Članak 1.

U Uredbi o poticanju ulaganja („Narodne novine“, broj 156/22.) članak 1. stavak 1. mijenja se i glasi:

„(1) Ovom Uredbom osigurava se provedba Zakona o poticanju ulaganja („Narodne novine“, broj 63/22.) usklađenog s Uredbom Komisije (EU) br. 651/2014 od 17. lipnja 2014. o ocjenjivanju određenih kategorija potpora spojivima s unutarnjim tržištem u primjeni članaka 107. i 108. Ugovora (SL L 187, 26.6.2014.) kako je posljednji put izmijenjena Uredbom Komisije (EU) 2023/1315. od 23. lipnja 2023. o izmjeni Uredbe Komisije (EU) br. 651/2014 o ocjenjivanju određenih kategorija spojivima s unutarnjim tržištem u primjeni članka 107. i 108. Ugovora (Tekst značajan za EGP) (SL L 167, 30. 6. 2023.) .“.

Članak 2.

U članku 3. stavku 3. točka 4. mijenja se i glasi:

„4. u slučaju gradnje građevina sukladno propisima koji uređuju prostorno uređenje i gradnju, pravomoćnu građevinsku dozvolu ili potvrdu glavnog projekta te presliku prijave gradilišta odnosno početka gradnje.“.

Iza stavka 5. dodaje se stavak 6. koji glasi:

„(6) Prijavu je moguće podnijeti i putem sustava elektroničke prijave a u roku od 30 dana nakon stupanja na snagu ove Uredbe Prijavu je moguće podnijeti isključivo putem tog sustava, a pristup sustavu omogućen je na mrežnim stranicama ministarstva nadležnog za gospodarstvo.“.

Članak 3.

U članku 7. stavak 1. mijenja se i glasi:

„(1) Ako iz Prijave proizlazi namjera korištenja poreznih potpora, Potvrda iz članka 5. ove Uredbe sadrži odredbu da se korištenje porezne potpore odobrava uz ispunjavanje uvjeta iz članaka 12., 13. ili 20. Zakona.”.

Stavak 4. mijenja se i glasi:

„(4) Poduzetnici koji koriste poreznu potporu temeljem članaka 13. ili 20. Zakona, u svakoj narednoj godini koristit će umanjenje stope poreza na dobit uz uvjet da je u prethodnoj godini zadovoljen kriterij visine ulaganja propisan člancima 13. ili 20. Zakona, a kriterij broja novih radnih mjesta mora biti zadovoljen unutar razdoblja od tri godine od početka ulaganja“.

Iza stavka 5. dodaju se stavci 6., 7., 8., 9., 10., 11., 12., 13., 14. i 15. koji glase:

„(6) Za projekte ulaganja koji počinju od 1. siječnja 2025. porezna potpora primjenjuje se isključivo na dobit ostvarenu od poslovne aktivnosti na koju se odnosi projekt ulaganja pri čemu se pri izračunu osnovice poreza na dobit za aktivnost projekta ulaganja isključuju prihodi od kapitala, najma, kamata i intelektualnog vlasništva.

(7) Poduzetnik je dužan za svako posebno porezno razdoblje voditi izdvojeno knjigovodstveno praćenje poslovne aktivnosti projekta ulaganja te utvrditi iznos dobiti prema slijedećem izračunu:

OSNOVICA POREZA NA DOBIT (DOBIT/GUBITAK) ZA AKTIVNOST PROJEKTA ULAGANJA

                                                                                 =

                                                                                =

                             OSNOVICA ZA IZRAČUN POREZNE POTPORE ZA ULAGANJE

                                                                                +

                                 POVEĆANJE POREZNE OSNOVICE/SMANJENJE GUBITKA  

                                                                                –

                                SMANJENJE POREZNE OSNOVICE/POVEĆANJE GUBITKA

                                                                                –

                                                  PRENESENI POREZNI GUBITAK

                                                                                –

                                             OSLOBOĐENJA, OLAKŠICE I POTICAJI

                                                (izuzev aktivnosti projekta ulaganja)

(8) Prilikom izračuna porezne potpore za aktivnost ulaganja poduzetnik na prilagođen način za isto porezno razdoblje primjenjuje odredbe propisa o oporezivanju dobiti, odnosno utvrđuje prihode, rashode, dobit ili gubitak, uvećanje ili umanjenje porezne osnovice, iznos poreznog gubitaka za prijenos i drugo.

(9) Utvrđeni iznos porezne potpore za aktivnost ulaganja ne može biti veći od iznosa porezne obveze koja se iskazuje u prijavi poreza na dobit u skladu s posebnim propisom o oporezivanju dobiti.

(10) Izračun porezne potpore za aktivnosti projekta ulaganja iz stavka 7. ovoga članka poduzetnik dostavlja ministarstvu nadležnom za gospodarstvo na obrascu GI-3-ZPU-POPP pri predaji Godišnjeg izvješća o izvršenju projekta ulaganja i korištenju potpora te očuvanju odobrenog projekta ulaganja i novih radnih mjesta povezanih s ulaganjem sukladno članku 19. Uredbe, a utvrđeni iznos porezne potpore za aktivnost ulaganja upisuje u prijavi poreza na dobit kao umanjenje porezne obveze.

(11) U slučaju kada poduzetnik istovremeno obavlja dvije ili više prihvatljivih poslovnih aktivnosti sukladno članku 5. Zakona, a projekt ulaganja se odnosi isključivo na jednu poslovnu aktivnost , izračun porezne potpore za aktivnost ulaganja vrši se sukladno izračunu iz stavka 7. ovoga članka , a za ostale poslovne aktivnosti izračun osnovice poreza na dobit za svako posebno porezno razdoblje vrši se na način propisan propisom o oporezivanju dobiti, a utvrđeni iznos porezne potpore za aktivnost ulaganja upisuje u prijavi poreza na dobit kao umanjenje porezne obveze.

(12) U slučaju kada poduzetnik istovremeno obavlja više poslovnih aktivnosti te vrši projekt ulaganja u sve poslovne aktivnosti u istom trogodišnjem razdoblju realizacije projekta, ali neke od tih aktivnosti ne predstavljaju prihvatljive aktivnosti za dodjelu potpora za ulaganje sukladno članku 10. stavku 7. Zakona, izračun porezne potpore sukladno izračunu iz stavka 7. ovoga članka vrši se isključivo za prihvatljive aktivnosti, a za neprihvatljive aktivnosti izračun osnovice poreza na dobit za svako posebno porezno razdoblje vrši se na način propisan propisom o oporezivanju dobiti, a utvrđeni iznos porezne potpore za prihvatljive aktivnosti ulaganja upisuje u prijavi poreza na dobit kao umanjenje porezne obveze.

(13) Pri izračunu osnovice poreza na dobit iz stavka 7. ovoga članka odgovarajući iznos troškova poslovanja iz članaka 12., 13. i 20. Zakona odnosno rashodi aktivnosti ulaganja ne mogu iznositi manji postotni udio u ukupnim rashodima poslovanja poduzetnika u odnosu na postotni udio prihoda aktivnosti ulaganja umanjenih za iznos pasivnih prihoda aktivnosti ulaganja u ukupnim prihodima poslovanja poduzetnika.

(14) Kada poduzetnik koji istovremeno obavlja više poslovnih aktivnosti ostvaruje dobit iz aktivnosti projekta ulaganja, a za ostale poslovne aktivnosti ostvaruje gubitak u poslovanju, tada je korištenje porezne potpore moguće tek nakon pokrića ostvarenog gubitka u ukupnom poslovanju iz dobiti ostvarene od aktivnosti projekta ulaganja za svako posebno porezno razdoblje.

(15) Izračun osnovice poreza na dobit i porezne potpore za aktivnost ulaganja iz stavka 7. ovoga članka nema utjecaja na utvrđivanje iznosa obveze poreza na dobit u skladu s posebnim propisima o oporezivanju dobiti, ali u slučaju kada nadležno tijelo Ministarstva financija izvrši promjene vezane uz utvrđenu obvezu poreza na dobit za određeno porezno razdoblje, poduzetnik je dužan o tome izvijestiti nadležno ministarstvo i po potrebi napraviti izmjene Godišnjeg izvješća o izvršenju projekta ulaganja i korištenju potpora.“.

Članak 4.

U članku 9. stavak 5. mijenja se i glasi:

„(5) Ukoliko zapošljavanje povezano s ulaganjem ne ispunjava uvjete propisane stavkom 3. ovoga članka, korisniku potpore za ulaganje odobrit će se 80% iznosa potpora propisanih člankom 14. stavcima 1. do 3. Zakona.”.

Članak 5.

U članku 19. stavak 1. točka 1. mijenja se i glasi:

“1. ispunjeni obrazac GI-1, a za projekte ulaganja koji počinju od 1. siječnja 2025. i obrasce GI-2 – Pregled pasivnih prihoda aktivnosti ulaganja i GI-3-ZPU-POPP – Izračun porezne osnovice i porezne potpore za aktivnost ulaganja, koje je ministarstvu nadležnom za gospodarstvo potrebno dostaviti i u elektroničkom obliku“.

Iza točke 12. dodaje se točka 13. koja glasi:

“13. pregled posebnog knjigovodstvenog praćenja aktivnosti projekta ulaganja”.

Stavak 2. mijenja se i glasi:

“(2) Obrasci GI-1, GI-2 – Pregled pasivnih prihoda aktivnosti ulaganja i GI-3- ZPU-POPP – Izračun porezne osnovice i porezne potpore za aktivnost ulaganja sadržani su u Prilogu 9. 10. i 11. ove Uredbe i čine njen sastavni dio.“.

PRIJELAZNE I ZAVRŠNE ODREDBE

Članak 6.

„(1) Na korisnike potpora za ulaganje i podnositelje prijava za korištenje potpora za ulaganje na temelju Zakona o poticanju ulaganja (»Narodne novine«, br. 63/22.) primjenjuju se odredbe ove Uredbe ako je to za poduzetnika povoljnije.

(2) Odredbe članka 13. ove Uredbe primjenjuju se na prijave za status korisnika potpore za ulaganje s početkom projekta ulaganja od 1. siječnja 2025.“.

Članak 7.

Ova Uredba stupa na snagu osmoga dana od dana objave u „Narodnim novinama“.

OBRAZAC GI-2 – Pregled pasivnih prihoda aktivnosti ulaganja

Molimo vidjeti pod „Ostali dokumenti“.

OBRAZAC GI-3-ZPU-POPP – Izračun porezne osnovice i porezne potpore za aktivnost ulaganja

Molimo vidjeti pod „Ostali dokumenti“.

OBRAZLOŽENJE

Temelj za donošenje Uredbe o izmjenama i dopunama Uredbe o poticanju ulaganja je članak 18. Zakona o izmjenama i dopunama Zakona o poticanju ulaganja (»Narodne novine«, broj 136/24.)

Ovom Uredbom dodatno se uređuje poticanje ulaganja u Republici Hrvatskoj.

Ovom se Uredbom uređuje provedba Zakona o poticanju ulaganja („Narodne novine“, br. 63/22. i 136/24.) usklađenog s Uredbom Komisije (EU) br. 651/2014 od 17. lipnja 2014. o ocjenjivanju određenih kategorija potpora spojivima s unutarnjim tržištem u primjeni članaka 107. i 108. Ugovora (SL L 187, 26.6.2014.), kako je posljednji put izmijenjena Uredbom Komisije (EU) 2023/1315. od 23. lipnja 2023. o izmjeni Uredbe Komisije (EU) br. 651/2014 o ocjenjivanju određenih kategorija spojivima s unutarnjim tržištem u primjeni članka 107. i 108. Ugovora (Tekst značajan za EGP) (SL L 167, 30. 6. 2023.).

Ovom Uredbom u članku 3. stavku 3. točka 4. koja govori o obliku i obaveznom sadržaju prijave u slučaju gradnje građevina propisuje se da u prijavi dostavlja pravomoćna građevinska dozvola ili potvrda glavnog projekta, a ne dokaz od potvrdi glavnog projekta.

Ovom Uredbom propisuje se novi, usklađeni način izračuna osnovice poreza na dobit za obračun porezne potpore, koja se izmjenama Zakona primjenjuje isključivo na poslovnu aktivnost u koju se ulaganje vrši, a sukladno Zaključcima Vijeća o napretku EU Skupine za Kodeks postupanja pri oporezivanju poslovanja ( Code of Conduct ) EK i Zaključcima Foruma za štetne porezne prakse (FHTP) - OECD . Potpora se sada odnosi samo na dobit ostvarenu poslovnom aktivnošću projekta ulaganja, isključujući prihode od kapitala, najamnine, kamata i intelektualnog vlasništva. Novi obračun se odnosi na investicijske projekte koji počinju od 1. siječnja 2025. godine.

Ovom Uredbom se propisuje da je korisnik potpore za ulaganje dužan voditi posebno knjigovodstveno praćenje aktivnosti projekta ulaganja te utvrditi iznos dobiti za aktivnost projekta ulaganja na način da posebno izračuna osnovicu poreza na dobit za aktivnost projekta ulaganja za korištenje porezne potpore sukladno navedenom izračunu kao sastavnom dijelu ove Uredbe i to na novom posebnom obrascu GI-3-ZPU-POPP pri predaji godišnjeg izvješća o izvršenju projekta ulaganja i korištenju potpora, te tako utvrđeni iznos porezne potpore upisuje u prijavi poreza na dobit kao umanjenje porezne obveze.  

Nadalje, Uredbom je propisano postupanje u vezi slučaja kada poduzetnik koji koristi poreznu potporu istovremeno obavlja dvije ili više poslovnih aktivnosti a projekt ulaganja se odnose samo na jednu poslovnu aktivnost. U tom slučaju izračun osnovice poreza na dobit vrši se za svako posebno porezno razdoblje sukladno novom izračunu iz članka 3. stavka 7. ove Uredbe, a za ostale aktivnosti na način propisan propisom o oporezivanju dobiti.  

Također, u slučaju kada poduzetnik obavlja više aktivnosti te vrši projekt ulaganja u sve aktivnosti, ali neke od aktivnosti ne predstavljaju prihvatljive aktivnosti sukladno odredbama članka 10. stavka 7. Zakona, tada se izračun osnovice poreza na dobit sukladno članku 3. stavku 7. ove Uredbe vrši isključivo za prihvatljivu aktivnost ulaganja, a za aktivnosti koje ne predstavljaju prihvatljive aktivnosti na način propisan propisom o oporezivanju dobiti.  

Uredbom se također propisuje da pri izračunu osnovice poreza na dobit iz članka 3. stavka 7. ove Uredbe odgovarajući iznos troškova poslovanja iz članaka 12., 13. i 20. Zakona odnosno rashodi aktivnosti ulaganja ne mogu iznositi manji postotni udio u ukupnim rashodima poslovanja poduzetnika u odnosu na postotni udio prihoda aktivnosti ulaganja umanjenih za iznos pasivnih prihoda u ukupnim prihodima poslovanja poduzetnika.

Isto tako, propisuje se da poduzetnik koji istovremeno obavlja više poslovnih aktivnosti i ostvaruje dobit iz aktivnosti projekta ulaganja, a za ostale poslovne aktivnosti ostvaruje gubitak u poslovanju, tada je korištenje porezne potpore moguće tek nakon pokrića ostvarenog gubitka u ukupnom poslovanju iz dobiti ostvarene od aktivnosti projekta ulaganja za svako posebno porezno razdoblje.

Ovom Uredbom se u dijelu kojim se propisuju uvjeti za odobrenje potpora za otvaranje novih radnih mjesta u članku 9. stavku 5. propisuje da ukoliko zapošljavanje povezano sa ulaganjem ne ispunjava uvjet novootvorenih radnih mjesta, korisniku potpore odobrit će se 80% iznosa potpora propisanih člankom 14. stavcima 1. do 3. Zakona.

Isto tako, ovom Uredbom propisuje se pri dostavi godišnjeg izviješća na obrascu GI obaveza dostave dva nova obrasca za projekt koji započinju od 1 siječnja 2025. i to:

- Obrazac GI-2 - Pregled pasivnih prihoda aktivnosti ulaganja i

- Obrazac GI-3-ZPU-POPP – Izračun porezne osnovice i porezne potpore za aktivnost ulaganja

koje je korisnik obavezan dostaviti ministarstvu nadležnom za gospodarstvo u elektroničkom obliku.

Obrasci GI-2 i GI-3-ZPU-POPP su sastavni dio Uredbe kao prilozi 10. i 11.

Na kraju, ovom Uredbom propisuje se stupanje na snagu osmoga dana od dana objave u „Narodnim novinama“.