Na temelju članka 98. stavka 4. točke 3. Zakona o mirovinskim osiguravajućim društvima (»Narodne novine« broj 22/14, 29/18 i 115/18, dalje u tekstu: Zakon) Hrvatska agencija za nadzor financijskih usluga na sjednici Upravnog vijeća održanoj ___________ godine donosi
PRAVILNIK
O KONTNOM PLANU MIROVINSKOG OSIGURAVAJUĆEG DRUŠTVA
Uvodna odredba
Članak 1.
Ovim se Pravilnikom propisuje kontni plan mirovinskog osiguravajućeg društva na način prikazan u Prilogu koji je sastavni dio ovoga Pravilnika.
Vođenje poslovnih knjiga
Članak 2.
(1) Mirovinsko osiguravajuće društvo dužno je voditi poslovne knjige, poslovnu dokumentaciju te ostale evidencije na način koji omogućuje provjeru posluje li mirovinsko osiguravajuće društvo u skladu s važećim propisima i standardima struke.
(2) Mirovinsko osiguravajuće društvo dužno je poslovne događaje evidentirati u svojim poslovnim knjigama koristeći konta najmanje u opsegu koji je jednak propisanom kontnom planu.
(3) Mirovinsko osiguravajuće društvo dužno je voditi evidencije odvojeno za obvezno mirovinsko osiguranje (individualna kapitalizirana štednja člana obveznog mirovinskog fonda) odnosno poslove iz članka 9. stavka 1. točke 1. Zakona, dobrovoljno mirovinsko osiguranje (individualna kapitalizirana štednja člana otvorenog dobrovoljnog mirovinskog fonda i izravne jednokratne uplate osoba) odnosno poslove iz članka 9. stavka 1. točaka 2. i 4. Zakona, dobrovoljno mirovinsko osiguranje (individualna kapitalizirana štednja člana zatvorenog dobrovoljnog mirovinskog fonda) odnosno poslove iz članka 9. stavka 1. točke 3. Zakona, druge poslove vezane uz poslove mirovinskog osiguranja iz članka. 9. stavka 1. točke 5. Zakona te odvojeno za kapital i ostala sredstva.
Prijelazne i završne odredbe
Članak 3.
(1) Ovaj Pravilnik stupa na snagu osmoga dana od dana objave u „Narodnim novinama“.
(2) Pravilnik o kontnom planu mirovinskog osiguravajućeg društva („Narodne novine“ broj 103/14) prestaje važiti protekom posljednjeg dana roka za dostavu izvještaja sa stanjem na dan 31.12.2022. godine.
(3) Mirovinsko osiguravajuće društvo dužno je Kontni plan propisan ovim Pravilnikom primijeniti za vođenje poslovnih knjiga, poslovne dokumentacije te ostale evidencije od 1.1.2023. godine.
KLASA:
URBROJ:
Zagreb,
PREDSJEDNIK UPRAVNOG VIJEĆA
dr.sc. Ante Žigman
PRILOG
KONTNI PLAN MIROVINSKOG OSIGURAVAJUĆEG DRUŠTVA
RAZRED 0
NEMATERIJALNA IMOVINA, MATERIJALNA IMOVINA I FINANCIJSKA IMOVINA
01
NEMATERIJALNA IMOVINA
02
MATERIJALNA IMOVINA
03
ULAGANJA U OVISNA I POVEZANA DRUŠTVA
04
FINANCIJSKA IMOVINA KOJA SE VREDNUJE PO AMORTIZIRANOM TROŠKU
040
Prenosivi dužnički vrijednosni papiri
041
Instrumenti tržišta novca
05
FINANCIJSKA IMOVINA PO FER VRIJEDNOSTI KROZ OSTALU SVEOBUHVATNU DOBIT
050
Prenosivi dužnički vrijednosni papiri
051
Prenosivi vlasnički vrijednosni papiri
052
Udjeli u investicijskim fondovima
06
FINANCIJSKA IMOVINA PO FER VRIJEDNOSTI KROZ RAČUN DOBITI I GUBITKA
060
Prenosivi dužnički vrijednosni papiri
061
Prenosivi vlasnički vrijednosni papiri
062
Udjeli u investicijskim fondovima
063
Instrumenti tržišta novca
064
Izvedeni financijski instrumenti
07
DEPOZITI, ZAJMOVI, POTRAŽIVANJA
070
Depoziti
071
Zajmovi
072
Ostala potraživanja
08
ULAGANJA U NEKRETNINE I USKLAĐENJE VRIJEDNOSTI
RAZRED 1
NOVAC, NOVČANI EKVIVALENTI, IMOVINA IZ UGOVORA O MIROVINAMA, POTRAŽIVANJA I AKTIVNA VREMENSKA RAZGRANIČENJAA
10
NOVČANA SREDSTVA (NOVAC NA TRANSAKCIJSKIM RAČUNIMA I GOTOVINA)
11
NOVČANI EKVIVALENTI
12
POTRAŽIVANJA IZ REDOVNOG POSLOVANJA
13
POTRAŽIVANJA OD ZAPOSLENIKA
14
POTRAŽIVANJA OD POVEZANIH DRUŠTAVA
15
POTRAŽIVANJA OD DRŽAVNIH JEDINICA I DRUGIH INSTITUCIJA
16
POTRAŽIVANJA S OSNOVE KUPOPRODAJE FINANCIJSKIH INSTRUMENATA
17
POTRAŽIVANJA OD OBVEZNIKA PLAĆANJA DOPRINOSA
18
OSTALA POTRAŽIVANJA
19
PLAĆENI TROŠKOVI BUDUĆEG RAZDOBLJA I NEDOSPJELA NAPLATA PRIHODA
RAZRED 2
OBVEZE I RAZGRANIČENJA
20
FINANCIJSKE OBVEZE
21
OBVEZE S OSNOVE UGOVORA O MIROVINI I PRIMLJENIH UPLATA
22
OBVEZE PREMA DOBAVLJAČIMA
23
OBVEZE PREMA ZAPOSLENICIMA
24
OBVEZE PREMA POVEZANIM DRUŠTVIMA
25
OBVEZE PREMA DRŽAVNIM JEDINICAMA I DRUGIM INSTITUCIJAMA
28
OSTALE OBVEZE
29
ODGOĐENO PLAĆANJE TROŠKOVA I PRIHOD BUDUĆIH RAZDOBLJA
RAZRED 3
ZALIHE MATERIJALA I SITNOG INVENTARA
RAZRED 4
RASHODI
40
RASHODI S OSNOVE ISPLATA MIROVINA
41
PROMJENE OBVEZA ZA DOSPJELE MIROVINE
42
MATERIJALNI TROŠKOVI
43
TROŠKOVI USLUGA
44
FINANCIJSKI RASHODI
45
TROŠKOVI PLAĆA, HONORARA I SLIČNIH NAKNADA
46
AMORTIZACIJA MATERIJALNE/NEMATERIJALNE IMOVINE
47
GUBICI I OTPUŠTANJE GUBITAKA PO OSNOVI NEPROFITABILNIH UGOVORA
48
OSTALI TROŠKOVI
49
TROŠKOVI REZERVIRANJA
RAZRED 5
OBVEZE IZ UGOVORA O MIROVINAMA
50
Obveza za dospjele mirovine (LIC)
51
Prilagodba za rizik obveze za dospjele mirovine (LIC RA)
52
OBVEZA ZA PREOSTALO POKRIĆE (novčani tokovi sadašnje vrijednosti-PVCF)
53
Prilagodba za rizik obveze za preostalo pokriće (PVFC RA)
54
Marža za ugovorenu uslugu (CSM / višak)
55
OBVEZA ZA UGOVORE O ULAGANJU
RAZRED 6
FINANCIJSKI PRIHODI I RASHODI OD UGOVORA O MIROVINAMA
60
OTPUŠTANJE INICIJALNO FORMIRANOG DISKONTA
61
PROMJENA DISKONTNE STOPE
62
TEČAJNE RAZLIKE U VREDNOVANJU UGOVORA O MIROVINAMA
Na temelju članka 98. stavka 4. točke 3. Zakona o mirovinskim osiguravajućim društvima (»Narodne novine« broj 22/14, 29/18 i 115/18, dalje u tekstu: Zakon) Hrvatska agencija za nadzor financijskih usluga na sjednici Upravnog vijeća održanoj ___________ godine donosi
PRAVILNIK
O KONTNOM PLANU MIROVINSKOG OSIGURAVAJUĆEG DRUŠTVA
Komentirate u ime: Hrvatska agencija za nadzor financijskih usluga
Uvodna odredba
Komentirate u ime: Hrvatska agencija za nadzor financijskih usluga
Članak 1.
Ovim se Pravilnikom propisuje kontni plan mirovinskog osiguravajućeg društva na način prikazan u Prilogu koji je sastavni dio ovoga Pravilnika.
Komentirate u ime: Hrvatska agencija za nadzor financijskih usluga
Vođenje poslovnih knjiga
Komentirate u ime: Hrvatska agencija za nadzor financijskih usluga
Članak 2.
(1) Mirovinsko osiguravajuće društvo dužno je voditi poslovne knjige, poslovnu dokumentaciju te ostale evidencije na način koji omogućuje provjeru posluje li mirovinsko osiguravajuće društvo u skladu s važećim propisima i standardima struke.
(2) Mirovinsko osiguravajuće društvo dužno je poslovne događaje evidentirati u svojim poslovnim knjigama koristeći konta najmanje u opsegu koji je jednak propisanom kontnom planu.
(3) Mirovinsko osiguravajuće društvo dužno je voditi evidencije odvojeno za obvezno mirovinsko osiguranje (individualna kapitalizirana štednja člana obveznog mirovinskog fonda) odnosno poslove iz članka 9. stavka 1. točke 1. Zakona, dobrovoljno mirovinsko osiguranje (individualna kapitalizirana štednja člana otvorenog dobrovoljnog mirovinskog fonda i izravne jednokratne uplate osoba) odnosno poslove iz članka 9. stavka 1. točaka 2. i 4. Zakona, dobrovoljno mirovinsko osiguranje (individualna kapitalizirana štednja člana zatvorenog dobrovoljnog mirovinskog fonda) odnosno poslove iz članka 9. stavka 1. točke 3. Zakona, druge poslove vezane uz poslove mirovinskog osiguranja iz članka. 9. stavka 1. točke 5. Zakona te odvojeno za kapital i ostala sredstva.
Komentirate u ime: Hrvatska agencija za nadzor financijskih usluga
Prijelazne i završne odredbe
Komentirate u ime: Hrvatska agencija za nadzor financijskih usluga
Članak 3.
(1) Ovaj Pravilnik stupa na snagu osmoga dana od dana objave u „Narodnim novinama“.
(2) Pravilnik o kontnom planu mirovinskog osiguravajućeg društva („Narodne novine“ broj 103/14) prestaje važiti protekom posljednjeg dana roka za dostavu izvještaja sa stanjem na dan 31.12.2022. godine.
(3) Mirovinsko osiguravajuće društvo dužno je Kontni plan propisan ovim Pravilnikom primijeniti za vođenje poslovnih knjiga , poslovne dokumentacije te ostale evidencije od 1.1.2023. godine.
KLASA:
URBROJ:
Zagreb,
PREDSJEDNIK UPRAVNOG VIJEĆA
dr.sc. Ante Žigman
Komentirate u ime: Hrvatska agencija za nadzor financijskih usluga
PRILOG
KONTNI PLAN MIROVINSKOG OSIGURAVAJUĆEG DRUŠTVA
RAZRED 0
NEMATERIJALNA IMOVINA, MATERIJALNA IMOVINA I FINANCIJSKA IMOVINA
01
NEMATERIJALNA IMOVINA
02
MATERIJALNA IMOVINA
03
ULAGANJA U OVISNA I POVEZANA DRUŠTVA
04
FINANCIJSKA IMOVINA KOJA SE VREDNUJE PO AMORTIZIRANOM TROŠKU
040
Prenosivi dužnički vrijednosni papiri
041
Instrumenti tržišta novca
05
FINANCIJSKA IMOVINA PO FER VRIJEDNOSTI KROZ OSTALU SVEOBUHVATNU DOBIT
050
Prenosivi dužnički vrijednosni papiri
051
Prenosivi vlasnički vrijednosni papiri
052
Udjeli u investicijskim fondovima
06
FINANCIJSKA IMOVINA PO FER VRIJEDNOSTI KROZ RAČUN DOBITI I GUBITKA
060
Prenosivi dužnički vrijednosni papiri
061
Prenosivi vlasnički vrijednosni papiri
062
Udjeli u investicijskim fondovima
063
Instrumenti tržišta novca
064
Izvedeni financijski instrumenti
07
DEPOZITI, ZAJMOVI, POTRAŽIVANJA
070
Depoziti
071
Zajmovi
072
Ostala potraživanja
08
ULAGANJA U NEKRETNINE I USKLAĐENJE VRIJEDNOSTI
RAZRED 1
NOVAC, NOVČANI EKVIVALENTI, IMOVINA IZ UGOVORA O MIROVINAMA, POTRAŽIVANJA I AKTIVNA VREMENSKA RAZGRANIČENJAA
10
NOVČANA SREDSTVA (NOVAC NA TRANSAKCIJSKIM RAČUNIMA I GOTOVINA)
11
NOVČANI EKVIVALENTI
12
POTRAŽIVANJA IZ REDOVNOG POSLOVANJA
13
POTRAŽIVANJA OD ZAPOSLENIKA
14
POTRAŽIVANJA OD POVEZANIH DRUŠTAVA
15
POTRAŽIVANJA OD DRŽAVNIH JEDINICA I DRUGIH INSTITUCIJA
16
POTRAŽIVANJA S OSNOVE KUPOPRODAJE FINANCIJSKIH INSTRUMENATA
17
POTRAŽIVANJA OD OBVEZNIKA PLAĆANJA DOPRINOSA
18
OSTALA POTRAŽIVANJA
19
PLAĆENI TROŠKOVI BUDUĆEG RAZDOBLJA I NEDOSPJELA NAPLATA PRIHODA
RAZRED 2
OBVEZE I RAZGRANIČENJA
20
FINANCIJSKE OBVEZE
21
OBVEZE S OSNOVE UGOVORA O MIROVINI I PRIMLJENIH UPLATA
22
OBVEZE PREMA DOBAVLJAČIMA
23
OBVEZE PREMA ZAPOSLENICIMA
24
OBVEZE PREMA POVEZANIM DRUŠTVIMA
25
OBVEZE PREMA DRŽAVNIM JEDINICAMA I DRUGIM INSTITUCIJAMA
28
OSTALE OBVEZE
29
ODGOĐENO PLAĆANJE TROŠKOVA I PRIHOD BUDUĆIH RAZDOBLJA
RAZRED 3
ZALIHE MATERIJALA I SITNOG INVENTARA
RAZRED 4
RASHODI
40
RASHODI S OSNOVE ISPLATA MIROVINA
41
PROMJENE OBVEZA ZA DOSPJELE MIROVINE
42
MATERIJALNI TROŠKOVI
43
TROŠKOVI USLUGA
44
FINANCIJSKI RASHODI
45
TROŠKOVI PLAĆA, HONORARA I SLIČNIH NAKNADA
46
AMORTIZACIJA MATERIJALNE/NEMATERIJALNE IMOVINE
47
GUBICI I OTPUŠTANJE GUBITAKA PO OSNOVI NEPROFITABILNIH UGOVORA
48
OSTALI TROŠKOVI
49
TROŠKOVI REZERVIRANJA
RAZRED 5
OBVEZE IZ UGOVORA O MIROVINAMA
50
Obveza za dospjele mirovine (LIC)
51
Prilagodba za rizik obveze za dospjele mirovine (LIC RA)
52
OBVEZA ZA PREOSTALO POKRIĆE (novčani tokovi sadašnje vrijednosti-PVCF)
53
Prilagodba za rizik obveze za preostalo pokriće (PVFC RA)
54
Marža za ugovorenu uslugu (CSM / višak)
55
OBVEZA ZA UGOVORE O ULAGANJU
RAZRED 6
FINANCIJSKI PRIHODI I RASHODI OD UGOVORA O MIROVINAMA
60
OTPUŠTANJE INICIJALNO FORMIRANOG DISKONTA
61
PROMJENA DISKONTNE STOPE
62
TEČAJNE RAZLIKE U VREDNOVANJU UGOVORA O MIROVINAMA
RAZRED 7
PRIHODI
70
PRIHODI OD UGOVORA O MIROVINAMA
71
PRIHODI OD PROVIZIJA I NAKNADA
72
FINANCIJSKI PRIHODI – PRIHODI OD ULAGANJA
78
OSTALI PRIHODI
79
RAZLIKA PRIHODA I RASHODA
RAZRED 8
REZULTAT POSLOVANJA
80
DOBIT ILI GUBITAK PRIJE OPOREZIVANJA
81
POREZ NA DOBIT
82
DOBIT ILI GUBITAK POSLIJE OPOREZIVANJA
83
RASPORED DOBITI FINANCIJSKE GODINE
RAZRED 9
KAPITAL I PRIČUVE
90
UPISANI KAPITAL (TEMELJNI KAPITAL)
91
PREMIJA NA EMITIRANE DIONICE
92
REVALORIZACIJSKE REZERVE
93
ZADRŽANA DOBIT ILI PRENESENI GUBITAK
94
DOBIT ILI GUBITAK TEKUĆE GODINE
95
REZERVE (zakonske, statutarne, ostale)
96
NEOSIGURATELJNA REZERVIRANJA
97
INTERVENTNE PRIČUVE
98
FINANCIJSKA REZERVA IZ UGOVORA O MIROVINAMA
99
IZVANBILANČNI ZAPISI
Komentirate u ime: Hrvatska agencija za nadzor financijskih usluga