Nacrt prijedloga zakona o izmjeni Zakona o porezu na dodanu vrijednost, s Nacrtom konačnog prijedloga zakona
1.3.
Program rada Vlade Republike Hrvatske, akt strateškog planiranja ili reformska mjera:
Da/Ne:
Ne
Naziv akta:
Opis mjere:
1.4.
Plan usklađivanja zakonodavstva Republike Hrvatske s pravnom stečevinom Europske unije
Da/Ne:
Ne
Naziv pravne stečevine:
2.
UTVRĐIVANJE PROBLEMA
2.1.
1. travnja 2024. ističe razdoblje u kojem se isporuka prirodnog plina, grijanja iz toplinskih stanica te ogrjevnog drva, peleta, briketa i sječke oporezuje PDV-om po stopi od 5%, te se aktivira odredba da se navedene isporuke oporezuju PDV-om po stopi od 13%. Naime, Zakonom o porezu na dodanu vrijednost propisano je da se do 31. ožujka 2024. PDV-om po stopi od 5% oporezuje isporuka prirodnog plina uključujući naknade vezane uz tu isporuku, isporuka grijanja iz toplinskih stanica uključujući naknade vezane uz tu isporuku te isporuke ogrjevnog drva, peleta, briketa i sječke. U slučaju da se ne produlji primjena snižene stope PDV-a od 5%, od 1. travnja 2024. isporuka prirodnog plina, isporuka grijanja iz toplinskih stanica, uključujući naknade vezane uz te isporuke te isporuka ogrjevnog drva, peleta, briketa i sječke oporezivala bi se PDV-om po stopi od 13%, što bi potencijalno moglo dovesti do povećanja cijena.
2.2.
Izvor podataka:
Članak 38. stavak 3. točke g) i h) te stavci 4. i 5. Zakona o porezu na dodanu vrijednost („Narodne novine“ br. 73/13., 99/13., 148/13., 153/13., 143/14., 115/16., 106/18., 121/19., 138/20., 39/22., 113/22., 33/23., 114/23.)
3.
UTVRĐIVANJE POSEBNOG CILJA
3.1.
Opis posebnog cilja
Cilj Zakona je zadržavanje sadašnje razine poreznog rasterećenja te ublažavanje utjecaja na cijene na način da se produlji primjena snižene stope PDV-a od 5% na
- isporuku prirodnog plina uključujući naknade vezane uz tu isporuku
- isporuku grijanja iz toplinskih stanica uključujući naknade vezane uz tu isporuku
- isporuku ogrjevnog drva, peleta, briketa i sječke.
3.2.
Opis svrhe propisa
Svrha propisa je produljene primjene snižene stope PDV-a od 5% do 31. ožujka 2025. na isporuku prirodnog plina, grijanja iz toplinskih stanica, uključujući naknade vezane uz te isporuke te ogrjevnog drva, peleta, briketa i sječke. Produljenjem primjene snižene stope PDV-a od 5% želi se zadržati postojeće porezno opterećenje za sve adresate na koje se ova snižena stopa odnosi.
3.3.
Razmotrena druga moguća normativna i nenormativna rješenja
Cilj koji se želi postići ostvaruje se isključivo normativnim rješenjem, budući da je potrebno mijenjati odredbe kojima je propisano razdoblje u kojem se primjenjuje snižena stopa PDV-a od 5% na isporuku prirodnog plina, grijanja iz toplinskih stanica, uključujući naknade vezane uz te isporuke te ogrjevnog drva, peleta, briketa i sječke. Navedeni ishod nije moguće postići nenormativnim rješenjem.
3.4.
Izvor podataka:
4.
UTVRĐIVANJE UČINAKA I ADRESATA
4.1.
Posebni cilj:
Cilj izmjene Zakona o porezu na dodanu vrijednost je produljenje primjene snižene stope PDV-a od 5% do 31. ožujka 2025. na isporuku prirodnog plina, grijanja iz toplinskih stanica, uključujući naknade vezane uz te isporuke te ogrjevnog drva, peleta, briketa i sječke kako bi se zadržalo isto porezno opterećenje adresata na koje se ova izmjena odnosi.
4.1.1.
Učinci na gospodarstvo:
Adresati:
Produljenje primjene snižene stope PDV-a od 5% do 31. ožujka 2025. na isporuku prirodnog plina, grijanja iz toplinskih stanica, uključujući naknade vezane uz te isporuke te ogrjevnog drva, peleta, briketa i sječke omogućit će
- zadržavanja sadašnje razine poreznog rasterećenja za isporučitelje
- ublažavanja utjecaja na cijene kako bi se rasteretili korisnici tih dobara
- očuvanje standarda građana.
Poslovni subjekti mikro, mali, srednji i veliki poduzetnici (isporučitelji i korisnici)
Obiteljska poljoprivredna gospodarstva
Neprofitne pravne osobe
Građani
Tijela državne uprave, druga državna tijela, jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave, pravne osobe i druga tijela koja imaju javne ovlasti (korisnici isporuka)
4.1.2.
Učinci na održivi razvoj:
Adresati:
Nisu utvrđeni učinci na održivi razvoj.
Nisu utvrđeni adresati.
4.1.3.
Učinci na socijalnu skrb:
Adresati:
Nisu utvrđeni učinci na socijalnu skrb.
Nisu utvrđeni adresati.
4.1.4.
Učinci na zaštitu ljudskih prava:
Adresati:
Nisu utvrđeni učinci na zaštitu ljudskih prava.
Nisu utvrđeni adresati.
4.1.5.
Učinci na druga područja:
Adresati:
Nisu utvrđeni učinci na druga područja.
Nisu utvrđeni adresati.
5.
ANALIZA UTVRĐENIH UČINAKA I ADRESATA
5.1.
Analiza učinaka i adresata u području gospodarstva:
Produljenje primjene snižene stope PDV-a od 5% do 31. ožujka 2025. na isporuku prirodnog plina, grijanja iz toplinskih stanica, uključujući naknade vezane uz te isporuke te ogrjevnog drva, peleta, briketa i sječke imat će pozitivne učinke kako sa strane isporučitelja odnosno ponude, tako i sa strane korisnika odnosno potražnje.
Sa strane isporučitelja prirodnog plina, grijanja iz toplinskih stanica, ogrjevnog drva, peleta, briketa i sječkezadržava se sadašnja razina poreznog rasterećenja za isporučitelje, u protivnom isporučitelji bi od 1. travnja 2024. na navedene isporuke obračunavali PDV po sniženoj stopi PDV-a od 13%, a što bi potencijalno dovelo do povećanja cijene isporuka koje obavljaju, a koju u konačnici plaćaju korisnici.
Sa strane korisnika navedenih isporuka
- ublažava se utjecaj na cijene kako bi se rasteretili korisnici tih dobara, naime u slučaju ako bi se navedena dobra počela oporezivati sniženom stopom PDV-a od 13% umjesto 5% teško bi bilo zadržati cijene na sadašnjoj razini
- utječe se na očuvanje standarda građana jer se primjenom snižene stope PDV-a od 5% osigurava dosadašnja razina standarda građana u dijelu koji se odnosi na isporuke obuhvaćene ovom sniženom stopom PDV-a.
5.2.
Analiza učinaka i adresata u području održivog razvoja:
Nije utvrđen izravan učinak u području održivog razvoja.
5.3.
Analiza učinaka i adresata u području socijalne skrbi:
Nije utvrđen izravan učinak u području socijalne skrbi.
5.4.
Analiza učinaka i adresata u području zaštite ljudskih prava:
Nije utvrđen izravan učinak u području zaštite ljudskih prava.
5.5.
Analiza učinaka i adresata u drugim područjima:
Nije utvrđen izravan učinak u drugim područjima.
5.6.
Izvor podataka:
6.
SAVJETOVANJE I KONZULTACIJE
6.1.
Savjetovanje:
6.2.
Konzultacije:
7.
ZAKLJUČAK
7.1.
Pozitivni učinci:
Produljenje primjene snižene stope PDV-a od 5% do 31. ožujka 2025. na isporuku prirodnog plina, grijanja iz toplinskih stanica, uključujući naknade vezane uz te isporuke te ogrjevnog drva, peleta, briketa i sječke omogućava
- zadržavanje sadašnje razine poreznog rasterećenja za isporučitelje
- ublažavanje utjecaja na cijene kako bi se rasteretili korisnici tih dobara
- očuvanje standarda građana.
Negativni učinci:
Nisu utvrđeni značajniji negativni učinci.
7.2.
Zaključak o učincima koji će proisteći iz provedbe:
Produljenjem primjene snižene stope PDV-a od 5% na isporuku prirodnog plina, grijanja iz toplinskih stanica, uključujući naknade vezane uz te isporuke te ogrjevnog drva, peleta, briketa i sječke omogućava se zadržavanje sadašnje razine poreznog rasterećenja, ublažava utjecaj na cijene i zadržava isti standard građana do 31. ožujka 2025.
8.
PRILOZI
8.1
Dokumenti u prilogu:
9.
OVJERA ČELNIKA STRUČNOG NOSITELJA
Potpis: dr. sc. Marko Primorac, ministar financija
Komentirate u ime: MINISTARSTVO FINANCIJA
PRILOG 4.:
Komentirate u ime: MINISTARSTVO FINANCIJA
OBRAZAC ISKAZA O PROCJENI UČINAKA PROPISA
1.
OPĆE INFORMACIJE
1.1.
Stručni nositelj:
Ministarstvo financija
1.2.
Naziv propisa:
Nacrt prijedloga zakona o izmjeni Zakona o porezu na dodanu vrijednost, s Nacrtom konačnog prijedloga zakona
1.3.
Program rada Vlade Republike Hrvatske, akt strateškog planiranja ili reformska mjera:
Da/Ne:
Ne
Naziv akta:
Opis mjere:
1.4.
Plan usklađivanja zakonodavstva Republike Hrvatske s pravnom stečevinom Europske unije
Da/Ne:
Ne
Naziv pravne stečevine:
2.
UTVRĐIVANJE PROBLEMA
2.1.
1. travnja 2024. ističe razdoblje u kojem se isporuka prirodnog plina, grijanja iz toplinskih stanica te ogrjevnog drva, peleta, briketa i sječke oporezuje PDV-om po stopi od 5%, te se aktivira odredba da se navedene isporuke oporezuju PDV-om po stopi od 13%. Naime, Zakonom o porezu na dodanu vrijednost propisano je da se do 31. ožujka 2024. PDV-om po stopi od 5% oporezuje isporuka prirodnog plina uključujući naknade vezane uz tu isporuku, isporuka grijanja iz toplinskih stanica uključujući naknade vezane uz tu isporuku te isporuke ogrjevnog drva, peleta, briketa i sječke. U slučaju da se ne produlji primjena snižene stope PDV-a od 5%, od 1. travnja 2024. isporuka prirodnog plina, isporuka grijanja iz toplinskih stanica, uključujući naknade vezane uz te isporuke te isporuka ogrjevnog drva, peleta, briketa i sječke oporezivala bi se PDV-om po stopi od 13%, što bi potencijalno moglo dovesti do povećanja cijena.
2.2.
Izvor podataka:
Članak 38. stavak 3. točke g) i h) te stavci 4. i 5. Zakona o porezu na dodanu vrijednost („Narodne novine“ br. 73/13., 99/13., 148/13., 153/13., 143/14., 115/16., 106/18., 121/19., 138/20., 39/22., 113/22., 33/23., 114/23.)
3.
UTVRĐIVANJE POSEBNOG CILJA
3.1.
Opis posebnog cilja
Cilj Zakona je zadržavanje sadašnje razine poreznog rasterećenja te ublažavanje utjecaja na cijene na način da se produlji primjena snižene stope PDV-a od 5% na
- isporuku prirodnog plina uključujući naknade vezane uz tu isporuku
- isporuku grijanja iz toplinskih stanica uključujući naknade vezane uz tu isporuku
- isporuku ogrjevnog drva, peleta, briketa i sječke.
3.2.
Opis svrhe propisa
Svrha propisa je produljene primjene snižene stope PDV-a od 5% do 31. ožujka 2025. na isporuku prirodnog plina, grijanja iz toplinskih stanica, uključujući naknade vezane uz te isporuke te ogrjevnog drva, peleta, briketa i sječke. Produljenjem primjene snižene stope PDV-a od 5% želi se zadržati postojeće porezno opterećenje za sve adresate na koje se ova snižena stopa odnosi.
3.3.
Razmotrena druga moguća normativna i nenormativna rješenja
Cilj koji se želi postići ostvaruje se isključivo normativnim rješenjem, budući da je potrebno mijenjati odredbe kojima je propisano razdoblje u kojem se primjenjuje snižena stopa PDV-a od 5% na isporuku prirodnog plina, grijanja iz toplinskih stanica, uključujući naknade vezane uz te isporuke te ogrjevnog drva, peleta, briketa i sječke. Navedeni ishod nije moguće postići nenormativnim rješenjem.
3.4.
Izvor podataka:
4.
UTVRĐIVANJE UČINAKA I ADRESATA
4.1.
Posebni cilj:
Cilj izmjene Zakona o porezu na dodanu vrijednost je produljenje primjene snižene stope PDV-a od 5% do 31. ožujka 2025. na isporuku prirodnog plina, grijanja iz toplinskih stanica, uključujući naknade vezane uz te isporuke te ogrjevnog drva, peleta, briketa i sječke kako bi se zadržalo isto porezno opterećenje adresata na koje se ova izmjena odnosi.
4.1.1.
Učinci na gospodarstvo:
Adresati:
Produljenje primjene snižene stope PDV-a od 5% do 31. ožujka 2025. na isporuku prirodnog plina, grijanja iz toplinskih stanica, uključujući naknade vezane uz te isporuke te ogrjevnog drva, peleta, briketa i sječke omogućit će
- zadržavanja sadašnje razine poreznog rasterećenja za isporučitelje
- ublažavanja utjecaja na cijene kako bi se rasteretili korisnici tih dobara
- očuvanje standarda građana.
Poslovni subjekti mikro, mali, srednji i veliki poduzetnici (isporučitelji i korisnici)
Obiteljska poljoprivredna gospodarstva
Neprofitne pravne osobe
Građani
T ijela državne uprave, druga državna tijela, jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave, pravne osobe i druga tijela koja imaju javne ovlasti (korisnici isporuka)
4.1.2.
Učinci na održivi razvoj:
Adresati:
Nisu utvrđeni učinci na održivi razvoj.
Nisu utvrđeni adresati.
4.1.3.
Učinci na socijalnu skrb:
Adresati:
Nisu utvrđeni učinci na socijalnu skrb.
Nisu utvrđeni adresati.
4.1.4.
Učinci na zaštitu ljudskih prava:
Adresati:
Nisu utvrđeni učinci na zaštitu ljudskih prava.
Nisu utvrđeni adresati.
4.1.5.
Učinci na druga područja:
Adresati:
Nisu utvrđeni učinci na druga područja.
Nisu utvrđeni adresati.
5.
ANALIZA UTVRĐENIH UČINAKA I ADRESATA
5.1.
Analiza učinaka i adresata u području gospodarstva:
Produljenje primjene snižene stope PDV-a od 5% do 31. ožujka 2025. na isporuku prirodnog plina, grijanja iz toplinskih stanica, uključujući naknade vezane uz te isporuke te ogrjevnog drva, peleta, briketa i sječke imat će pozitivne učinke kako sa strane isporučitelja odnosno ponude, tako i sa strane korisnika odnosno potražnje.
Sa strane isporučitelja prirodnog plina, grijanja iz toplinskih stanica, ogrjevnog drva, peleta, briketa i sječke zadržava se sadašnja razina poreznog rasterećenja za isporučitelje, u protivnom isporučitelji bi od 1. travnja 2024. na navedene isporuke obračunavali PDV po sniženoj stopi PDV-a od 13%, a što bi potencijalno dovelo do povećanja cijene isporuka koje obavljaju, a koju u konačnici plaćaju korisnici.
Sa strane korisnika navedenih isporuka
- ublažava se utjecaj na cijene kako bi se rasteretili korisnici tih dobara, naime u slučaju ako bi se navedena dobra počela oporezivati sniženom stopom PDV-a od 13% umjesto 5% teško bi bilo zadržati cijene na sadašnjoj razini
- utječe se na očuvanje standarda građana jer se primjenom snižene stope PDV-a od 5% osigurava dosadašnja razina standarda građana u dijelu koji se odnosi na isporuke obuhvaćene ovom sniženom stopom PDV-a.
5.2.
Analiza učinaka i adresata u području održivog razvoja:
Nije utvrđen izravan učinak u području održivog razvoja.
5.3.
Analiza učinaka i adresata u području socijalne skrbi:
Nije utvrđen izravan učinak u području socijalne skrbi.
5.4.
Analiza učinaka i adresata u području zaštite ljudskih prava:
Nije utvrđen izravan učinak u području zaštite ljudskih prava.
5.5.
Analiza učinaka i adresata u drugim područjima:
Nije utvrđen izravan učinak u drugim područjima.
5.6.
Izvor podataka:
6.
SAVJETOVANJE I KONZULTACIJE
6.1.
Savjetovanje:
6.2.
Konzultacije:
7.
ZAKLJUČAK
7.1.
Pozitivni učinci:
Produljenje primjene snižene stope PDV-a od 5% do 31. ožujka 2025. na isporuku prirodnog plina, grijanja iz toplinskih stanica, uključujući naknade vezane uz te isporuke te ogrjevnog drva, peleta, briketa i sječke omogućava
- zadržavanje sadašnje razine poreznog rasterećenja za isporučitelje
- ublažavanje utjecaja na cijene kako bi se rasteretili korisnici tih dobara
- očuvanje standarda građana.
Negativni učinci:
Nisu utvrđeni značajniji negativni učinci.
7.2.
Zaključak o učincima koji će proisteći iz provedbe:
Produljenjem primjene snižene stope PDV-a od 5% na isporuku prirodnog plina, grijanja iz toplinskih stanica, uključujući naknade vezane uz te isporuke te ogrjevnog drva, peleta, briketa i sječke omogućava se zadržavanje sadašnje razine poreznog rasterećenja, ublažava utjecaj na cijene i zadržava isti standard građana do 31. ožujka 2025.
8.
PRILOZI
8.1
Dokumenti u prilogu:
9.
OVJERA ČELNIKA STRUČNOG NOSITELJA
Potpis: dr. sc. Marko Primorac, ministar financija
Datum: 17. veljače 2024.
Komentirate u ime: MINISTARSTVO FINANCIJA