PRAVILNIK O IZMJENAMA I DOPUNAMA PRAVILNIKA O POREZU NA DOBIT
Članak 1.
U Pravilniku o porezu na dobit („Narodne novine“, br. 95/05, 133/07, 156/08, 146/09, 123/10, 137/11, 61/12, 146/12, 160/13, 12/14, 157/14, 137/15, 1/17, 2/18, 1/19, 1/20, 59/20, 1/21, 156/22, 156/23 i 16/25) u članku 6. iza stavka 2. dodaju se stavci od 3. do 10. koji glase:
„(3) Za potrebe utvrđivanja mogućeg iskorištavanja porezne pogodnosti iz članka 2. stavka 9. Zakona, Porezna uprava će u okviru svojih ovlasti te uz poštivanje načela razmjernosti i svrhovitosti, provesti analizu stvarne gospodarske svrhe i ekonomskog učinka investicijskog fonda.
(4) Prilikom provođenja analize iz stavka 3. ovoga članka, koristit će se informacije prikupljene izravno od fonda, odnosno društva za upravljanje fondovima, kao i podatke iz javno dostupnih registara i evidencija.
(5) Pri sveobuhvatnoj analizi iz stavka 3. ovoga članka osobito se razmatra oblik i gospodarska utemeljenost strukture investicijskog fonda, veličina fonda, struktura i povezanost ulagatelja u fond, investicijska strategija i cilj te struktura imovine, autonomija upravitelja fondom, narav i svrha transakcija.
(6) Kriteriji iz stavka 5. ovoga članka ne primjenjuju se automatizmom, već se razmatraju u cjelini, uzimajući u obzir vrstu fonda, njegovu investicijsku strategiju te uobičajenu tržišnu praksu.
(7) Za potrebe primjene ovoga članka društvo za upravljanje investicijskim fondom iz stavka 3. ovoga članka do zadnjeg dana utvrđenog za podnošenje porezne prijave iz članka 35. Zakona dužan je dostaviti u Poreznu upravu informacije o aktivnosti fonda koje osobito sadrže: strukturu imovine i prihoda, strukturu i povezanost ulagatelja, opis upravljačkih prava i druge podatke ovisno o okolnostima.
(8) Ukoliko se investicijskom fondu na temelju podataka prikupljenih iz ovoga članka utvrdi da ne može primjenjivati izuzeće od oporezivanja istom se izdaje rješenje.
(9) U slučaju iz stavka 8. ovoga članka investicijski fond primjenjuje i druge odredbe Zakona, ovoga Pravilnika i posebnih propisa koji se primjenjuju na obveznike poreza na dobit i posebnih računovodstvenih propisa.
(10) Ako prema podacima iz stavka 7. ovoga članka društvo za upravljanje investicijskim fondom utvrdi da investicijski fond ne može primjenjivati izuzeće od oporezivanja o tome obavještava Poreznu upravu, te se u tom slučaju ne izdaje rješenje iz stavka 8. ovoga članka.“.
Članak 2.
U članku 41.h stavci 4. i 5. mijenjaju se i glase:
„(4) Porezni obveznik odnosno preneseno društvo isprave, podatke i izračune poreznih posljedica iz stavka 2. ovoga članka dostavlja najkasnije do roka za podnošenje prve porezne prijave nakon provedenog prijenosa imovine.
(5) Porezni obveznik iz stavka 4. ovoga članka može uz dokumentaciju iz stavka 2. ovoga članka dostaviti mišljenje ovlaštenog poreznog savjetnika koji je bio uključen u postupak.“.
Stavak 8. mijenja se i glasi:
„(8) Nakon izvršenog prijenosa imovine preneseno društvo odnosno društvo preuzimatelj uz prijavu poreza na dobit u budućim poreznim razdobljima dostavlja obavijest o iskazivanju poreznih posljedica transakcije.“.
Članak 3.
U članku 46. stavku 3. riječi: „koji je prema računovodstvenim propisima razvrstan u velike i srednje poduzetnike obvezno“ brišu se.
Članak 4.
U članku 47. stavku 3. točki 31. na kraju teksta dodaju se riječi: „Na ovom rednom broju iskazuje se i umanjenje porezne osnovice prema članku 30. stavku 5. Zakona.“.
Iza točke 33. dodaje se točka 33.a koja glasi:
„33.a Na ovom rednom broju upisuje se iznos rashoda nastalih u poreznom razdoblju za sponzorstva koji ispunjavaju uvjete iz članka 6. stavka 1. točke 6. Zakona odnosno ako se odnose na subjekte utvrđene odlukom nadležnog ministarstva prema članku 6. stavku 8. Zakona.“.
Točka 49. mijenja se i glasi:
„49. Na ovom rednom broju iskazuje se ukupan iznos porezne olakšice odnosno državne potpore nositelju poticajnih mjera u skladu s Zakonom o poticanju ulaganja i propisima donesenim na temelju toga Zakona, odnosno u skladu sa člankom 43.a ovoga Pravilnika. Dobiveni iznosi na ovom rednom broju i rednom broju 50. te pojedinim rednim podbrojevima ne mogu biti veći od porezne obveze iskazane na rednom broju 44.“.
Podtočka 49.1. mijenja se i glasi:
„49.1. Na ovom rednom broju iskazuje se iznos olakšice poreznog obveznika mikropoduzetnika nositelja poticajnih mjera koji pod uvjetima propisanim Zakonom o poticanju ulaganja prilikom izračuna porezne olakšice primjenjuje stopu umanjenu za 50 % od propisane stope poreza na dobit koju primjenjuje u poreznom razdoblju.
Porezna osnovica na koju se primjenjuje umanjena stopa poreza na dobit utvrđuje se na način propisan Zakonom, pri čemu se iz dobiti (gubitka) ili dijela dobiti (gubitka) poreznog razdoblja isključuju određene stavke propisane Zakonom o poticanju ulaganja i posebnim propisima donesenim na temelju Zakona o poticanju ulaganja.“.
Podtočka 49.2. mijenja se i glasi:
„49.2. Na ovom rednom broju iskazuje se iznos olakšice poreznog obveznika nositelja poticajnih mjera koji pod uvjetima propisanim Zakonom o poticanju ulaganja prilikom izračuna porezne olakšice primjenjuje stopu umanjenu za 50 % od propisane stope poreza na dobit koju primjenjuje u poreznom razdoblju.
Porezna osnovica na koju se primjenjuje umanjena stopa poreza na dobit utvrđuje se na način propisan Zakonom, pri čemu se iz dobiti (gubitka) ili dijela dobiti (gubitka) poreznog razdoblja isključuju određene stavke propisane Zakonom o poticanju ulaganja i posebnim propisima donesenim na temelju Zakona o poticanju ulaganja.“.
Podtočka 49.3. mijenja se i glasi:
„49.3. Na ovom rednom broju iskazuje se iznos olakšice poreznog obveznika nositelja poticajnih mjera koji pod uvjetima propisanim Zakonom o poticanju ulaganja prilikom izračuna porezne olakšice primjenjuje stopu umanjenu za 75 % od propisane stope poreza na dobit koju primjenjuje u poreznom razdoblju.
Porezna osnovica na koju se primjenjuje umanjena stopa poreza na dobit utvrđuje se na način propisan Zakonom, pri čemu se iz dobiti (gubitka) ili dijela dobiti (gubitka) poreznog razdoblja isključuju određene stavke propisane Zakonom o poticanju ulaganja i posebnim propisima donesenim na temelju Zakona o poticanju ulaganja.“.
Podtočka 49.4. mijenja se i glasi:
„49.4. Na ovom rednom broju iskazuje se iznos olakšice poreznog obveznika nositelja poticajnih mjera koji pod uvjetima propisanim Zakonom o poticanju ulaganja prilikom izračuna porezne olakšice primjenjuje stopu umanjenu za 100 % od propisane stope poreza na dobit koju primjenjuje u poreznom razdoblju.
Porezna osnovica na koju se primjenjuje umanjena stopa poreza na dobit utvrđuje se na način propisan Zakonom, pri čemu se iz dobiti (gubitka) ili dijela dobiti (gubitka) poreznog razdoblja isključuju određene stavke propisane Zakonom o poticanju ulaganja i posebnim propisima donesenim na temelju Zakona o poticanju ulaganja.“.
Točka 50. mijenja se i glasi:
„50. Na ovom rednom broju iskazuje se ukupan iznos porezne olakšice odnosno državne potpore nositelju poticajnih mjera u skladu s Zakonom o turizmu i posebnim propisima o poticanju ulaganja u sektoru turizma donesenim na temelju Zakona o turizmu, odnosno u skladu sa člankom 43.a ovoga Pravilnika. Dobiveni iznosi na ovom rednom broju i rednom broju 49. te pojedinim rednim podbrojevima ne mogu biti veći od porezne obveze iskazane na rednom broju 44.“.
Podtočka 50.1. mijenja se i glasi:
„50.1. Na ovom rednom broju iskazuje se iznos olakšice poreznog obveznika korisnika poticajnih mjera koji pod uvjetima propisanim Zakonom o turizmu prilikom izračuna porezne olakšice primjenjuje stopu umanjenu za 50 % od propisane stope poreza na dobit koju primjenjuje u poreznom razdoblju.
Porezna osnovica na koju se primjenjuje umanjena stopa poreza na dobit utvrđuje se na način propisan Zakonom, pri čemu se iz dobiti (gubitka) ili dijela dobiti (gubitka) poreznog razdoblja isključuju određene stavke propisane Zakonom o turizmu i posebnim propisima o poticanju ulaganja u sektoru turizma donesenim na temelju Zakona o turizmu.“.
Podtočka 50.2. mijenja se i glasi:
„50.2. Na ovom rednom broju iskazuje se iznos olakšice poreznog obveznika korisnika poticajnih mjera koji pod uvjetima propisanim Zakonom o turizmu prilikom izračuna porezne olakšice primjenjuje stopu umanjenu za 75 % od propisane stope poreza na dobit koju primjenjuje u poreznom razdoblju.
Porezna osnovica na koju se primjenjuje umanjena stopa poreza na dobit utvrđuje se na način propisan Zakonom, pri čemu se iz dobiti (gubitka) ili dijela dobiti (gubitka) poreznog razdoblja isključuju određene stavke propisane Zakonom o turizmu i posebnim propisima o poticanju ulaganja u sektoru turizma donesenim na temelju Zakona o turizmu.“.
Podtočka 50.3. mijenja se i glasi:
„50.3. Na ovom rednom broju iskazuje se iznos olakšice poreznog obveznika korisnika poticajnih mjera koji pod uvjetima propisanim Zakonom o turizmu prilikom izračuna porezne olakšice primjenjuju stopu umanjenu za 100 % od propisane stope poreza na dobit koju primjenjuje u poreznom razdoblju.
Porezna osnovica na koju se primjenjuje umanjena stopa poreza na dobit utvrđuje se na način propisan Zakonom, pri čemu se iz dobiti (gubitka) ili dijela dobiti (gubitka) poreznog razdoblja isključuju određene stavke propisane Zakonom o turizmu i posebnim propisima o poticanju ulaganja u sektoru turizma donesenim na temelju Zakona o turizmu.“.
Tekst u podtočki 50.4. briše se.
Članak 5.
U članku 47.b iza stavka 4. dodaje se novi stavak 5. koji glasi:
„(5) Iznimno od stavka 1. ovoga članka porezni obveznik koji je obveznik fiskalizacije eRačuna u skladu s posebnim propisom u dijelu II.1 i II.2 Obrasca PD-IPO ne unosi podatke koji se odnose na poslovne događaje iskazane u eRačunima s tuzemnim povezanim osobama koji su obveznici fiskalizacije eRačuna.“.
Dosadašnji stavak 5. postaje stavak 6.
Članak 6.
U članku 47.c stavku 3. točki 49. na kraju teksta dodaju se riječi: „Na ovom rednom broju iskazuje se i umanjenje porezne osnovice prema članku 30. stavku 5. Zakona.“.
Iza točke 50. dodaje se točka 50.a koja glasi:
„50.a Na ovom rednom broju upisuje se iznos realiziranih rashoda sponzorstva koji ispunjavaju uvjete iz članka 6. stavka 1. točke 6. Zakona odnosno ako se odnose na subjekte utvrđene odlukom nadležnog ministarstva prema članku 6. stavku 8. Zakona.“.
Točka 65. mijenja se i glasi:
„65. Na ovom rednom broju iskazuje se ukupan iznos porezne olakšice odnosno državne potpore nositelju poticajnih mjera u skladu s Zakonom o poticanju ulaganja i propisima donesenim na temelju toga Zakona odnosno u skladu sa člankom 43.a ovoga Pravilnika. Dobiveni iznosi na ovom rednom broju i rednom broju 66. te pojedinim rednim podbrojevima ne mogu biti veći od porezne obveze iskazane na rednom broju 61.“.
Podtočka 65.1. mijenja se i glasi:
„65.1. Na ovom rednom broju iskazuje se iznos olakšice poreznog obveznika mikropoduzetnika nositelja poticajnih mjera koji pod uvjetima propisanim Zakonom o poticanju ulaganja prilikom izračuna porezne olakšice primjenjuje stopu umanjenu za 50 % od propisane stope poreza na dobit koju primjenjuje u poreznom razdoblju.
Porezna osnovica na koju se primjenjuje umanjena stopa poreza na dobit utvrđuje se na način propisan Zakonom, pri čemu se iz dobiti (gubitka) ili dijela dobiti (gubitka) poreznog razdoblja isključuju određene stavke propisane Zakonom o poticanju ulaganja i posebnim propisima donesenim na temelju Zakona o poticanju ulaganja.“.
Podtočka 65.2. mijenja se i glasi:
„65.2. Na ovom rednom broju iskazuje se iznos olakšice poreznog obveznika nositelja poticajnih mjera koji pod uvjetima propisanim Zakonom o poticanju ulaganja prilikom izračuna porezne olakšice primjenjuje stopu umanjenu za 50 % od propisane stope poreza na dobit koju primjenjuje u poreznom razdoblju.
Porezna osnovica na koju se primjenjuje umanjena stopa poreza na dobit utvrđuje se na način propisan Zakonom, pri čemu se iz dobiti (gubitka) ili dijela dobiti (gubitka) poreznog razdoblja isključuju određene stavke propisane Zakonom o poticanju ulaganja i posebnim propisima donesenim na temelju Zakona o poticanju ulaganja.“.
Podtočka 65.3. mijenja se i glasi:
„65.3. Na ovom rednom broju iskazuje se iznos olakšice poreznog obveznika nositelja poticajnih mjera koji pod uvjetima propisanim Zakonom o poticanju ulaganja prilikom izračuna porezne olakšice primjenjuje stopu umanjenu za 75 % od propisane stope poreza na dobit koju primjenjuje u poreznom razdoblju.
Porezna osnovica na koju se primjenjuje umanjena stopa poreza na dobit utvrđuje se na način propisan Zakonom, pri čemu se iz dobiti (gubitka) ili dijela dobiti (gubitka) poreznog razdoblja isključuju određene stavke propisane Zakonom o poticanju ulaganja i posebnim propisima donesenim na temelju Zakona o poticanju ulaganja.“.
Podtočka 65.4. mijenja se i glasi:
„65.4. Na ovom rednom broju iskazuje se iznos olakšice poreznog obveznika nositelja poticajnih mjera koji pod uvjetima propisanim Zakonom o poticanju ulaganja prilikom izračuna porezne olakšice primjenjuje stopu umanjenu za 100 % od propisane stope poreza na dobit koju primjenjuje u poreznom razdoblju.
Porezna osnovica na koju se primjenjuje umanjena stopa poreza na dobit utvrđuje se na način propisan Zakonom, pri čemu se iz dobiti (gubitka) ili dijela dobiti (gubitka) poreznog razdoblja isključuju određene stavke propisane Zakonom o poticanju ulaganja i posebnim propisima donesenim na temelju Zakona o poticanju ulaganja.“.
Točka 66. mijenja se i glasi:
„66. Na ovom rednom broju iskazuje se ukupan iznos porezne olakšice odnosno državne potpore nositelju poticajnih mjera u skladu s Zakonom o turizmu i posebnim propisima o poticanju ulaganja u sektoru turizma donesenim na temelju Zakona o turizmu odnosno u skladu sa člankom 43.a ovoga Pravilnika. Dobiveni iznosi na ovom rednom broju i rednom broju 65. te pojedinim rednim podbrojevima ne mogu biti veći od porezne obveze iskazane na rednom broju 61.“.
Podtočka 66.1. mijenja se i glasi:
„66.1. Na ovom rednom broju iskazuje se iznos olakšice poreznog obveznika korisnika poticajnih mjera koji pod uvjetima propisanim Zakonom o turizmu prilikom izračuna porezne olakšice primjenjuje stopu umanjenu za 50 % od propisane stope poreza na dobit koju primjenjuje u poreznom razdoblju.
Porezna osnovica na koju se primjenjuje umanjena stopa poreza na dobit utvrđuje se na način propisan Zakonom, pri čemu se iz dobiti (gubitka) ili dijela dobiti (gubitka) poreznog razdoblja isključuju određene stavke propisane Zakonom o turizmu i posebnim propisima o poticanju ulaganja u sektoru turizma donesenim na temelju Zakona o turizmu.“.
Podtočka 66.2. mijenja se i glasi:
„66.2. Na ovom rednom broju iskazuje se iznos olakšice poreznog obveznika korisnika poticajnih mjera koji pod uvjetima propisanim Zakonom o turizmu prilikom izračuna porezne olakšice primjenjuje stopu umanjenu za 75 % od propisane stope poreza na dobit koju primjenjuje u poreznom razdoblju.
Porezna osnovica na koju se primjenjuje umanjena stopa poreza na dobit utvrđuje se na način propisan Zakonom, pri čemu se iz dobiti (gubitka) ili dijela dobiti (gubitka) poreznog razdoblja isključuju određene stavke propisane Zakonom o turizmu i posebnim propisima o poticanju ulaganja u sektoru turizma donesenim na temelju Zakona o turizmu.“.
Podtočka 66.3. mijenja se i glasi:
„66.3. Na ovom rednom broju iskazuje se iznos olakšice poreznog obveznika korisnika poticajnih mjera koji pod uvjetima propisanim Zakonom o turizmu prilikom izračuna porezne olakšice primjenjuju stopu umanjenu za 100 % od propisane stope poreza na dobit koju primjenjuje u poreznom razdoblju.
Porezna osnovica na koju se primjenjuje umanjena stopa poreza na dobit utvrđuje se na način propisan Zakonom, pri čemu se iz dobiti (gubitka) ili dijela dobiti (gubitka) poreznog razdoblja isključuju određene stavke propisane Zakonom o turizmu i posebnim propisima o poticanju ulaganja u sektoru turizma donesenim na temelju Zakona o turizmu.“.
Tekst u podtočki 66.4. briše se.
Članak 7.
Članak 52. mijenja se i glasi:
„(1) Porezni obveznik može uračunati porez plaćen u inozemstvu za poslovnu jedinicu koja ispunjava uvjete iz članka 30. stavka 1. Zakona, ako je u prijavi poreza na dobit za isto porezno razdoblje iskazao inozemnu pozitivnu poreznu osnovicu, ali najviše do iznosa utvrđenog člankom 30. stavkom 2. Zakona.
(2) Za svrhe uračunavanja poreza plaćenog u inozemstvu porezni obveznik uz prijavu poreza na dobit dostavlja ovjereni preslik porezne prijave podnesene u inozemstvu (ovjerava porezno tijelo ili ovlašteni porezni savjetnik), ovjereni prijevod te porezne prijave i dokaz o plaćenom porezu na dobit za stalnu poslovnu jedinicu iz članka 30. stavka 1. Zakona za isto porezno razdoblje.
(3) Iznos inozemnog poreza koji se može uračunati u tuzemni porez izračunava se tako da se na poreznu osnovicu ostvarenu u inozemstvu primijeni porezna stopa koja se primjenjuje u poreznom razdoblju, ali do stvarno plaćenog iznosa poreza i do iznosa utvrđenog člankom 30. stavkom 2. Zakona.
(4) U slučaju kada porezni obveznik za svoje stalne poslovne jedinice iz članka 30. stavka 1. Zakona ili za prihode iz članka 30. stavka 4. Zakona, plati u inozemstvu više poreza od iznosa koji može uračunati prema članku 30. stavku 2. Zakona, ta razlika ne može umanjiti poreznu osnovicu.
(5) Ako se poslovna jedinica iz članka 30. stavka 1. Zakona nalazi u državi s kojom je u primjeni ugovor o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja tada porezni obveznik uz ugovor o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja, na prilagođen način primjenjuje odredbe stavaka od 1. do 4. ovoga članka.
(6) Poreznom obvezniku čije je kontrolirano inozemno društvo platilo porez na dobit u inozemstvu, za dobit koja je temeljem članka 30.b i članka 30.c Zakona uključena u poreznu osnovicu, tako plaćeni porez, sukladno članku 30.c stavku 3. Zakona, uračunat će se u tuzemni porez uzimajući u obzir dobit kontroliranog inozemnog društva koja je uključena u poreznu osnovicu u odnosu na ukupnu dobit toga kontroliranog inozemnog društva, najviše do iznosa utvrđene porezne obveze u poreznom razdoblju.
(7) Ukupan iznos poreza plaćenog u inozemstvu u više različitih država koji se može uračunati pod uvjetima iz članka 30. stavaka 1. i 4. Zakona i članka 30.c stavka 3. Zakona ne može biti veći od utvrđene porezne obveze.
(8) U slučaju kada nadležno inozemno porezno tijelo uveća ili umanji poreznu obvezu iz ovoga članka, porezni obveznik dužan je o istome obavijestiti nadležnu ispostavu Porezne uprave u roku od 30 dana kako bi se ovisno o okolnostima utvrdilo daljnje postupanje.“.
PRIJELAZNE I ZAVRŠNE ODREDBE
Članak 8.
(1) Mijenja se i sastavni je dio ovoga Pravilnika Prijava poreza na dobit – Obrazac PD, a primjenjuje se u postupku podnošenja prijave poreza na dobit za 2026. godinu i nadalje, odnosno za razdoblja koja počinju teći od 1. siječnja 2026. i nadalje.
(2) Mijenja se i sastavni je dio ovoga Pravilnika Prijava poreza na dobit – Obrazac PD-NN, a primjenjuje se u postupku podnošenja prijave poreza na dobit za 2026. godinu i nadalje, odnosno za razdoblja koja počinju teći od 1. siječnja 2026. i nadalje.
(3) Iznimno od stavaka 1. i 2. ovoga članka, porezni obveznik koji podnosi Prijavu poreza na dobit – Obrazac PD ili Prijavu poreza na dobit – Obrazac PD-NN za razdoblje koje je počelo teći od 1. siječnja 2026. godine prije stupanja na snagu ovoga Pravilnika, primjenjuje obrasce propisane člankom 20. Pravilnika o izmjenama i dopunama Pravilnika o porezu na dobit (Narodne novine, broj 156/23), pri čemu umanjenja porezne osnovice iz članka 6. stavka 1. točke 6. i članka 30. stavka 5. Zakona iskazuje na rednom broju 31. Obrasca PD ili na rednom broju 49.Obrasca PD-NN.
(4) Odredba članka 5. ovoga Pravilnika primjenjuje se za porezno razdoblje koje započinje od 1. siječnja 2026., a koje ne završava prije 31. prosinca 2026.
(5) Odredba članka 5. ovoga Pravilnika ne odnosi se na poreznog obveznika koji u poreznom razdoblju započetom od 1. siječnja 2026. nije izdavatelj i primatelj eRačuna.
Članak 9.
Ovaj Pravilnik primjenjuje se u postupku podnošenja Prijave poreza na dobit, Prijave poreza na dobit prema novčanom načelu za 2026. godinu i nadalje odnosno za porezna razdoblja koja počinju teći od 1. siječnja 2026.
Članak 10.
Ovaj Pravilnik objavljuje se u »Narodnim novinama«, a stupa na snagu dan nakon objave.
PRAVILNIK O IZMJENAMA I DOPUNAMA PRAVILNIKA O POREZU NA DOBIT
Komentirate u ime: MINISTARSTVO FINANCIJA
Članak 1.
U Pravilniku o porezu na dobit („Narodne novine“, br. 95/05, 133/07, 156/08, 146/09, 123/10, 137/11, 61/12, 146/12, 160/13, 12/14, 157/14, 137/15, 1/17, 2/18, 1/19, 1/20, 59/20, 1/21, 156/22, 156/23 i 16/25) u članku 6. iza stavka 2. dodaju se stavci od 3. do 10. koji glase:
„(3) Za potrebe utvrđivanja mogućeg iskorištavanja porezne pogodnosti iz članka 2. stavka 9. Zakona, Porezna uprava će u okviru svojih ovlasti te uz poštivanje načela razmjernosti i svrhovitosti, provesti analizu stvarne gospodarske svrhe i ekonomskog učinka investicijskog fonda.
(4) Prilikom provođenja analize iz stavka 3. ovoga članka, koristit će se informacije prikupljene izravno od fonda, odnosno društva za upravljanje fondovima, kao i podatke iz javno dostupnih registara i evidencija.
(5) Pri sveobuhvatnoj analizi iz stavka 3. ovoga članka osobito se razmatra oblik i gospodarska utemeljenost strukture investicijskog fonda, veličina fonda, struktura i povezanost ulagatelja u fond, investicijska strategija i cilj te struktura imovine, autonomija upravitelja fondom, narav i svrha transakcija.
(6) Kriteriji iz stavka 5. ovoga članka ne primjenjuju se automatizmom, već se razmatraju u cjelini, uzimajući u obzir vrstu fonda, njegovu investicijsku strategiju te uobičajenu tržišnu praksu.
(7) Za potrebe primjene ovoga članka društvo za upravljanje investicijskim fondom iz stavka 3. ovoga članka do zadnjeg dana utvrđenog za podnošenje porezne prijave iz članka 35. Zakona dužan je dostaviti u Poreznu upravu informacije o aktivnosti fonda koje osobito sadrže: strukturu imovine i prihoda, strukturu i povezanost ulagatelja, opis upravljačkih prava i druge podatke ovisno o okolnostima.
(8) Ukoliko se investicijskom fondu na temelju podataka prikupljenih iz ovoga članka utvrdi da ne može primjenjivati izuzeće od oporezivanja istom se izdaje rješenje.
(9) U slučaju iz stavka 8. ovoga članka investicijski fond primjenjuje i druge odredbe Zakona, ovoga Pravilnika i posebnih propisa koji se primjenjuju na obveznike poreza na dobit i posebnih računovodstvenih propisa.
(10) Ako prema podacima iz stavka 7. ovoga članka društvo za upravljanje investicijskim fondom utvrdi da investicijski fond ne može primjenjivati izuzeće od oporezivanja o tome obavještava Poreznu upravu, te se u tom slučaju ne izdaje rješenje iz stavka 8. ovoga članka.“.
Komentirate u ime: MINISTARSTVO FINANCIJA
Članak 2.
U članku 41.h stavci 4. i 5. mijenjaju se i glase:
„(4) Porezni obveznik odnosno preneseno društvo isprave, podatke i izračune poreznih posljedica iz stavka 2. ovoga članka dostavlja najkasnije do roka za podnošenje prve porezne prijave nakon provedenog prijenosa imovine.
(5) Porezni obveznik iz stavka 4. ovoga članka može uz dokumentaciju iz stavka 2. ovoga članka dostaviti mišljenje ovlaštenog poreznog savjetnika koji je bio uključen u postupak.“.
Stavak 8. mijenja se i glasi:
„(8) Nakon izvršenog prijenosa imovine preneseno društvo odnosno društvo preuzimatelj uz prijavu poreza na dobit u budućim poreznim razdobljima dostavlja obavijest o iskazivanju poreznih posljedica transakcije.“.
Komentirate u ime: MINISTARSTVO FINANCIJA
Članak 3.
U članku 46. stavku 3. riječi: „koji je prema računovodstvenim propisima razvrstan u velike i srednje poduzetnike obvezno“ brišu se.
Komentirate u ime: MINISTARSTVO FINANCIJA
Članak 4.
U članku 47. stavku 3. točki 31. na kraju teksta dodaju se riječi: „ Na ovom rednom broju iskazuje se i umanjenje porezne osnovice prema članku 30. stavku 5. Zakona.“.
Iza točke 33. dodaje se točka 33.a koja glasi:
„33.a Na ovom rednom broju upisuje se iznos rashoda nastalih u poreznom razdoblju za sponzorstva koji ispunjavaju uvjete iz članka 6. stavka 1. točke 6. Zakona odnosno ako se odnose na subjekte utvrđene odlukom nadležnog ministarstva prema članku 6. stavku 8. Zakona.“.
Točka 49. mijenja se i glasi:
„49. Na ovom rednom broju iskazuje se ukupan iznos porezne olakšice odnosno državne potpore nositelju poticajnih mjera u skladu s Zakonom o poticanju ulaganja i propisima donesenim na temelju toga Zakona, odnosno u skladu sa člankom 43.a ovoga Pravilnika. Dobiveni iznosi na ovom rednom broju i rednom broju 50. te pojedinim rednim podbrojevima ne mogu biti veći od porezne obveze iskazane na rednom broju 44.“.
Podtočka 49.1. mijenja se i glasi:
„49.1. Na ovom rednom broju iskazuje se iznos olakšice poreznog obveznika mikropoduzetnika nositelja poticajnih mjera koji pod uvjetima propisanim Zakonom o poticanju ulaganja prilikom izračuna porezne olakšice primjenjuje stopu umanjenu za 50 % od propisane stope poreza na dobit koju primjenjuje u poreznom razdoblju.
Porezna osnovica na koju se primjenjuje umanjena stopa poreza na dobit utvrđuje se na način propisan Zakonom, pri čemu se iz dobiti (gubitka) ili dijela dobiti (gubitka) poreznog razdoblja isključuju određene stavke propisane Zakonom o poticanju ulaganja i posebnim propisima donesenim na temelju Zakona o poticanju ulaganja.“.
Podtočka 49.2. mijenja se i glasi:
„49.2. Na ovom rednom broju iskazuje se iznos olakšice poreznog obveznika nositelja poticajnih mjera koji pod uvjetima propisanim Zakonom o poticanju ulaganja prilikom izračuna porezne olakšice primjenjuje stopu umanjenu za 50 % od propisane stope poreza na dobit koju primjenjuje u poreznom razdoblju.
Porezna osnovica na koju se primjenjuje umanjena stopa poreza na dobit utvrđuje se na način propisan Zakonom, pri čemu se iz dobiti (gubitka) ili dijela dobiti (gubitka) poreznog razdoblja isključuju određene stavke propisane Zakonom o poticanju ulaganja i posebnim propisima donesenim na temelju Zakona o poticanju ulaganja.“.
Podtočka 49.3. mijenja se i glasi:
„49.3. Na ovom rednom broju iskazuje se iznos olakšice poreznog obveznika nositelja poticajnih mjera koji pod uvjetima propisanim Zakonom o poticanju ulaganja prilikom izračuna porezne olakšice primjenjuje stopu umanjenu za 75 % od propisane stope poreza na dobit koju primjenjuje u poreznom razdoblju.
Porezna osnovica na koju se primjenjuje umanjena stopa poreza na dobit utvrđuje se na način propisan Zakonom, pri čemu se iz dobiti (gubitka) ili dijela dobiti (gubitka) poreznog razdoblja isključuju određene stavke propisane Zakonom o poticanju ulaganja i posebnim propisima donesenim na temelju Zakona o poticanju ulaganja.“.
Podtočka 49.4. mijenja se i glasi:
„49.4. Na ovom rednom broju iskazuje se iznos olakšice poreznog obveznika nositelja poticajnih mjera koji pod uvjetima propisanim Zakonom o poticanju ulaganja prilikom izračuna porezne olakšice primjenjuje stopu umanjenu za 100 % od propisane stope poreza na dobit koju primjenjuje u poreznom razdoblju.
Porezna osnovica na koju se primjenjuje umanjena stopa poreza na dobit utvrđuje se na način propisan Zakonom, pri čemu se iz dobiti (gubitka) ili dijela dobiti (gubitka) poreznog razdoblja isključuju određene stavke propisane Zakonom o poticanju ulaganja i posebnim propisima donesenim na temelju Zakona o poticanju ulaganja.“.
Točka 50. mijenja se i glasi:
„50. Na ovom rednom broju iskazuje se ukupan iznos porezne olakšice odnosno državne potpore nositelju poticajnih mjera u skladu s Zakonom o turizmu i posebnim propisima o poticanju ulaganja u sektoru turizma donesenim na temelju Zakona o turizmu, odnosno u skladu sa člankom 43.a ovoga Pravilnika. Dobiveni iznosi na ovom rednom broju i rednom broju 49. te pojedinim rednim podbrojevima ne mogu biti veći od porezne obveze iskazane na rednom broju 44.“.
Podtočka 50.1. mijenja se i glasi:
„50.1. Na ovom rednom broju iskazuje se iznos olakšice poreznog obveznika korisnika poticajnih mjera koji pod uvjetima propisanim Zakonom o turizmu prilikom izračuna porezne olakšice primjenjuje stopu umanjenu za 50 % od propisane stope poreza na dobit koju primjenjuje u poreznom razdoblju.
Porezna osnovica na koju se primjenjuje umanjena stopa poreza na dobit utvrđuje se na način propisan Zakonom, pri čemu se iz dobiti (gubitka) ili dijela dobiti (gubitka) poreznog razdoblja isključuju određene stavke propisane Zakonom o turizmu i posebnim propisima o poticanju ulaganja u sektoru turizma donesenim na temelju Zakona o turizmu.“.
Podtočka 50.2. mijenja se i glasi:
„50.2. Na ovom rednom broju iskazuje se iznos olakšice poreznog obveznika korisnika poticajnih mjera koji pod uvjetima propisanim Zakonom o turizmu prilikom izračuna porezne olakšice primjenjuje stopu umanjenu za 75 % od propisane stope poreza na dobit koju primjenjuje u poreznom razdoblju.
Porezna osnovica na koju se primjenjuje umanjena stopa poreza na dobit utvrđuje se na način propisan Zakonom, pri čemu se iz dobiti (gubitka) ili dijela dobiti (gubitka) poreznog razdoblja isključuju određene stavke propisane Zakonom o turizmu i posebnim propisima o poticanju ulaganja u sektoru turizma donesenim na temelju Zakona o turizmu.“.
Podtočka 50.3. mijenja se i glasi:
„50.3. Na ovom rednom broju iskazuje se iznos olakšice poreznog obveznika korisnika poticajnih mjera koji pod uvjetima propisanim Zakonom o turizmu prilikom izračuna porezne olakšice primjenjuju stopu umanjenu za 100 % od propisane stope poreza na dobit koju primjenjuje u poreznom razdoblju.
Porezna osnovica na koju se primjenjuje umanjena stopa poreza na dobit utvrđuje se na način propisan Zakonom, pri čemu se iz dobiti (gubitka) ili dijela dobiti (gubitka) poreznog razdoblja isključuju određene stavke propisane Zakonom o turizmu i posebnim propisima o poticanju ulaganja u sektoru turizma donesenim na temelju Zakona o turizmu.“.
Tekst u podtočki 50.4. briše se.
Komentirate u ime: MINISTARSTVO FINANCIJA
Članak 5.
U članku 47.b iza stavka 4. dodaje se novi stavak 5. koji glasi:
„(5) Iznimno od stavka 1. ovoga članka porezni obveznik koji je obveznik fiskalizacije eRačuna u skladu s posebnim propisom u dijelu II.1 i II.2 Obrasca PD-IPO ne unosi podatke koji se odnose na poslovne događaje iskazane u eRačunima s tuzemnim povezanim osobama koji su obveznici fiskalizacije eRačuna.“.
Dosadašnji stavak 5. postaje stavak 6.
Komentirate u ime: MINISTARSTVO FINANCIJA
Članak 6.
U članku 47.c stavku 3. točki 49. na kraju teksta dodaju se riječi: „ Na ovom rednom broju iskazuje se i umanjenje porezne osnovice prema članku 30. stavku 5. Zakona.“.
Iza točke 50. dodaje se točka 50.a koja glasi:
„50.a Na ovom rednom broju upisuje se iznos realiziranih rashoda sponzorstva koji ispunjavaju uvjete iz članka 6. stavka 1. točke 6. Zakona odnosno ako se odnose na subjekte utvrđene odlukom nadležnog ministarstva prema članku 6. stavku 8. Zakona.“.
Točka 65. mijenja se i glasi:
„65. Na ovom rednom broju iskazuje se ukupan iznos porezne olakšice odnosno državne potpore nositelju poticajnih mjera u skladu s Zakonom o poticanju ulaganja i propisima donesenim na temelju toga Zakona odnosno u skladu sa člankom 43.a ovoga Pravilnika. Dobiveni iznosi na ovom rednom broju i rednom broju 66. te pojedinim rednim podbrojevima ne mogu biti veći od porezne obveze iskazane na rednom broju 61.“.
Podtočka 65.1. mijenja se i glasi:
„65.1. Na ovom rednom broju iskazuje se iznos olakšice poreznog obveznika mikropoduzetnika nositelja poticajnih mjera koji pod uvjetima propisanim Zakonom o poticanju ulaganja prilikom izračuna porezne olakšice primjenjuje stopu umanjenu za 50 % od propisane stope poreza na dobit koju primjenjuje u poreznom razdoblju.
Porezna osnovica na koju se primjenjuje umanjena stopa poreza na dobit utvrđuje se na način propisan Zakonom, pri čemu se iz dobiti (gubitka) ili dijela dobiti (gubitka) poreznog razdoblja isključuju određene stavke propisane Zakonom o poticanju ulaganja i posebnim propisima donesenim na temelju Zakona o poticanju ulaganja.“.
Podtočka 65.2. mijenja se i glasi:
„65.2. Na ovom rednom broju iskazuje se iznos olakšice poreznog obveznika nositelja poticajnih mjera koji pod uvjetima propisanim Zakonom o poticanju ulaganja prilikom izračuna porezne olakšice primjenjuje stopu umanjenu za 50 % od propisane stope poreza na dobit koju primjenjuje u poreznom razdoblju.
Porezna osnovica na koju se primjenjuje umanjena stopa poreza na dobit utvrđuje se na način propisan Zakonom, pri čemu se iz dobiti (gubitka) ili dijela dobiti (gubitka) poreznog razdoblja isključuju određene stavke propisane Zakonom o poticanju ulaganja i posebnim propisima donesenim na temelju Zakona o poticanju ulaganja.“.
Podtočka 65.3. mijenja se i glasi:
„65.3. Na ovom rednom broju iskazuje se iznos olakšice poreznog obveznika nositelja poticajnih mjera koji pod uvjetima propisanim Zakonom o poticanju ulaganja prilikom izračuna porezne olakšice primjenjuje stopu umanjenu za 75 % od propisane stope poreza na dobit koju primjenjuje u poreznom razdoblju.
Porezna osnovica na koju se primjenjuje umanjena stopa poreza na dobit utvrđuje se na način propisan Zakonom, pri čemu se iz dobiti (gubitka) ili dijela dobiti (gubitka) poreznog razdoblja isključuju određene stavke propisane Zakonom o poticanju ulaganja i posebnim propisima donesenim na temelju Zakona o poticanju ulaganja.“.
Podtočka 65.4. mijenja se i glasi:
„65.4. Na ovom rednom broju iskazuje se iznos olakšice poreznog obveznika nositelja poticajnih mjera koji pod uvjetima propisanim Zakonom o poticanju ulaganja prilikom izračuna porezne olakšice primjenjuje stopu umanjenu za 100 % od propisane stope poreza na dobit koju primjenjuje u poreznom razdoblju.
Porezna osnovica na koju se primjenjuje umanjena stopa poreza na dobit utvrđuje se na način propisan Zakonom, pri čemu se iz dobiti (gubitka) ili dijela dobiti (gubitka) poreznog razdoblja isključuju određene stavke propisane Zakonom o poticanju ulaganja i posebnim propisima donesenim na temelju Zakona o poticanju ulaganja.“.
Točka 66. mijenja se i glasi:
„66. Na ovom rednom broju iskazuje se ukupan iznos porezne olakšice odnosno državne potpore nositelju poticajnih mjera u skladu s Zakonom o turizmu i posebnim propisima o poticanju ulaganja u sektoru turizma donesenim na temelju Zakona o turizmu odnosno u skladu sa člankom 43.a ovoga Pravilnika. Dobiveni iznosi na ovom rednom broju i rednom broju 65. te pojedinim rednim podbrojevima ne mogu biti veći od porezne obveze iskazane na rednom broju 61.“.
Podtočka 66.1. mijenja se i glasi:
„66.1. Na ovom rednom broju iskazuje se iznos olakšice poreznog obveznika korisnika poticajnih mjera koji pod uvjetima propisanim Zakonom o turizmu prilikom izračuna porezne olakšice primjenjuje stopu umanjenu za 50 % od propisane stope poreza na dobit koju primjenjuje u poreznom razdoblju.
Porezna osnovica na koju se primjenjuje umanjena stopa poreza na dobit utvrđuje se na način propisan Zakonom, pri čemu se iz dobiti (gubitka) ili dijela dobiti (gubitka) poreznog razdoblja isključuju određene stavke propisane Zakonom o turizmu i posebnim propisima o poticanju ulaganja u sektoru turizma donesenim na temelju Zakona o turizmu.“.
Podtočka 66.2. mijenja se i glasi:
„66.2. Na ovom rednom broju iskazuje se iznos olakšice poreznog obveznika korisnika poticajnih mjera koji pod uvjetima propisanim Zakonom o turizmu prilikom izračuna porezne olakšice primjenjuje stopu umanjenu za 75 % od propisane stope poreza na dobit koju primjenjuje u poreznom razdoblju.
Porezna osnovica na koju se primjenjuje umanjena stopa poreza na dobit utvrđuje se na način propisan Zakonom, pri čemu se iz dobiti (gubitka) ili dijela dobiti (gubitka) poreznog razdoblja isključuju određene stavke propisane Zakonom o turizmu i posebnim propisima o poticanju ulaganja u sektoru turizma donesenim na temelju Zakona o turizmu.“.
Podtočka 66.3. mijenja se i glasi:
„66.3. Na ovom rednom broju iskazuje se iznos olakšice poreznog obveznika korisnika poticajnih mjera koji pod uvjetima propisanim Zakonom o turizmu prilikom izračuna porezne olakšice primjenjuju stopu umanjenu za 100 % od propisane stope poreza na dobit koju primjenjuje u poreznom razdoblju.
Porezna osnovica na koju se primjenjuje umanjena stopa poreza na dobit utvrđuje se na način propisan Zakonom, pri čemu se iz dobiti (gubitka) ili dijela dobiti (gubitka) poreznog razdoblja isključuju određene stavke propisane Zakonom o turizmu i posebnim propisima o poticanju ulaganja u sektoru turizma donesenim na temelju Zakona o turizmu.“.
Tekst u podtočki 66.4. briše se.
Komentirate u ime: MINISTARSTVO FINANCIJA
Članak 7.
Članak 52. mijenja se i glasi:
„(1) Porezni obveznik može uračunati porez plaćen u inozemstvu za poslovnu jedinicu koja ispunjava uvjete iz članka 30. stavka 1. Zakona, ako je u prijavi poreza na dobit za isto porezno razdoblje iskazao inozemnu pozitivnu poreznu osnovicu, ali najviše do iznosa utvrđenog člankom 30. stavkom 2. Zakona.
(2) Za svrhe uračunavanja poreza plaćenog u inozemstvu porezni obveznik uz prijavu poreza na dobit dostavlja ovjereni preslik porezne prijave podnesene u inozemstvu (ovjerava porezno tijelo ili ovlašteni porezni savjetnik), ovjereni prijevod te porezne prijave i dokaz o plaćenom porezu na dobit za stalnu poslovnu jedinicu iz članka 30. stavka 1. Zakona za isto porezno razdoblje.
(3) Iznos inozemnog poreza koji se može uračunati u tuzemni porez izračunava se tako da se na poreznu osnovicu ostvarenu u inozemstvu primijeni porezna stopa koja se primjenjuje u poreznom razdoblju, ali do stvarno plaćenog iznosa poreza i do iznosa utvrđenog člankom 30. stavkom 2. Zakona.
(4) U slučaju kada porezni obveznik za svoje stalne poslovne jedinice iz članka 30. stavka 1. Zakona ili za prihode iz članka 30. stavka 4. Zakona, plati u inozemstvu više poreza od iznosa koji može uračunati prema članku 30. stavku 2. Zakona, ta razlika ne može umanjiti poreznu osnovicu.
(5) Ako se poslovna jedinica iz članka 30. stavka 1. Zakona nalazi u državi s kojom je u primjeni ugovor o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja tada porezni obveznik uz ugovor o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja, na prilagođen način primjenjuje odredbe stavaka od 1. do 4. ovoga članka.
(6) Poreznom obvezniku čije je kontrolirano inozemno društvo platilo porez na dobit u inozemstvu, za dobit koja je temeljem članka 30.b i članka 30.c Zakona uključena u poreznu osnovicu, tako plaćeni porez, sukladno članku 30.c stavku 3. Zakona, uračunat će se u tuzemni porez uzimajući u obzir dobit kontroliranog inozemnog društva koja je uključena u poreznu osnovicu u odnosu na ukupnu dobit toga kontroliranog inozemnog društva, najviše do iznosa utvrđene porezne obveze u poreznom razdoblju.
(7) Ukupan iznos poreza plaćenog u inozemstvu u više različitih država koji se može uračunati pod uvjetima iz članka 30. stavaka 1. i 4. Zakona i članka 30.c stavka 3. Zakona ne može biti veći od utvrđene porezne obveze.
(8) U slučaju kada nadležno inozemno porezno tijelo uveća ili umanji poreznu obvezu iz ovoga članka, porezni obveznik dužan je o istome obavijestiti nadležnu ispostavu Porezne uprave u roku od 30 dana kako bi se ovisno o okolnostima utvrdilo daljnje postupanje. “ .
Komentirate u ime: MINISTARSTVO FINANCIJA
PRIJELAZNE I ZAVRŠNE ODREDBE
Komentirate u ime: MINISTARSTVO FINANCIJA
Članak 8.
(1) Mijenja se i sastavni je dio ovoga Pravilnika Prijava poreza na dobit – Obrazac PD, a primjenjuje se u postupku podnošenja prijave poreza na dobit za 2026. godinu i nadalje, odnosno za razdoblja koja počinju teći od 1. siječnja 2026. i nadalje.
(2) Mijenja se i sastavni je dio ovoga Pravilnika Prijava poreza na dobit – Obrazac PD-NN, a primjenjuje se u postupku podnošenja prijave poreza na dobit za 2026. godinu i nadalje, odnosno za razdoblja koja počinju teći od 1. siječnja 2026. i nadalje.
(3) Iznimno od stavaka 1. i 2. ovoga članka, porezni obveznik koji podnosi Prijavu poreza na dobit – Obrazac PD ili Prijavu poreza na dobit – Obrazac PD-NN za razdoblje koje je počelo teći od 1. siječnja 2026. godine prije stupanja na snagu ovoga Pravilnika, primjenjuje obrasce propisane člankom 20. Pravilnika o izmjenama i dopunama Pravilnika o porezu na dobit (Narodne novine, broj 156/23), pri čemu umanjenja porezne osnovice iz članka 6. stavka 1. točke 6. i članka 30. stavka 5. Zakona iskazuje na rednom broju 31. Obrasca PD ili na rednom broju 49. Obrasca PD-NN.
( 4) Odredba članka 5. ovoga Pravilnika primjenjuje se za porezno razdoblje koje započinje od 1. siječnja 2026., a koje ne završava prije 31. prosinca 2026.
(5) Odredba članka 5. ovoga Pravilnika ne odnosi se na poreznog obveznika koji u poreznom razdoblju započetom od 1. siječnja 2026. nije izdavatelj i primatelj eRačuna.
Komentirate u ime: MINISTARSTVO FINANCIJA
Članak 9.
Ovaj Pravilnik primjenjuje se u postupku podnošenja Prijave poreza na dobit, Prijave poreza na dobit prema novčanom načelu za 2026. godinu i nadalje odnosno za porezna razdoblja koja počinju teći od 1. siječnja 2026.
Komentirate u ime: MINISTARSTVO FINANCIJA
Članak 10.
Ovaj Pravilnik objavljuje se u »Narodnim novinama«, a stupa na snagu dan nakon objave.
Komentirate u ime: MINISTARSTVO FINANCIJA