I. UVOD

Opće odredbe

Članak 1.

(1) Ovim Pravilnikom uređuje se sadržaj revizije pružatelja usluga povezanih s kriptoimovinom (dalje: CASP), razlozi za odbijanje i/ili odbacivanje revidiranih godišnjih financijskih izvještaja i revizija izvještaja o bonitetnim zahtjevima.

(2) Pojmovi upotrijebljeni u ovome Pravilniku imaju sljedeće značenje:

- Hanfa je Hrvatska agencija za nadzor financijskih usluga,

- Zakon je Zakon o provedbi Uredbe (EU) 2023/1114 o tržištima kriptoimovine (Narodne novine, broj 85/2024),

- Uredba je Uredba (EU) 2023/1114 Europskog parlamenta i Vijeća od 31. svibnja 2023. o tržištima kriptoimovine i izmjeni uredaba (EU) br. 1093/2010 i (EU) br. 1095/2010 te direktiva 2013/36/EU i (EU) 2019/1937 (Tekst značajan za EGP)

- Pružatelj usluga povezanih s kriptoimovinom (CASP) je pravna osoba ili drugi poduzetnik kako je definirano u članku 3. stavak 1. točka 15. Uredbe (EU) 2023/1114

Članak 2.

Odredbe ovog Pravilnika primjenjuju se na CASP-ove  sa sjedištem u Republici Hrvatskoj (dalje: RH) kojima je  Hanfa izdala  odobrenje za rad u skladu sa Zakonom.

II. SADRŽAJ REVIZIJE

Revizija

Članak 3.

(1) U smislu ovog Pravilnika revizijom se smatra:

1. revizija godišnjih financijskih izvještaja i

2. revizija za potrebe Hanfe.

(2) Na temelju revizije iz stavka 1. ovog članka revizorsko društvo dužno je izraditi:

1. revizorsko izvješće o obavljenoj reviziji godišnjih financijskih izvještaja i

2. revizorsko izvješće (izvješće po posebnim zahtjevima i/ili izvješće sa izražavanjem uvjerenja) o obavljenoj reviziji za potrebe Hanfe.

III. REVIZIJA FINANCIJSKIH IZVJEŠTAJA

Revizija financijskih izvještaja

Članak 4.

(1) U smislu ovog Pravilnika revizija godišnjih financijskih izvještaja je postupak provjere i ocjene godišnjih financijskih izvještaja CASP-ova, godišnjih konsolidiranih financijskih izvještaja grupe CASP-ova u RH.

(2) Godišnji financijski izvještaji CASP-ova i godišnji konsolidirani financijski izvještaji grupe CASP-ova u RH moraju se revidirati za svaku poslovnu godinu.

(3) Revizija financijskih izvještaja CASP-a obavlja se u skladu s propisima koji uređuju računovodstvo i reviziju, Međunarodnim revizijskim standardima Uredbom i Zakonom, propisima koji uređuju tržište kriptoimovine i pravilima struke.

IV. REVIZIJA ZA POTREBE HANFE

Revizija za potrebe Hanfe

Članak 5.

U smislu ovog Pravilnika revizija za potrebe Hanfe je postupak provjere i ocjene izvještaja o bonitetnim zahtjevima sa stanjem na zadnji dan poslovne godine.

V. OPSEG I SADRŽAJ REVIZORSKIH IZVJEŠĆA

Revizija financijskih izvještaja

Članak 6.

(1) Na temelju obavljene revizije iz članka 4. stavka 1. ovog Pravilnika revizorsko društvo sastavlja revizorsko izvješće o obavljenoj reviziji godišnjih financijskih izvještaja sukladno Međunarodnim revizijskim standardima.

(2) U revizorskom izvješću iz stavka 1. ovog članka revizorsko društvo je dužno iskazati mišljenje kojim se jasno izražava pružaju li godišnji financijski izvještaji istinit i objektivan prikaz financijskog položaja CASP-a u skladu sa zakonom koji uređuje računovodstvo odnosno Međunarodnim standardima financijskog izvještavanja.

(3) Revizorskim izvješćima iz ovog članka prilažu se i financijski izvještaji koji su bili predmetom revidiranja.

Revizija za potrebe Hanfe

Članak 7.

(1) Revizorsko izvješće o obavljenoj reviziji za potrebe Hanfe sastavlja se u skladu s Međunarodnim revizijskim standardima, Uredbom, Zakonom i propisima koji uređuju tržište kriptoimovine i pravilima struke.

(2) Revizorska izvješća iz ovog članka sastavlja i potpisuje ovlašteni revizor u svoje ime i ovlašteni predstavnik u ime revizorskog društva.

(3) U postupku izrade Izvješća o revizijskom angažmanu posebne namjene, revizor je tijekom obavljanja revizije izvještaja o bonitetnim zahtjevima obvezan provjeriti pravilnost, točnost i potpunost izvještaja te ocijeniti je li isti sastavljen u skladu sa Zakonom, Uredbom, ovim Pravilnikom te je li usklađen s godišnjim financijskim izvještajima pružatelja usluga povezanih s kriptoimovinom na izvještajni datum.

Članak 8.

(1) Hanfa može zahtijevati od revizorskog društva da Izvješća o revizijama za potrebe Hanfe ispravi odnosno dopuni.

(2) Ukoliko revizorsko društvo ne ispravi ili dopuni Izvješće o revizijama za potrebe Hanfe ili isto ne učini na adekvatan način, Hanfa će odbiti Izvješće revizora.

(3) Hanfa će rješenjem o odbijanju revizorskog izvješća utvrditi rok za dostavu novog revizorskog izvješća odnosno nove ocjene revizora.

(4) U slučaju iz stavka 2. ovoga članka CASP je dužan ponovo osigurati obavljanje revizije za potrebe Hanfe te dostavu izvješća Hanfi u roku koji je svojim rješenjem odredila Hanfa.

(5) Novu reviziju po zahtjevu Hanfe ne smije obaviti revizor čiji je revizorski izvještaj odbijen.

VI. ODBACIVANJE I ODBIJANJE FINANCIJSKIH IZVJEŠTAJA

Razlozi

Članak 9.

(1) Ako revizor obavi zakonsku reviziju CASP-a suprotno članku 30. Zakona, Hanfa će odbaciti godišnje financijske izvještaje CASP-a odnosno godišnje konsolidirane financijske izvještaje za tu godinu.

(2) Ako Hanfa utvrdi da su godišnji financijski izvještaji i godišnji konsolidirani financijski izvještaji sastavljeni suprotno propisima ili da oni ne pružaju istinit i fer prikaz financijskog položaja i uspješnosti poslovanja CASP-a odnosno grupe CASP-ova, o kojima je u revizorskom izvješću izdano pozitivno ili uvjetno mišljenje, odbit će godišnje financijske izvještaje odnosno godišnje konsolidirane financijske izvještaje.

(3) Hanfa može odbiti godišnje financijske izvještaje odnosno godišnje konsolidirane financijske izvještaje u slučajevima ako bi takvi financijski izvještaji mogli korisnika navesti na pogrešnu poslovnu odluku, ili ako postoje značajna odstupanja između prihoda utvrđenih revidiranim računom dobiti i gubitka i stanja koje je utvrdila Hanfa, odnosno, ako postoje značajna odstupanja između revidirane bilance i stanja koje je obavljenim nadzorom utvrdila Hanfa.

(4) Za potrebe ovoga Pravilnika godišnji financijski izvještaji odnosno godišnji konsolidirani financijski izvještaji nisu sastavljeni u skladu s odredbama propisa ako:

a. nisu sastavljeni u skladu s odredbama propisa kojima se uređuju struktura i sadržaj godišnjih financijskih izvještaja CASP-a, odnosno nisu sastavljeni na način da su obrasci propisani navedenim odredbama propisa ugrađeni kao sastavni dio godišnjih financijskih izvještaja iza samih izvještaja te da ne postoji jasna poveznica između objavljenih i propisanih godišnjih financijskih izvještaja s objašnjenjem razlika,

b. nisu sastavljeni u skladu s primjenjivim okvirom financijskog izvještavanja odnosno odredbama Uredbe Komisije (EU) 2023/1803 od 13. kolovoza 2023. o usvajanju određenih međunarodnih računovodstvenih standarda u skladu s Uredbom (EZ) br. 1606/2002 Europskog parlamenta i Vijeća,

c. Hanfa utvrdi da dostavljeni godišnji financijski izvještaji odnosno godišnji konsolidirani financijski izvještaji nisu međusobno usklađeni ili nisu računski i logički ispravno napravljeni.

(5) Hanfa razloge za odbacivanje i odbijanje godišnjih financijskih izvještaja odnosno godišnjih konsolidiranih financijskih izvještaja utvrđuje provođenjem postupka nadzora CASP-a odnosno grupe CASP-a, na način propisan odredbama Zakona.

(6) Hanfa će rješenjem odbaciti ili odbiti godišnje financijske izvještaje odnosno godišnje konsolidirane financijske izvještaje.

(7) U slučaju iz stavaka 1., 2. i 3. ovoga članka CASP je dužan izraditi godišnje financijske izvještaje odnosno godišnje konsolidirane financijske izvještaje, osigurati obavljanje zakonske revizije tih izvještaja te revizorsko izvješće, uključujući i relevantne financijske izvještaje, dostaviti Hanfi u roku koji je svojim rješenjem odredila Hanfa.

(8) Novu zakonsku reviziju ne smije obaviti revizor koji je izdao mišljenje o godišnjim financijskim izvještajima odnosno godišnjim konsolidiranim financijskim izvještajima koji su odbijeni odnosno odbačeni.

Članak 10.

CASP je obvezan Hanfi u roku od petnaest dana od primitka revizorskog izvješća, a najkasnije u roku četiri mjeseca od zadnjeg dana poslovne godine na koju se odnose revidirani godišnji financijski izvještaji i dostaviti sljedeće:

1. revidirane godišnje financijske izvještaje i godišnje izvješće

2. revizorsko izvješće o obavljenoj zakonskoj reviziji godišnjih financijskih izvještaja iz točke 1. ovoga stavka i

3. izvješća o reviziji za potrebe Hanfe.

VII. PRIJELAZNE I ZAVRŠNE ODREDBE

Članak 11.

(1) Prva revizija CASP-ova u skladu s ovim Pravilnikom obavit će se za poslovnu 2025. godinu.

(2) Ovaj Pravilnik stupa na snagu osmoga dana od dana objave u Narodnim novinama.

KLASA:

URBROJ:

Zagreb, ___

PREDSJEDNIK UPRAVNOG VIJEĆA
dr. sc. Ante Žigman