske imovine
747
Vrijednosno usklađivanje potraživanja
749
Vrij. uskl. pot. od kup. u pred. u postupku
75
Prihodi od prodaje proizvoda i usluga te ostali prihodi
750
Prihodi od prodaje proizvoda i usluga povezanim društvima
751
Prihodi od prodaje proizvoda i usluga na domaćem tržištu
752
Prihodi od prodaje pr. i usluga na stranom tržištu
753
Prihodi od poticaja HZZ za osobe na stručnom osposobljavanju
755
Prihodi s osnove upotrebe proizvoda i usluga
757
Prihodi od zakupnina i najamnina
758
Prihodi od ukidanja rezerviranja
759
Ostali prihodi od prod. proizv. i usluga
76
Prihodi od prodaje robe na domaćem tržištu
761
Prihodi od prodaje robe na dom.tržištu
77
Financijski prihodi
771
Prihodi od kamata od poslovnih banaka i ostali financ.prihodi
773
Prihodi i rashodi po osnovi VP-a
774
Pozitivne tečajne razlike
775
Prihodi u visini realiziranih dobitaka od prodanih udjela i druge fin. imovine
777
Nerealizirani dobici (prihodi)
779
Ostali financijski prihodi
78
Prihodi od prest. prizn. dugotr. nemat. i materijalne imovine, naplaćena prethodno ispravljena potraživanja i ostali prihodi
780
Prihodi od prest. prizn. dugotr. nemat. i materijalne imovine
786
Naplaćena prethodno ispravljena potraživanja
787
Prihodi iz prošlih godina
789
Ostali prihodi
79
Razlika prihoda i rashoda
790
Razlika prihoda i rashoda
8
FINANCIJSKI REZULTAT POSLOVANJA
82
Dobit prije oporezivanja i raspored dobiti i gubitka
820
Dobit prije oporezivanja
829
Raspored dobiti i gubitka
83
Neto dobit (gubitak) za obr. razd. u tijeku godine i dobitak fin. godine poslije svih oporeziv.
830
Neto dobit (gubitak) za obr. razd. u tijeku godine
836
Dobitak fin. godine poslije svih oporeziv.
9
KAPITAL I REZERVE, ODGOĐENA POREZNA OBVEZA I TUĐA MATERIJALNA I NEMATERIJALNA IMOVINA
91
Kapital
910
Temeljni kapital dioničko društvo
919
Temeljni kapital odobren (unijet) do upisa u sudski registar
92
Rezerve
920
Zakonske rezerve
929
Ostale rezerve
93
Revalorizacija
932
Revalorizacija rezerviranja od promjena obveza po fer vrijednosti kroz OSD
933
Rezervacije za umanjenje vrijednosti
94
Zadržana dobit i preneseni gubitak
940
Zadržana dobit
941
Preneseni gubitak
942
Dobit tekuće godine (neto dobit)
95
Obveze prema povezanim društvima u zemlji i dugoročne obveze po najmovima
950
Obveze prema povezanim društvima u zemlji
951
Dugoročne obveze po najmovima
96
Rezerviranja
960
Rezerviranja za mirovine i otpremnine
961
Rezerviranja za troškove započetih sudskih sporova
98
Odgođena porezna obveza
980
Odgođena porezna obveza
99
Prava, vrijednosni papiri, tuđa materijalna imovina, otpisana potraživanja, obveze za primljenu imovinu, prava, vrijednosne papire
990
Tuđa materijalna imovina
991
Prava
992
Vrijednosni papiri
993
Otpisana potraživanja, kupci u predstečaju
994
Potraživ. od kupaca izvanred. uprava i stečaj
995
Obveze za tuđu materijalnu imovinu
996
Obveza za prava
997
Obveze za primljene vrijednosne papire
998
Obveze za izdane vrijednosne papire
999
Obveze prema kupcima izvanred. uprava i stečaj
Komentirate u ime: Hrvatska agencija za nadzor financijskih usluga