PRAVILNIK O GODIŠNJIM FINANCIJSKIM IZVJEŠTAJIMA SREDIŠNJE DRUGE UGOVORNE STRANE, S OBRASCIMA I TEHNIČKOM UPUTOM
Na temelju članka 518. stavka 3. i 518.a Zakona o tržištu kapitala (Narodne novine br. 88/08, 146/08, 74/09, 54/13, 159/13 i 18/15), članka 8. stavak 4., članka 9. stavak 5. i članka 11. stavka 5. Delegirane uredbe Komisije (EU) br. 153/2013 od 19. prosinca 2012. o dopuni Uredbe (EU) br. 648/2012 Europskog parlamenta i Vijeća u vezi s regulatornim tehničkim standardima o zahtjevima za središnje druge ugovorne strane i članka 15. stavka 5. Zakona o računovodstvu (»Narodne novine«, broj 109/07 i 144/12) Hrvatska agencija za nadzor financijskih usluga (dalje: Agencija) na sjednici Upravnog vijeća održanoj __ 2015 . donosi
PRAVILNIK O GODIŠNJIM FINANCIJSKIM IZVJEŠTAJIMA SREDIŠNJE DRUGE UGOVORNE STRANE
UVODNE ODREDBE
Članak 1.
Ovim Pravilnikom propisuje se sadržaj, oblik, način i rokovi izrade i dostave financijskih izvještaja kojima središnje druge ugovorne strane iz članka 501. stavka 1. Zakona o tržištu kapitala (Narodne novine br. 88/08, 146/08, 74/09, 54/13, 159/13 i 18/15; dalje u tekstu: ZTK) izvještavaju Hrvatsku agenciju za nadzor financijskih usluga (dalje u tekstu: Agencija) i druge vanjske korisnike o financijskom položaju, financijskoj uspješnosti i novčanim tokovima, kao i opseg i sadržaj revizije, odnosno revizijskih postupaka i revizijskog izvješća o obavljenoj reviziji središnje druge ugovorne strane iz članka 501. stavka 1. ZTK (dalje: SDUS).
PRAVNA OSNOVA
Članak 2.
(1) SDUS je dužna voditi poslovne knjige i sastavljati financijske izvještaje sukladno odredbama Uredbe (EU) br. 648/2012 Europskog parlamenta i Vijeća od 04. srpnja 2012. o OTC izvedenicama, središnjoj drugoj ugovornoj strani i trgovinskom repozitoriju (dalje: Uredba (EU) br. 648/2012), ZTK i propisima kojima se uređuje računovodstvo poduzetnika i primjena standarda financijskog izvještavanja.
(2) SDUS je, sukladno odredbama Uredbe (EU) br. 648/2012 i Delegirane uredbe Komisije (EU) br. 152/2013 od 19. prosinca 2012. o dopuni Uredbe (EU) br. 648/2012 Europskog parlamenta i Vijeća o OTC izvedenicama, središnjoj drugoj ugovornoj stranci i trgovinskom repozitoriju, u vezi s regulatornim tehničkim standardima o kapitalnim zahtjevima za središnje druge ugovorne strane (dalje: DU br. 152/2013), dužna primjenjivati Međunarodne standarde financijskog izvještavanja (MSFI).
(3) SDUS je dužna poslovne događaje evidentirati u svojim poslovnim knjigama koristeći konta najmanje u opsegu koji je jednak propisanom kontnom planu (Prilog 2).
(4) Sukladno članku 518. stavku 2. ZTK, Agencija je ovlaštena pravilnikom propisati i opseg i
sadržaj revizije godišnjih financijskih izvještaja, odnosno revizijskih postupaka i revizijskog izvješća o obavljenoj reviziji SDUS.
(5) Obveza provođenja nezavisne revizije iz područja:
- politike primitaka,
- sustava informacijske tehnologije,
- operacija poravnanja SDUS,
- procesa upravljanja rizicima SDUS, mehanizama unutarnje kontrole i
- računovodstvenih evidencija,
propisana je odredbama članka 8. stavak 4., članka 9. stavak 5. i članka 11. stavka 5. Delegirane uredbe Komisije (EU) br. 153/2013 od 19. prosinca 2012. o dopuni Uredbe (EU) br. 648/2012 Europskog parlamenta i Vijeća u vezi s regulatornim tehničkim standardima o zahtjevima za središnje druge ugovorne strane (dalje: DU br. 153/2013).
SADRŽAJ FINANCIJSKIH IZVJEŠTAJA
Članak 3.
(1) Financijski izvještaji SDUS su:
a) Izvještaj o financijskom položaju,
b) Izvještaj o sveobuhvatnoj dobiti,
c) Izvještaj o novčanim tokovima,
d) Izvještaj o promjenama kapitala i
e) Bilješke uz financijske izvještaje.
(2) SDUS dužna je financijske izvještaje za razdoblja tijekom poslovne godine, nerevidirane godišnje financijske izvještaje i revidirane godišnje financijske izvještaje dostaviti Agenciji sukladno strukturi i sadržaju koji su definirani tehničkom uputom. Godišnje financijske izvještaje revidirane od strane ovlaštenog revizora SDUS dužna je također dostaviti i sukladno strukturi i sadržaju koji su definirani na obrascima u Prilogu 1. ovog Pravilnika zajedno s revizorskim izvješćem, u pisanom obliku.
(3) SDUS sastavlja Izvještaj o novčanim okovima iz stavka 1. ovog članka koristeći ili direktnu metodu ili indirektnu metodu.
OBVEZE REVIZORSKOG DRUŠTVA
Članak 4.
(1) Revizorsko društvo dužno je nakon obavljene revizije sastaviti pismo preporuka upravi SDUS i dostaviti ga upravi SDUS i Agenciji.
(2) Revizorsko društvo dužno je pisano i bez odgode obavijestiti Agenciju o:
1) utvrđenim nezakonitostima ili činjenicama i okolnostima koje mogu na bilo koji način ugroziti daljnje poslovanje SDUS;
2) okolnostima koje su razlog za ukidanje odobrenja za rad iz članka 14. Uredbe (EU) br. 648/2012;
3) materijalno značajnoj razlici u procjeni rizika prisutnih u poslovanju SDUS i vrednovanju bilančnih i izvanbilančnih stavki i stavki računa dobiti i gubitka SDUS;
4) težem kršenju internih akata SDUS;
5) znatnijoj slabosti u ustroju sustava unutarnjih kontrola SDUS ili propustima u primjeni sustava unutarnjih kontrola i
6) činjenicama koje bi mogle dovesti do mišljenja s rezervom, negativnog mišljenja ili suzdržavanja od izražavanja mišljenja na financijske izvještaje.
(3) Revizorsko društvo dužno je pisano obavijestiti Agenciju o svakoj činjenici iz stavka 2. ovoga članka za koju sazna u postupku obavljanja revizije financijskih izvještaja društva koje kontrolira SDUS.
(4) Dostava podataka Agenciji iz stavaka 1. do 3. ovoga članka ne znači kršenje revizorove obveze o čuvanju povjerljivih informacija koja proizlazi iz zakona kojim se uređuje revizija ili iz ugovora.
Članak 5.
(1) U smislu ovog Pravilnika revizijom se smatra:
1) revizija godišnjih financijskih izvještaja i
2) revizija za potrebe Agencije.
(2) Na temelju revizije iz stavka 1. ovog članka revizorsko društvo dužno je sastaviti:
1) revizorsko izvješće o obavljenoj reviziji godišnjih financijskih izvještaja i
2) revizorsko izvješće o obavljenoj reviziji za potrebe Agencije.
(3) Reviziju za potrebe Agencije može provesti revizorsko društvo koje vrši reviziju godišnjih financijskih izvještaja SDUS ili unutarnji revizor SDUS. Ukoliko reviziju za potrebe Agencije vrši unutarnji revizor SDUS, revizorsko izvješće o obavljenoj reviziji za potrebe Agencije dužan je dostaviti u roku propisanom za dostavu revizorskog izvješća o obavljenoj reviziji godišnjih financijskih izvještaja, u kojem slučaju se ne primjenjuje odredba članka 11. stavka 3. ovog Pravilnika.
(4) Unutarnji revizor SDUS dužan je u svakom trenutku ispunjavati uvjete neovisnosti i ostale uvjete propisane u članku 11. DU br. 153/2013. U slučaju da ti uvjeti ne bi bili ispunjeni, ili u slučaju da kod određenog područja revizije za unutarnjeg revizora SDUS postoji potencijalni sukob interesa, SDUS je dužna angažirati vanjsko revizorsko društvo.
(5) Odredbe ovog Pravilnika koje se odnose na revizorsko društvo koje provodi reviziju za potrebe Agencije na odgovarajući način se primjenjuju i na unutarnjeg revizora SDUS.
(6) Unutarnji revizor dužan je primjenjivati međunarodne standarde za profesionalnu praksu unutarnje revizije.
SADRŽAJ REVIZIJE ZA POTREBE AGENCIJE
Članak 6.
(1) Za potrebe Agencije revizorsko društvo daje ocjenu o:
1) pridržavanju pravila o upravljanju rizicima iz Uredbe (EU) br. 648/2012, uključujući i primjenu politika primitaka;
2) obavljanju poslova funkcije kontrole rizika, funkcije praćenja usklađenosti i funkcije unutarnje revizije;
3) stanju informacijskog sustava i adekvatnosti upravljanja informacijskim sustavom i
4) pravilnosti, točnosti i potpunosti izvješća koja se dostavljaju Agenciji.
(2) Ocjena iz stavka 1. ovoga članka opisna je i kreće su u rasponu od potpuno zadovoljavajuće do potpuno nezadovoljavajuće (potpuno zadovoljavajuće, zadovoljavajuće, nezadovoljavajuće, u potpunosti nezadovoljavajuće).
(3) Agencija može od revizorskog društva zatražiti dodatne informacije u vezi s obavljenom revizijom.
(4) Ako Agencija utvrdi da ocjena nije dana u skladu s Uredbom (EU) br. 648/2012, DU br. 153/2013, ZTK, podzakonskim propisima donesenima na temelju ZTK, zakonom kojim se uređuje revizija i pravilima revizorske struke ili ako obavljenom supervizijom poslovanja SDUS ili na drugi način utvrdi da ocjena nije zasnovana na istinitim i objektivnim činjenicama, može:
1) zahtijevati od revizora da svoju ocjenu ispravi odnosno dopuni ili
2) odbiti ocjenu i zahtijevati od SDUS da ocjenu daju ovlašteni revizori drugog revizorskog društva, a na trošak SDUS.
(5) Odbijanje ocjene iz stavka 1. ovoga članka nema za posljedicu odbijanje revizorskog izvješća o obavljenoj reviziji financijskih izvještaja SDUS za tu godinu ako je revizorsko izvješće o obavljenoj reviziji financijskih izvještaja prihvaćeno od strane Agencije.
Članak 7.
(1) Revizorsko društvo dužno je ocijeniti adekvatnost upravljanja sljedećim rizicima:
1) kreditnim rizikom,
2) likvidnosnim rizikom,
3) tržišnim rizicima,
4) operativnim rizikom i
5) ostalim rizicima kojima je SDUS značajnije izložena u poslovanju, a koji bi mogli utjecati na sigurno i stabilno poslovanje SDUS.
(2) Ocjenu adekvatnosti upravljanja rizicima iz stavka 1. ovog članka revizorsko društvo donosi na temelju procjene:
1) ispunjavanja organizacijskih zahtjeva vezanih za upravljanje pojedinim rizikom,
2) politika i procedura koje se odnose na upravljanje pojedinim rizikom,
3) provođenja donesenih politika i procedura,
4) adekvatnosti identificiranja, mjerenja i praćenja pojedinog rizika i
5) adekvatnosti i djelotvornosti sustava unutarnjih kontrola vezano uz upravljanje pojedinim rizikom.
Revizija kontrolnih funkcija
Članak 8.
Revizorsko društvo daje zasebnu ocjenu kontrolnih funkcija. Revizorsko društvo dužno je provjeriti i/ili procijeniti najmanje:
1) je li SDUS uspostavila stalne i djelotvorne kontrolne funkcije u skladu s Uredbom (EU) br. 648/2012 i DU br. 153/2013,
2) je li SDUS organizirala funkciju unutarnje revizije kao poseban organizacijski dio, funkcionalno i organizacijski neovisnu o aktivnostima koje revidira i o drugim organizacijskim dijelovima SDUS,
3) je li SDUS uspostavila kontrolne funkcije tako da se izbjegne sukob interesa,
4) je li interni akt o kontrolnim funkcijama adekvatan te je li ga donijela uprava uz prethodnu suglasnost nadzornog odbora,
5) je li SDUS, razmjerno svojoj veličini, vrsti, opsegu i složenosti poslovanja, za obavljanje poslova kontrolnih funkcija osigurala dovoljan broj osoba koje imaju odgovarajuće stručno znanje i iskustvo,
6) jesu li godišnji planovi rada kontrolnih funkcija primjereni te jesu li doneseni u skladu s odredbama Uredbe (EU) br. 648/2012 i DU br. 153/2013,
7) sastavljaju li kontrolne funkcije izvješća kontrolnih funkcija u skladu s odredbama Uredbe (EU) br. 648/2012 i DU br. 153/2013,
8) sastavljaju li kontrolne funkcije izvješća o radu na način i u rokovima u skladu s odredbama Uredbe (EU) br. 648/2012 i DU br. 153/2013,
9) obavljaju li kontrolne funkcije poslove u skladu s odredbama Uredbe (EU) br. 648/2012 i DU br. 153/2013.
Revizija informacijskog sustava
Članak 9.
(1) Revizorsko društvo daje zasebnu ocjenu o stanju informacijskog sustava SDUS i adekvatnosti upravljanja informacijskim sustavom SDUS.
(2) Revizorsko društvo dužno je:
1) služiti se međunarodno prihvaćenim metodologijama i postupcima za reviziju informacijskih sustava, temeljenima na procjeni rizika,
2) definirati obuhvat revizije informacijskog sustava temeljem procjene rizika prije početka obavljanja revizije informacijskog sustava
3) definirati dubinu revizije informacijskog sustava ovisno o zatečenom stanju informacijskog sustava i
4) provjeriti pridržava li SDUS odredbi Uredbe (EU) br. 648/2012 i DU br. 153/2013, a koje se odnose na informacijski sustav.
(3) Na temelju revizije informacijskog sustava revizor je dužan ukazati na značajne rizike kojima je SDUS izložena, kao i dati preporuke za otklanjanje eventualnih nepravilnosti.
Revizija pravilnosti, točnosti i potpunosti izvješća koja se dostavljaju Agenciji
Članak 10.
(1) Revizijom izvješća koja se dostavljaju Agenciji revizorsko društvo je dužno provjeriti pravilnost, točnost i potpunost izvješća koja se dostavljaju sukladno Pravilniku o nadzornim izvještajima za središnje druge ugovorne strane (dalje: Pravilnik o nadzornim izvještajima).
(2) Pravilnost, točnost i potpunost navedenih izvješća revizorsko društvo dužno je provjeriti na način da ocijeni jesu li ta izvješća sastavljena u skladu sa odredbama Uredbe (EU) br. 648/2012, DU br. 153/2013, DU br. 152/2013, Pravilnika o nadzornim izvještajima, politikama i pravilima koje je propisala SDUS te jesu li na usporedivim stavkama usklađena s godišnjim financijskim izvješćima. Ocjena izvješća se izražava izjavom da su izvješća sastavljena u skladu sa odredbama Uredbe (EU) br. 648/2012 i podzakonskim aktima Agencije i da realno i objektivno odražavaju stanje SDUS.
Članak 11.
(1) Na temelju obavljene revizije iz članka 6. ovog Pravilnika revizorsko društvo dužno je sastaviti revizorsko izvješće o obavljenoj reviziji za potrebe Agencije.
(2) Revizorsko izvješće iz stavka 1. ovog članka mora sadržavati:
1) zasebnu ocjenu o pridržavanju pravila o upravljanju rizicima,
2) zasebnu ocjenu o adekvatnosti obavljanja poslova funkcije kontrole rizika, funkcije praćenja usklađenosti i funkcije unutarnje revizije
3) zasebnu ocjenu o stanju informacijskog sustava i adekvatnosti upravljanja informacijskim sustavom
4) zasebnu ocjenu o pravilnosti, točnosti i potpunosti izvješća koja se dostavljaju Agenciji.
5) popis nedostataka koji su utvrđeni pri revizijskom pregledu područja iz članka 6. do 10. ovog Pravilnika i preporuka za njihovo oktlanjanje,
6) konstatacije glede ispunjavanja preporuka revizora iz proteklih godina,
7) preporuke o poboljšanju politika, postupaka i procesa vezanih za upravljanje rizicima iz članka 7. stavka 1. ovog Pravilnika.
(3) Revizorskim izvješćima iz ovog članka prilažu se i financijski izvještaji koji su bili predmetom revidiranja.
(4) Revizorska izvješća iz ovog članka sastavlja i potpisuje ovlašteni revizor u svoje ime i ovlašteni predstavnik u ime revizorskog društva. Kada revizorska izvješća iz ovog članka sastavlja unutarnji revizor, isti ih potpisuje u svoje ime.
ROKOVI I NAČIN DOSTAVE FINANCIJSKIH IZVJEŠTAJA
Članak 12.
(1) SDUS financijske izvještaje sastavlja i dostavlja za poslovnu godinu i izvještajna razdoblja tijekom poslovne godine.
(2) U smislu ovog Pravilnika poslovna godina jednaka je kalendarskoj godini, a izvještajna razdoblja tijekom godine jednaka su tromjesečnom, šestomjesečnom i devetomjesečnom razdoblju.
(3) SDUS dužna je dostaviti Agenciji financijske izvještaje za razdoblja tijekom poslovne godine kako slijedi:
a) za tromjesečno razdoblje sa stanjem na dan 31. ožujka ekuće godine do 30. ravnja tekuće godine,
b) za šestomjesečno razdoblje sa stanjem na dan 30. lipnja ekuće godine do 31. srpnja tekuće godine,
c) za devetomjesečno razdoblje sa stanjem na dan 30. rujna tekuće godine do 31. listopada tekuće godine.
(4) SDUS dužna je dostaviti Agenciji nerevidirane godišnje financijske izvještaje u roku od mjesec dana po proteku poslovne godine na koju se izvještaj odnosi.
(5) SDUS dužna je dostaviti Agenciji revidirane godišnje financijske izvještaje i revizorsko izvješće u roku od četiri mjeseca po proteku poslovne godine na koju se izvještaj odnosi.
(6) Ako je SDUS matično društvo, dužno je dostaviti Agenciji revidirane godišnje konsolidirane financijske izvještaje i revizorsko izvješće za grupu najkasnije u roku od četiri mjeseca po proteku poslovne godine na koju se izvještaj odnosi.
Članak 13.
(1) SDUS dostavlja financijske izvještaje Agenciji u elektroničkom obliku s naprednim elektroničkim potpisom u skladu s tehničkom uputom Agencije.
(2) Smatra se da je SDUS dostavila izvještaje iz stavka 1. ovog članka u renutku kad je izvještaj prihvaćen na poslužitelju Agencije za zaprimanje izvještaja.
(3) U opravdanim slučajevima nemogućnosti dostave na način propisan stavkom 1. ovog članka, SDUS je dužna u propisanom roku dostaviti izvještaje u pisanom obliku, neposredno ili poštom u svrhu pravodobnog izvješćivanja. SDUS dužna je dostaviti izvještaje na način propisan stavkom 1. ovog članka čim prestanu razlozi nemogućnosti dostave, a najkasnije u roku od 8 dana od isteka roka za dostavu izvještaja.
(4) SDUS dužna je izvještaje iz članka 11. stavak 5. ovog Pravilnika dostaviti i u pisanom obliku zajedno s revizorskim izvješćem.
(5) Revidirane godišnje konsolidirane financijske izvještaje i revizorsko izvješće za grupu iz članka 11. stavka 6. ovog Pravilnika SDUS dužna je dostaviti Agenciji isključivo u pisanom obliku.
OBJAVA FINANCIJSKIH IZVJEŠTAJA
Članak 14.
(1) SDUS dužna je objaviti revidirane godišnje financijske izvještaje na svojim internetskim stranicama, u rokovima istovjetnim rokovima iz članka 11. stavka 5. ovog Pravilnika.
(2) SDUS dužna je na svojim internetskim stranicama imati objavljene financijske izvještaje iz stavka 1. ovog članka najmanje za zadnjih 5 poslovnih godina ili kraće ako SDUS posluje kraće od 5 godina.
STUPANJE NA SNAGU
Članak 15.
Ovaj Pravilnik stupa na snagu 8 dana od dana objave u Narodnim novinama.
PRILOG 1.
Obrasci financijskih izvještaja za SDUS
|
Obrazac: OP-SDUS-1 Opći podaci o SDUS |
|
|
|
|
|
NAZIV SDUS |
|
|
Identifikacijski broj kod Agencije |
|
|
MBS |
|
|
OIB |
|
|
Izvještajno razdoblje |
|
|
Pojedinačni ili konsolidirani izvještaj |
|
|
Subjekti konsolidacije |
|
|
Adresa (poštanski broj, mjesto, ulica i broj) |
|
|
Telefon i fax |
|
|
E-mail adresa |
|
|
Web stranica |
|
|
Datum upisa u sudski registar (dan, mjesec i godina) |
|
|
Ime, prezime predsjednika i članova Uprave |
|
|
Ime i prezime predsjednika i članova Nadzornog odbora |
|
|
Broj zaposlenih |
|
|
Ime i prezime članova Odbora za rizike |
|
|
Broj članova SDUS |
|
|
Iznos temeljnog kapitala u kunama |
|
|
Pet najvećih dioničara/udjelničara (ime, prezime, adresa fizičke osobe, odnosno tvrtka i sjedište pravne osobe, postotak udjela u vlasništvu) |
|
|
Naziv revizorskog društva koje je revidiralo zadnji godišnji financijski izvještaj i godišnje izvješće |
|
|
Poslovna banka/banke SDUS |
|
|
Broj računa |
|
|
Napomena: |
|
|
Izvještavanje SDUS temeljem članka 518. i 518.a Zakona o tržištu kapitala (NN 88/08, 146/08, 74/09, 54/13, 159/13 i 18/15) |
|
|
Svi iznosi upisuju se kao cjelobrojni (bez decimalnih mjesta) |
|
|
Izvještajna razdoblja: |
tromjesečno, šestomjesečno, devetomjesečno i godišnje |
|
|
|
|
Izvještaj sačinjavaju obrasci: |
|
|
1. OP-SDUS-1_Opći podaci o SDUS |
podaci na dan sastavljanja izvještaja: 31.03, 30.06, 30.09, 31.12 |
|
2. A-SDUS-2_Izvještaj o financijskom položaju SDUS |
stanja na dan sastavljanja izvještaja: 31.03, 30.06, 30.09, 31.12 |
|
3. SD-SDUS-3_Izvještaj o sveobuhvatnoj dobiti |
1.1.-31.3., 1.1.-30.6., 1.1.-30.9. i 1.1.-31.12. |
|
4a. NT-SDUS-4a_Izvještaj o novčanim tokovima_direktna metoda |
1.1.-31.3., 1.1.-30.6., 1.1.-30.9. i 1.1.-31.12. |
|
4b. NT-SDUS-4b_Izvještaj o novčanim tokovima_indirektna metoda |
1.1.-31.3., 1.1.-30.6., 1.1.-30.9. i 1.1.-31.12. |
|
5. PK-SDUS-5_Izvještaj o promjenama kapitala |
1.1.-31.3., 1.1.-30.6., 1.1.-30.9. i 1.1.-31.12. |
|
6. B-SDUS-6_Bilješke |
|
|
Obrazac: A-SDUS-2 Izvještaj o financijskom položaju SDUS |
|||||
|
IZVJEŠTAJ O FINANCIJSKOM POLOŽAJU SDUS na dan________________ |
|||||
|
AKTIVA |
u |
||||
|
|
Broj pozicije |
Opis pozicije |
AOP |
31.12. prethodne godine |
Na izvještajni datum |
|
1 |
|
Financijska imovina (∑od AOP2 do AOP6) |
1 |
|
|
|
a) |
100+101+104 |
Novac |
2 |
|
|
|
b) |
razred 3 |
Financijska imovina po fer vrijednosti kroz RDG |
3 |
|
|
|
c) |
40 |
Financijska imovina raspoloživa za prodaju |
4 |
|
|
|
d) |
41 (osim 4113…4115) |
Zajmovi i potraživanja |
5 |
|
|
|
e) |
42 |
Financijska imovina koja se drži do dospijeća |
6 |
|
|
|
2 |
|
Potraživanja (AOP8+AOP9) |
7 |
|
|
|
a) |
12+13 |
Potraživanja s osnove obavljenih usluga poravnanja |
8 |
|
|
|
b) |
11+14+15+16+17+18 |
Ostala potraživanja |
9 |
|
|
|
4 |
191 |
Plaćeni troškovi budućeg razdoblja i nedospjela naplata prihoda |
10 |
|
|
|
5 |
190 |
Odgođena porezna imovina |
11 |
|
|
|
6 |
01 |
Nekretnine, postrojenja i oprema |
12 |
|
|
|
7 |
043 |
Ulaganja u nekretnine |
13 |
|
|
|
8 |
00 |
Nematerijalna imovina |
14 |
|
|
|
9 |
02+03+041+049+09 |
Ostala imovina |
15 |
|
|
|
a) |
102+103+4113+4114+4115+43 |
Sredstva članova poravnanja i njihovih klijenata (AOP17+AOP18) |
16 |
|
|
|
|
|
Prikupljeni iznosi nadoknade |
17 |
|
|
|
|
|
Sredstva jamstvenog fonda |
18 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
10 |
|
UKUPNO AKTIVA |
19 |
|
|
|
|
98 |
Izvanbilančni zapisi (∑od AOP21 do AO23) |
20 |
|
|
|
|
9800+9830 |
Prikupljeni iznosi nadoknade |
21 |
|
|
|
|
9801+9831 |
Sredstva jamstvenog fonda |
22 |
|
|
|
|
ostalo iz skupine 98 |
Ostale izvanbilančne stavke |
23 |
|
|
|
PASIVA |
u |
||||
|
|
Broj pozicije |
Opis pozicije |
AOP |
31.12. prethodne godine |
Na izvještajni datum |
|
1 |
|
Kapital i rezerve (AOP25 + AOP26 + AOP27 + AOP28 + AOP29 – AOP30 + AOP31 + AOP32) |
24 |
|
|
|
a) |
90 |
Upisani kapital |
25 |
|
|
|
|
901 |
… od toga vlastita financijska sredstva za pokriće mogućih gubitaka u slučaju neispunjavanja obveza od strane članova sustava poravnanja |
25.a |
|
|
|
b) |
92 |
Rezerve kapitala |
26 |
|
|
|
c) |
91 |
Rezerve |
27 |
|
|
|
|
910 |
Zakonske rezerve |
27.a |
|
|
|
|
911 |
Statutarne rezerve |
27.b |
|
|
|
|
914 |
Rezerve za pokriće mogućih gubitaka u slučaju neispunjavanja obveza od strane članova sustava poravnanja |
27.c |
|
|
|
d) |
96 |
Ostale rezerve |
27.d |
|
|
|
e) |
95 |
Revalorizacijske rezerve |
28 |
|
|
|
f) |
930 |
Zadržana dobit |
29 |
|
|
|
g) |
931 |
Preneseni gubitak |
30 |
|
|
|
h) |
94 |
Dobit ili gubitak tekuće godine |
31 |
|
|
|
i) |
|
Nekontrolirajući interes |
32 |
|
|
|
2 |
|
Obveze (∑AOP34 do AOP43 + AOP44) |
33 |
|
|
|
a) |
200+201+203+206 |
Obveze s osnove obavljenih usluga poravnanja |
34 |
|
|
|
b) |
21 |
Obveze za primljene kredite, zajmove i predujmove |
35 |
|
|
|
c) |
23 |
Obveze za kamate |
36 |
|
|
|
d) |
25 |
Obveze prema dobavljačima |
37 |
|
|
|
e) |
26 |
Obveze prema zaposlenicima |
38 |
|
|
|
f) |
27 (osim 276) |
Obveze za poreze i doprinose |
39 |
|
|
|
g) |
276 |
Odgođena porezna obveza |
40 |
|
|
|
h) |
28 |
Odgođeno plaćanje troškova i prihodi budućeg razdoblja |
41 |
|
|
|
i) |
29 |
Rezerviranja |
42 |
|
|
|
j) |
204+205 |
Obveze prema članovima poravnanja i njihovim klijentima |
43 |
|
|
|
|
204 |
Obveze s osnove iznosa nadoknade |
43.a |
|
|
|
|
205 |
Obveze s osnove jamstvenog fonda |
43.b |
|
|
|
k) |
ostalo iz skupine 2 |
Ostale obveze |
44 |
|
|
|
3 |
|
UKUPNO PASIVA (AOP24+AOP33) |
45 |
|
|
|
|
99 |
Izvanbilančni zapisi (∑AOP47 do AOP49) |
46 |
|
|
|
|
9900++9930 |
Prikupljeni iznosi nadoknade |
47 |
|
|
|
|
9901+9931 |
Sredstva jamstvenog fonda |
48 |
|
|
|
|
|
Ostale izvanbilančne stavke |
49 |
|
|
|
|
Oznaka |
Dodatak bilanci |
|
|
|
|
|
I |
KAPITAL I REZERVE (AOP51+AOP52) |
50 |
|
|
|
|
a) |
Pripisano imateljima kapitala matice |
51 |
|
|
|
|
b) |
Pripisano nekontrolirajućem interesu |
53 |
|
|
|
|
Napomena: Stavke pod brojem I.a. i I.b. popunjavaju obveznici izrade konsolidiranih godišnjih financijskih izvještaja |
||||
|
Obrazac: SD-SDUS-3 Izvještaj o sveobuhvatnoj dobiti |
|||||
|
IZVJEŠTAJ O SVEOBUHVATNOJ DOBITI SDUS za razdoblje ____________ |
u |
||||
|
|
Broj pozicije |
Opis pozicije |
AOP |
Isto razdoblje prethodne godine |
Tekuće razdoblje |
|
|
70 |
Prihodi od naknada za obavljene usluge poravnanja |
54 |
|
|
|
|
71 |
Prihodi od naknada s osnove pristupu sustavu poravnanja |
55 |
|
|
|
|
66 |
Rashodi vezani za obavljanje poslova poravnanja |
56 |
|
|
|
1 |
|
Neto prihodi/rashodi od provizija i naknada za obavljene usluge poravnanja (AOP52+AOP53-AOP56) |
57 |
|
|
|
|
770 |
Realizirani dobici financijske imovine koja se vodi po fer vrijednosti kroz dobit ili gubitak |
58 |
|
|
|
|
630 |
Realizirani gubici financijske imovine koja se vodi po fer vrijednosti kroz dobit ili gubitak |
59 |
|
|
|
2 |
|
Neto realizirani dobici/gubici (AOP58-AOP59) |
60 |
|
|
|
|
760 |
Nerealizirani dobici financijske imovine koja se vodi po fer vrijednosti kroz dobit ili gubitak |
61 |
|
|
|
|
620 |
Nerealizirani gubici financijske imovine koja se vodi po fer vrijednosti kroz dobit ili gubitak |
62 |
|
|
|
3 |
|
Neto nerealizirani dobici/gubici (AOP61-AOP62) |
63 |
|
|
|
|
771 |
Realizirani dobici financijske imovine raspoložive za prodaju |
64 |
|
|
|
|
631 |
Realizirani gubici financijske imovine raspoložive za prodaju |
65 |
|
|
|
4 |
|
Neto realizirani dobitci/gubici financijske imovine raspoložive za prodaju (AOP64-AOP65) |
66 |
|
|
|
5 |
622 |
Neto vrijednosno usklađenje zajmova, kredita i imovine koja se drži do dospijeća |
67 |
|
|
|
6 |
634 |
Ostala neto rezerviranja i vrijednosna usklađenja |
68 |
|
|
|
|
72 |
Prihodi od kamata |
69 |
|
|
|
|
65 |
Rashodi od kamata |
70 |
|
|
|
7 |
|
Neto prihodi/rashodi od kamata (AOP69-AOP70) |
71 |
|
|
|
|
75 |
Pozitivne tečajne razlike |
71 |
|
|
|
|
64 |
Negativne tečajne razlike |
72 |
|
|
|
8 |
|
Neto tečajne razlike (AOP71-AOP72) |
73 |
|
|
|
|
73 |
Prihodi od dividendi, udjela u dobiti i ostalih vrijednosnih papira |
74 |
|
|
|
|
ostalo iz skupine 7 |
Ostali prihodi |
75 |
|
|
|
9 |
|
Ukupno ostali prihodi (AOP74+AOP75) |
76 |
|
|
|
|
610 |
Amortizacija |
77 |
|
|
|
|
600 |
Troškovi zaposlenika |
78 |
|
|
|
|
ostalo iz skupine 6 |
Ostali rashodi |
79 |
|
|
|
10 |
|
Ukupno ostali rashodi (∑AOP77 do AOP79) |
80 |
|
|
|
11 |
|
Ukupni prihodi |
81 |
|
|
|
12 |
|
Ukupni rashodi |
82 |
|
|
|
|
80 |
Dobit ili gubitak prije oporezivanja (AOP81-AOP82) |
83 |
|
|
|
|
81 |
Porez na dobit |
84 |
|
|
|
13 |
|
Dobit ili gubitak (AOP83-AOP84) |
85 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
a) |
|
Pripisano imateljima kapitala matice |
86 |
|
|
|
b) |
|
Pripisano nekontrolirajućem interesu |
87 |
|
|
|
14 |
|
Ostala sveobuhvatna dobit (∑AOP89 do AOP94) |
88 |
|
|
|
a) |
|
Promjene revalorizacijskih rezervi (nekretnina, postrojenja, opreme, nematerijalne imovine) |
89 |
|
|
|
b) |
|
Aktuarski dobici/gubici po mirovinskim planovima definiranih primanja |
90 |
|
|
|
c) |
|
Dobici ili gubici proizašli iz preračunavanja financijskih izvještaja inozemnog poslovanja |
91 |
|
|
|
d) |
|
Nerealizirani dobici/gubici financijske imovine raspoložive za prodaju |
92 |
|
|
|
e) |
|
Dobici/gubici od instrumenta zaštite novčanog toka |
93 |
|
|
|
f) |
|
Porez na dobit na ostalu sveobuhvatnu dobiti |
94 |
|
|
|
15 |
|
Ukupna sveobuhvatna dobit (AOP85+AOP88) |
95 |
|
|
|
a) |
|
Pripisano imateljima kapitala matice |
96 |
|
|
|
b) |
|
Pripisano nekontrolirajućem interesu |
97 |
|
|
|
16 |
|
Reklasifikacijske usklade |
98 |
|
|
Napomena: Stavke pod brojem 13.a., 13.b., 15.a. i 15.b. popunjavaju obveznici izrade konsolidiranih godišnjih financijskih izvještaja
|
Obrazac: NT-SDUS-4a Izvještaj o novčanim tokovima (direktna metoda) |
||||
|
IZVJEŠTAJ O NOVČANIM TOKOVIMA _____________________ |
u |
|||
|
|
Opis pozicije |
AOP |
Isto razdoblje prethodne godine |
Tekuće razdoblje |
|
1 |
Neto novčani tijek od poslovnih aktivnosti |
99 |
|
|
|
|
Primici s osnove obavljenih usluga poravnanja |
100 |
|
|
|
|
Primici od naknada s osnove pristupu sustavu poravnanja |
101 |
|
|
|
|
Izdaci za naknade i ostale pristojbe vezane uz trgovanje financijskim instrumentima |
102 |
|
|
|
|
Primici od prodaje financijske imovine po fer vrijednosti kroz dobit ili gubitak |
103 |
|
|
|
|
Izdaci za kupnju financijske imovine po fer vrijednosti kroz dobit ili gubitak |
104 |
|
|
|
|
Primici od prodaje financijske imovine raspoložive za prodaju |
105 |
|
|
|
|
Izdaci za kupnju financijske imovine raspoložive za prodaju |
106 |
|
|
|
|
Primici od ulaganja u zajmove i potraživanja |
107 |
|
|
|
|
Izdaci za plasmane u zajmove i potraživanja |
108 |
|
|
|
|
Primici od ulaganje u financijsku imovinu koja se drži do dospijeća |
109 |
|
|
|
|
Izdaci od ulaganja u financijsku imovinu koja se drži do dospijeća |
110 |
|
|
|
|
Novac isplaćen dobavljačima |
111 |
|
|
|
|
Novac isplaćen zaposlenicima |
112 |
|
|
|
|
Primici od kamata |
113 |
|
|
|
|
Izdaci od kamata |
114 |
|
|
|
|
Primici od dividendi |
115 |
|
|
|
|
Plaćen porez na dobit |
116 |
|
|
|
|
Plaćeni ostali porezi i doprinosi |
117 |
|
|
|
|
Ostali primici iz poslovnih aktivnosti |
118 |
|
|
|
|
Ostali izdaci iz poslovnih aktivnosti |
119 |
|
|
|
2 |
Neto novčani tijek od investicijskih aktivnosti |
120 |
|
|
|
|
Izdaci za kupnju materijalne i nematerijalne imovine |
121 |
|
|
|
|
Primici od prodaje materijalne i nematerijalne imovine |
122 |
|
|
|
|
Izdaci od ulaganja u zajedničke pothvate, pridružena i ovisna društva |
123 |
|
|
|
|
Primici od prodaje ulaganje u zajedničke pothvate, pridružena i ovisna društva |
124 |
|
|
|
|
Ostali primici iz investicijskih aktivnosti |
125 |
|
|
|
|
Ostali izdaci iz investicijskih aktivnosti |
126 |
|
|
|
3 |
Neto novčani tijek od financijskih aktivnosti |
127 |
|
|
|
|
Primici od emitiranja dioničkog kapitala i ostale uplate vlasnika investicijskog društva |
128 |
|
|
|
|
Izdaci za kupnju vlastitih dionica/otkupa udjela |
129 |
|
|
|
|
Isplata dividendi ili udjela u dobiti |
130 |
|
|
|
|
Primici od kredita |
131 |
|
|
|
|
Izdaci za otplatu primljenih kredita |
132 |
|
|
|
|
Primici po izdanim financijskim instrumentima |
133 |
|
|
|
|
Izdaci po izdanim financijskim instrumentima |
134 |
|
|
|
|
Ostali primici iz financijskih aktivnosti |
135 |
|
|
|
|
Ostali izdaci iz financijskih aktivnosti |
136 |
|
|
|
4 |
Efekti promjene tečaja stranih valuta |
137 |
|
|
|
5 |
Neto povećanje/smanjenje novčanih sredstava i novčanih ekvivalenata (AOP97+AOP118+AOP125+AOP135) |
138 |
|
|
|
6 |
Novčana sredstva i novčani ekvivalenti na početku razdoblja |
139 |
|
|
|
7 |
Novac i novčani ekvivalenti na izvještajni datum (AOP136+AOP137) |
140 |
|
|
|
Obrazac: NT-SDUS-4b Izvještaj o novčanim tokovima (indirektna metoda) |
|
||||
|
IZVJEŠTAJ O NOVČANIM TOKOVIMA ____________ |
u |
|
|||
|
|
Opis pozicije |
AOP |
Isto razdoblje prethodne godine |
Tekuće razdoblje |
|
|
1 |
Neto novčani tijek od poslovnih aktivnosti |
141 |
|
|
|
|
|
Dobit ili gubitak prije oporezivanja |
142 |
|
|
|
|
|
Amortizacija dugotrajne materijalne i nematerijalne imovine |
143 |
|
|
|
|
|
Ispravak vrijednosti potraživanja i sl. otpisi |
144 |
|
|
|
|
|
Rezerviranja |
145 |
|
|
|
|
|
Prihodi od kamata |
146 |
|
|
|
|
|
Rashodi od kamata |
147 |
|
|
|
|
|
Umanjenje imovine |
148 |
|
|
|
|
|
Povećanje/smanjenje potraživanja s osnove obavljenih usluga poravnanja |
149 |
|
|
|
|
|
Povećanje/smanjenje ostalih potraživanja |
150 |
|
|
|
|
|
Povećanje/smanjenje financijske imovine po fer vrijednosti kroz dobit ili gubitak |
151 |
|
|
|
|
|
Povećanje/smanjenje financijske imovine raspoloživa za prodaju |
152 |
|
|
|
|
|
Povećanje/smanjenje financijske imovine koja se drži do dospijeća |
153 |
|
|
|
|
|
Povećanje/smanjenje zajmova i potraživanja |
154 |
|
|
|
|
|
Primici od kamata |
155 |
|
|
|
|
|
Izdaci od kamata |
156 |
|
|
|
|
|
Primici od dividendi |
157 |
|
|
|
|
|
Povećanje/smanjenje ostalih stavki aktive |
158 |
|
|
|
|
|
Povećanje/smanjenje obveza za naknade vezane uz trgovanje financijskim instrumentima |
159 |
|
|
|
|
|
Povećanje/smanjenje obveza prema dobavljačima |
160 |
|
|
|
|
|
Povećanje/smanjenje obveza prema zaposlenicima |
161 |
|
|
|
|
|
Povećanje/smanjenje obveza za poreze i doprinose |
162 |
|
|
|
|
|
Povećanje/smanjenje ostalih obveza |
163 |
|
|
|
|
|
Povećanje/smanjenje ostalih stavki pasive |
164 |
|
|
|
|
|
Plaćen porez na dobit |
165 |
|
|
|
|
2 |
Neto novčani tijek od investicijskih aktivnosti |
166 |
|
|
|
|
|
Povećanje/smanjenje ulaganja u materijalnu imovinu |
167 |
|
|
|
|
|
Povećanje/smanjenje ulaganja u nematerijalnu imovinu |
168 |
|
|
|
|
|
Povećanje/smanjenje ulaganja u zajedničke pothvate, pridružena i ovisna društva |
169 |
|
|
|
|
|
Povećanje/smanjenje ostalih stavki ulaganja |
170 |
|
|
|
|
3 |
Neto novčani tijek od financijskih aktivnosti |
171 |
|
|
|
|
|
Povećanje/smanjenje obveza za primljene kredite, zajmove i predujmove |
171 |
|
|
|
|
|
Povećanje/smanjenje obveza po izdanim financijskim instrumentima |
173 |
|
|
|
|
|
Povećanje/smanjenje obveza za izdane podređene instrumente |
174 |
|
|
|
|
|
Primici od emitiranja dioničkog kapitala i ostale uplate vlasnika investicijskog društva |
175 |
|
|
|
|
|
Isplata dividendi ili udjela u dobiti |
176 |
|
|
|
|
|
Povećanje/smanjenje ostalih stavki |
177 |
|
|
|
|
5 |
Neto povećanje/smanjenje novčanih sredstava i novčanih ekvivalenata (AOP141+AOP166+AOP171) |
178 |
|
|
|
|
6 |
Novčana sredstva i novčani ekvivalenti na početku razdoblja |
179 |
|
|
|
|
7 |
Novac i novčani ekvivalenti na izvještajni datum (AOP178+AOP179) |
180 |
|
|
|
|
Obrazac: PK-SDUS-5 Izvještaj o promjenama kapitala |
|||||||||
|
IZVJEŠTAJ O PROMJENAMA KAPITALA |
u |
||||||||
|
Opis pozicije |
Raspodjeljivo vlasnicima matice |
Raspodjeljivo nekontrolirajućim interesima |
Ukupno |
||||||
|
Upisani kapital |
Rezerve kapitala |
Rezerve iz dobiti |
Dobit ili gubitak tekuće godine (razdoblja) |
Zadržana dobit ili preneseni gubitak |
Revalorizacija fin. imovine raspoložive za prodaju |
Ostale revalorizacijske rezerve |
|||
|
Stanje 1. siječnja prethodne godine |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Promjena računovodstvenih politika |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Ispravak pogreški prethodnih razdoblja |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Stanje 1. siječnja prethodne god. (prepravljeno) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Dobit ili gubitak razdoblja |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Nerealizirani dobici ili gubici od financijske imovine raspoložive za prodaju |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Ostale nevlasničke promjene kapitala |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Ukupno izravno priznati prihodi i rashodi prethodne godine (razdoblja iz prethodne godine) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Povećanje/smanjenje upisanog kapitala |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Ostale uplate vlasnika |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Isplata udjela u dobiti/dividenda |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Ostale raspodjele vlasnicima |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Stanje na zadnji dan izvještajnog razdoblja |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Stanje 1. siječnja tekuće poslovne godine |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Promjena računovodstvenih politika |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Ispravak pogreški prethodnih razdoblja |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Stanje 01. siječnja tekuće poslovne god. (prepravljeno) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Dobit ili gubitak razdoblja |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Nerealizirani dobici ili gubici od financijske imovine raspoložive za prodaju |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Ostale nevlasničke promjene kapitala |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Ukupno izravno priznati prihodi i rashodi tekuće godine (tekućeg razdoblja) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Povećanje/smanjenje upisanog kapitala |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Ostale uplate vlasnika |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Isplata udjela u dobiti/dividenda |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Ostale raspodjele vlasnicima |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Stanje na zadnji dan izvještajnog razdoblja |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Obrazac: B-SDUS-6 Bilješke |
|
|
|
|
|
|
Bilješke uz financijske izvještaje sastavljaju se sukladno odredbama Međunarodnih standarda financijskog izvještavanja (dalje: MSFI) na način da trebaju: a) pružiti informacije o osnovi za sastavljanje financijskih izvještaja i određenim računovodstvenim politikama primijenjenim u skladu s Međunarodnim računovodstvenim standardom 1 (MRS 1), b) objaviti informacije prema MSFI-a koje nisu prezentirane u izvještaju o financijskom položaju, izvještaju o sveobuhvatnoj dobiti, izvještaju o novčanim ijekovima i izvještaju o promjenama kapitala, c) pružiti dodatne informacije koje nisu prezentirane u izvještaju o financijskom položaju, izvještaju o sveobuhvatnoj dobiti, izvještaju o novčanim ijekovima i izvještaju o promjeni kapitala, ali su važne za razumijevanje bilo kojeg od njih. |
|
|
Bilješke uz financijske izvještaje obvezno moraju sadržavati slijedeće: |
|
1. |
Izjava o usklađenosti sa MSFI |
|
2. |
Sažetak primijenjenih računovodstvenih politika |
|
3. |
Informacije koje potkrepljuju stavke prikazane u izvještaju o financijskom položaju SDUS, izvještaju o sveobuhvatnoj dobiti, izvještaju o novčanim tokovima i izvještaju o promjenama kapitala |
|
4. |
Klasifikaciju financijske imovine i financijskih obveza |
|
5. |
Izloženost kreditnom riziku financijske imovine i financijskih obveza klasificiranih kao zajmovi i potraživanja po fer vrijednosti kroz dobit ili gubitak |
|
6. |
Iznos promjene fer vrijednosti koja se može pripisati promjeni kreditnog rizika |
|
7. |
Reklasifikaciju financijskog sredstva u imovinu koja se mjeri (a) po trošku ili amortiziranom trošku umjesto po fer vrijednosti ili (b) po fer vrijednosti umjesto po trošku ili amortiziranom trošku, objaviti iznos reklasificiran iz svake kategorije i u svaku kategoriju te razloge za reklasifikaciju |
|
8. |
Za imovinu koja se prestaje priznavati objaviti: (a) prirodu imovine (b) prirodu rizika i nagrada povezanih s vlasništvom kojima društvo ostaje izloženo (c) kad nastavlja priznavati svu imovinu, knjigovodstvene iznose imovine i povezanih obveza te (d) kad nastavlja priznavati imovinu u mjeri u kojoj nastavlja sudjelovati u njoj, ukupan knjigovodstveni iznos izvorne imovine, iznos imovine koju nastavlja priznavati te knjigovodstveni iznos povezanih obveza |
|
9. |
Objaviti knjigovodstveni iznos financijske imovine založene kao osiguranje za plaćanje stvarnih ili nepredviđenih obveza (kolateral), uključujući iznose koji su reklasificirani. |
|
10. |
Kolateral (financijsko ili nefinancijsko sredstvo) i kada mu je dopušteno mu kolateral prodati ili ponovno založiti u odsustvu ili zbog neplaćanja vlasnika kolaterala, dužan je objaviti: fer vrijednost kolaterala u posjedu, fer vrijednost prodanog ili ponovo založenog kolaterala, te obvezu povrata |
|
11. |
Umanjenja za kreditne gubitke (primjerice, konto ispravka vrijednosti na kojem se evidentiraju pojedinačna umanjenja ili neki sličan konto koji se koristi za evidentiranje kolektivnog umanjenja imovine) umjesto da izravno umanjuje knjigovodstveni iznos sredstva, dužan je objaviti usuglašavanje promjena na tom kontu tijekom razdoblja za svaku klasu financijske imovine. |
|
12. |
Ako je subjekt izdao instrument koji sadrži i komponentu obveze i komponentu kapitala i riječ je o instrumentu koji ima više ugrađenih izvedenica čije su vrijednosti međuovisne (kao što je konvertibilni dužnički instrument s pravom prijevremenog otkupa), dužan je objaviti postojanje takvih obilježja |
|
13. |
Za obveze po zajmovima na izvještajni datum objaviti: (a) pojedinosti o eventualnom neplaćanju glavnice, kamata, postupnog otkupa ili uvjeta otkupa obveza po zajmovima (b) knjigovodstveni iznos na izvještajni datum obveza po zajmovima koji se ne plaćaju i (c) da li je plaćanje izvršeno ili su uvjeti otplate obveza po zajmovima revidirani prije nego što je odobreno izdavanje financijskih izvještaja |
|
14. |
Objaviti odvojeno sljedeće podatke za svaku vrstu zaštite (tj. zaštitu fer vrijednosti, zaštitu novčanog toka i zaštitu neto ulaganja u inozemno poslovanje): (a) opis svake vrste zaštite (b) opis financijskih instrumenata određenih kao instrumenti zaštite i njihovu fer vrijednost na izvještajni datum (c) prirodu rizika od kojih se provodi zaštita. |
|
15. |
Subjekt je za svaku klasu financijske imovine i financijskih obveza dužan objaviti fer vrijednost klase imovine i klase obveza na način koji omogućuje njezinu usporedbu s knjigovodstvenim iznosom. |
|
16. |
Ukupan iznos naknada koji za određenu financijsku godinu naplaćuje samostalni revizor ili revizorsko društvo za zakonski propisanu reviziju godišnjih financijskih izvještaja, ukupan iznos naknada za druge usluge provjere, ukupan iznos naknada za usluge poreznog savjetovanja te ukupan iznos naknada za druge usluge osim revizorskih. |
|
17. |
Objaviti informacije koje korisnicima financijskih izvještaja omogućuju da ocijene vrstu i doseg rizika koji proizlaze iz financijskih instrumenata a kojima je subjekt izložen na izvještajni datum a) kreditni rizik b) tržišni rizik c) rizik likvidnosti |
|
18. |
Za imovinu stečenu posjedom kolaterala kao instrumenta osiguranja objaviti: (a) prirodu i knjigovodstveni iznos tako stečene imovine i (b) ako imovinu nije moguće trenutačno konvertirati u novac, svoje politike kojima je regulirano raspolaganje takvom imovinom, odnosno prodaja imovine ili njeno korištenje u vlastitom poslovanju |
|
19. |
Objavu svih transakcija s povezanim osobama. |
Tehnička uputa za izradu i dostavu izvještaja središnjih drugih ugovornih strana
Na emelju članka 15. očke 7. Zakona o Hrvatskoj agenciji za nadzor financijskih usluga („Narodne novine“, broj 140/05 i 12/12), Hrvatska agencija za nadzor financijskih usluga (dalje: Agencija), na sjednici Upravnog vijeća održanoj dana ____ 2015. donosi:
TEHNIČKU UPUTU ZA IZRADU I DOSTAVU IZVJEŠTAJA SREDIŠNJIH DRUGIH UGOVORNIH STRANA
1. Uvod
Ovom uputom za izradu i dostavu izvještaja središnjih drugih ugovornih strana u elektroničkom obliku (u daljnjem ekstu: izvještaji) određuje se format i način dostave istih.
2. Vrste izvještaja
Vrste izvještaja koje se dostavljaju u elektroničkom obliku su:
a) financijski izvještaji za romjesečno, šestomjesečno, devetomjesečno razdoblje i nerevidirani godišnji financijski izvještaj investicijskih društava (FI-SDUS)
b) revidirani godišnji financijski izvještaji investicijskih društava (GFI-SDUS)
c) Izvještaj o reviziji za potrebe Agencije
d) nadzorni izvještaji za središnje druge ugovorne strane (u daljnjem tekstu: SDUS; AK-SDUS, RPN-SDUS, IN-SDUS, JF-SDUS, SIG-SDUS, LI-SDUS, UK-SDUS, TEST-SDUS)
3. Dostava izvještaja
Izvještaji se u elektroničkom obliku dostavljaju u formatu i datotekama kako slijedi:
datoteka u XML formatu koja obuhvaća financijske izvještaje sukladno propisanoj shemi objavljenoj na internetskim stranicama Agencije, potpisana naprednim elektroničkim potpisom od strane Uprave SDUS;
Ova datoteka odnosi se na tromjesečne, šestomjesečne, devetomjesečne i nerevidirane godišnje financijske izvještaje investicijskih društava iz, a obuhvaća obrasce: Izvještaj o financijskom položaju, Izvještaj o sveobuhvatnoj dobiti, Izvještaj o novčanim tokovima i Izvještaj o promjenama kapitala.
datoteka u XML formatu koja obuhvaća revidirane godišnje financijske izvještaje sukladno propisanoj shemi objavljenoj na internetskim stranicama Agencije, potpisana naprednim elektroničkim potpisom od strane Uprave SDUS;
Ova datoteka odnosi se na godišnje financijske izvještaje iz Pravilnika strukturi i sadržaju godišnjih financijskih izvještaja SDUS koji se dostavljaju u okviru revidiranog godišnjeg financijskog izvještaja, a obuhvaća obrasce: Izvještaj o financijskom položaju, Izvještaj o sveobuhvatnoj dobiti, Izvještaj o novčanim tokovima i Izvještaj o promjenama kapitala.
datoteka u PDF formatu obuhvaća obrazac Opći podaci o SDUS i Bilješke uz financijske izvještaje , potpisana naprednim elektroničkim potpisom od strane Uprave SDUS;
Ova datoteka sadrži obrazac Opći podaci o SDUS i Bilješke uz financijske izvještaje koji se dostavljaju u okviru financijskih izvještaja za tromjesečno, šestomjesečno, devetomjesečno razdoblje, te nerevidiranih godišnjih financijskih izvještaja propisanih Pravilnikom o strukturi i sadržaju godišnjih financijskih izvještaja SDUS .
datoteka u PDF formatu obuhvaća obrazac Opći podaci o SDUS , Bilješke uz financijske izvještaje i Izvještaj o reviziji za potrebe Agencije , potpisana naprednim elektroničkim potpisom od strane Uprave društva.
Ova datoteka sadrži obrazac Opći podaci o SDUS i Bilješke uz financijske izvještaje koji se dostavljaju u okviru revidiranog godišnjeg financijskog izvještaja propisanog Pravilnikom o strukturi i sadržaju godišnjih financijskih izvještaja SDUS , kao o Izvještaj o reviziji za potrebe Agencije , koji se dostavlja u okviru godišnje revizije SDUS, u obliku propisanom Pravilnikom o strukturi i sadržaju godišnjih financijskih izvještaja SDUS.
datoteka u PDF formatu obuhvaća obrazac Opći podaci o SDUS , potpisana naprednim elektroničkim potpisom od strane Uprave pravne osobe ili od strane fizičkih osoba koje su u tu svrhu opunomoćene od strane Uprave.
Ova datoteka sadrži obrazac Opći podaci o pravnoj osobi koji se dostavlja u okviru nadzornog izvještaja propisanog Pravilnikom o nadzornim izvještajima za SDUS.
datoteka u XLS formatu odnosi se na obrazac - Izvještaj o adekvatnosti kapitala SDUS , potpisana naprednim elektroničkim potpisom od strane Uprave SDUS ili od strane fizičkih osoba koje su u tu svrhu opunomoćene od strane Uprave SDUS..
Ova datoteka sadrži obrazac AK-SDUS - Izvještaj o adekvatnosti kapitala SDUS koji se dostavlja u okviru nadzornog izvještaja propisanog Pravilnikom o nadzornim izvještajima za SDUS.
datoteka u XLS formatu odnosi se na obrazac - Opći podaci o računima poslovnih namjena , potpisana naprednim elektroničkim potpisom od strane Uprave SDUS ili od strane fizičkih osoba koje su u tu svrhu opunomoćene od strane Uprave SDUS.
Ova datoteka sadrži obrazac RPN-SDUS - Opći podaci o računima poslovnih namjena koji se dostavlja u okviru nadzornog izvještaja propisanog Pravilnikom o nadzornim izvještajima za SDUS.
datoteka u XLS formatu odnosi se na obrazac - Izvještaj o prikupljenim iznosima nadoknade , potpisana naprednim elektroničkim potpisom od strane Uprave SDUS ili od strane fizičkih osoba koje su u tu svrhu opunomoćene od strane Uprave SDUS.
Ova datoteka sadrži obrazac IN-SDUS - Izvještaj o prikupljenim iznosima nadoknade koji se dostavlja u okviru nadzornog izvještaja propisanog Pravilnikom o nadzornim izvještajima za SDUS.
datoteka u XLS formatu odnosi se na obrazac - Izvještaj o sredstvima jamstvenog fonda , potpisana naprednim elektroničkim potpisom od strane Uprave SDUS ili od strane fizičkih osoba koje su u tu svrhu opunomoćene od strane Uprave SDUS.
Ova datoteka sadrži obrazac JF-SDUS- Izvještaj o sredstvima jamstvenog fonda koji se dostavlja u okviru nadzornog izvještaja propisanog Pravilnikom o nadzornim izvještajima za SDUS.
datoteka u XLS formatu odnosi se na obrazac - Izvještaj o ostalim financijskim sredstvima - „SIG“ , potpisana naprednim elektroničkim potpisom od strane Uprave SDUS ili od strane fizičkih osoba koje su u tu svrhu opunomoćene od strane Uprave SDUS.
Ova datoteka sadrži obrazac SIG-SDUS - Izvještaj o ostalim financijskim sredstvima - „SIG“ koji se dostavlja u okviru nadzornog izvještaja propisanog Pravilnikom o nadzornim izvještajima za SDUS.
datoteka u XLS formatu odnosi se na obrazac - Izvještaj o likvidnosti , potpisana naprednim elektroničkim potpisom od strane Uprave SDUS ili od strane fizičkih osoba koje su u tu svrhu opunomoćene od strane Uprave SDUS.
Ova datoteka sadrži obrazac LI-SDUS - Izvještaj o likvidnosti koji se dostavlja u okviru nadzornog izvještaja propisanog Pravilnikom o nadzornim izvještajima za SDUS.
datoteka u XLS formatu odnosi se na obrazac - Izvještaj o upravljanju kolateralom , potpisana naprednim elektroničkim potpisom od strane Uprave SDUS ili od strane fizičkih osoba koje su u tu svrhu opunomoćene od strane Uprave SDUS.
Ova datoteka sadrži obrazac UK-SDUS - Izvještaj o upravljanju kolateralom koji se dostavlja u okviru nadzornog izvještaja propisanog Pravilnikom o nadzornim izvještajima za SDUS.
datoteka u XLS formatu odnosi se na obrazac - Izvještaj o provedenom preispitivanju modela, ispitivanju otpornosti na stres i retroaktivnom ispitivanju , potpisana naprednim elektroničkim potpisom od strane Uprave SDUS ili od strane fizičkih osoba koje su u tu svrhu opunomoćene od strane Uprave SDUS.
Ova datoteka sadrži obrazac TEST-SDUS - Izvještaj o provedenom preispitivanju modela, ispitivanju otpornosti na stres i retroaktivnom ispitivanju koji se dostavlja u okviru nadzornog izvještaja propisanog Pravilnikom o nadzornim izvještajima za SDUS.
Rokovi dostave propisani su pojedinim pravilnikom koji regulira odgovarajuću vrstu izvještaja.
4. Opis datoteke izvještaja u PDF formatu
Datoteke izvještaja u PDF formatu namijenjene su za dostavu izvještaja slobodnog formata.
5. Datoteka izvještaja u XML formatu
Datoteke izvještaja u XML formatu SDUS obvezna je izraditi sukladnoj propisanoj XML shemi Agencije. Postupak kojim će podatke izvještaja pretvoriti u tako zadani oblik određuje i provodi sama SDUS.
XML sheme za izradu izvještaja objavljuju se na internetskoj adresi:
http://www.hanfa.hr/xml_sheme .
6. Datoteka izvještaja u XLS formatu
Datoteke izvještaja koje su SDUS dužne dostavljati Agenciji u XLS formatu objavljuju se na internetskoj stranici:
7. Potpisivanje datoteka naprednim elektroničkim potpisom
Potpisivanje datoteka naprednim elektroničkim potpisom koje je SDUS dužna dostaviti obavlja se sukladno važećom Tehničkom uputom za primjenu elektroničkog potpisa u postupku izvješćivanja Hrvatske agencije za nadzor financijskih usluga .
Pravila potpisivanja naprednim elektroničkim potpisom ista su kao i pravila koja vrijede za vlastoručni potpis koji se primjenjuje na pisani oblik izvješća.
Financijske izvještaje za romjesečno, šestomjesečno, devetomjesečno razdoblje, nerevidirane godišnje financijske izvještaje i obrasce revidiranih godišnjih financijskih izvještaja koje je SDUS dužna dostavljati Agenciji elektroničkim putem potpisuje Uprava SDUS naprednim elektroničkim potpisom. Iznimno, u slučaju spriječenosti, Uprava SDUS može, sukladno propisima o zastupanju, pisanim putem opunomoćiti drugu osobu za potpisivanje izvještaja naprednim elektroničkim potpisom uz prethodnu obavijest Agenciji.
Nadzorne izvještaje propisane Pravilnikom o nadzornim izvještajima za SDUS koje je SDUS dužna dostavljati Agenciji elektroničkim putem potpisuje Uprava SDUS ili fizička osoba koja je u tu svrhu opunomoćena od strane Uprave SDUS. U slučaju da Potpisnik ovlasti drugu fizičku osobu za potpisivanje Datoteke dužan je dostaviti Agenciji punomoć u obliku papirnatog dokumenta. Punomoć obavezno sadrži ime i prezime opunomoćenika ili više njih, te opseg ovlasti potpisivanja Datoteke naprednim elektroničkim potpisom.
Obveznik je dužan Agenciji bez odgode prijaviti promjenu opunomoćenika za potpisivanje.
8. Predaja izvješća
Izvješća iz očke 2. ove ehničke upute pravnih osoba predaju se sukladno važećoj Tehničkoj uputi za prijavu i rad sa sučeljem sustava za dostavu podataka u elektroničkom obliku .
Komentari