Prijedlog pravilnika o strukturi i sadržaju godišnjih financijskih izvještaja
Članak 1.
(1) Ovim Pravilnikom propisuje se struktura i sadržaj godišnjih financijskih izvještaja za poduzetnike iz članka 4. stavka 2. te za pravne i fizičke osobe iz članka 4. stavka 3. Zakona o računovodstvu, osim poduzetnika iz članka 19. stavka 6. Zakona o računovodstvu.
(2) Poduzetnici i osobe iz stavka 1. ovoga članka dužne su sastavljati godišnje financijske izvještaje prema strukturi i sadržaju određenim u prilogu ovoga Pravilnika, a u skladu s odredbama Zakona o računovodstvu i ovoga Pravilnika.
Članak 2.
(1) Poduzetnici iz članka 4. i članka 23. (ako podliježu obveznoj konsolidaciji), subjekti od javnog interesa iz članka 3. točke 1. Zakona o računovodstvu te fizičke osobe iz članka 4. stavka 3. Zakona o računovodstvu, osim poduzetnika iz članka 19. stavka 6. Zakona o računovodstvu dužni su sastaviti:
1. izvještaj o financijskom položaju (bilancu),
2. račun dobiti i gubitka,
3. bilješke uz financijske izvještaje u skladu s odredbama članka 4. ovoga Pravilnika.
(2) Poduzetnici iz članka 5. stavka 4. i 5. i članka 23. (ako podliježu obveznoj konsolidaciji) Zakona o računovodstvu, subjekti od javnog interesa iz članka 3. točke 1. Zakona o računovodstvu, osim poduzetnika iz članka 19. stavka 6. Zakona o računovodstvu te poduzetnici koji se ne mogu razvrstati sukladno odredbama članka 5. Zakona o računovodstvu dužni su sastaviti uz izvještaje iz stavka 1. ovoga članka i:
1. izvještaj o novčanim tokovima po indirektnoj ili direktnoj metodi i
2. izvještaj o promjenama kapitala.
(3) Subjekti od javnog interesa iz članka 3. točke 1. Zakona o računovodstvu, odnosno obveznici primjene Međunarodnih standarda financijskog izvještavanja, dužni su sastaviti uz izvještaje navedene u stavcima 1. i 2. ovoga članka i:
1. izvještaj o ostaloj sveobuhvatnoj dobiti.
Članak 3.
Podaci u bilanci, računu dobiti i gubitka, izvještaju o novčanim tokovima, izvještaju o promjenama kapitala i izvještaju o ostaloj sveobuhvatnoj dobiti iskazuju se za tekuću i prethodnu godinu u kunama.
Članak 4.
(1) Bilješke uz financijske izvještaje sadrže dodatne i dopunske informacije koje nisu prezentirane u bilanci, računu dobiti i gubitka, izvještaju o ostaloj sveobuhvatnoj dobiti, izvještaju o novčanim tokovima i izvještaju o promjenama kapitala sukladno odredbama odgovarajućih standarda financijskog izvještavanja.
(2) U bilješkama iz stavka 1. ovoga članka subjekt od javnog interesa je dužan navesti i: ukupan iznos naknada koji za određenu financijsku godinu naplaćuje samostalni revizor ili revizorsko društvo za zakonski propisanu reviziju godišnjih financijskih izvještaja, ukupan iznos naknada za druge usluge provjere, ukupan iznos naknada za usluge poreznog savjetovanja, te ukupan iznos naknada za druge usluge savjetovanja osim revizorskih, ukupan iznos izdataka za istraživanje i razvoj koji su osnova za dodjelu državne potpore.
Članak 5.
(1) Poduzetnici koji su obveznici primjene Međunarodnih standarda financijskog izvještavanja sastavljaju godišnje financijske izvještaje prema strukturi i sadržaju u prilogu ovoga Pravilnika sukladno odgovarajućim odredbama Međunarodnih standarda financijskog izvještavanja.
(2) Poduzetnici koji su obveznici primjene Hrvatskih standarda financijskog izvještavanja sastavljaju godišnje financijske izvještaje prema strukturi i sadržaju u prilogu ovoga Pravilnika sukladno odgovarajućim odredbama Hrvatskih standarda financijskog izvještavanja.
(3) Poziciju godišnjeg financijskog izvještaja bilance pod brojem VIII. manjinski (nekontrolirajući) interes popunjavaju samo oni poduzetnici koji izrađuju konsolidirane financijske izvještaje.
PRIJELAZNE I ZAVRŠNE ODREDBE
Članak 6.
Ovaj Pravilnik primjenjuje se na godišnje financijske izvještaje za izvještajna razdoblja koja počinju 1. siječnja 2016. godine ili kasnije.
Članak 7.
Danom stupanja na snagu ovoga Pravilnika prestaje važiti Pravilnik o strukturi i sadržaju godišnjih financijskih izvještaja (Narodne novine, br. 96/15).
Članak 8.
Prilog I. i II. tiskani su uz ovaj Pravilnik i njegov su sastavni dio.
Članak 9.
Ovaj Pravilnik stupa na snagu osmoga dana od dana objave u Narodnim novinama.
KLASA:
URBROJ:
Zagreb,
PRILOG I.
GODIŠNJI FINANCIJSKI IZVJEŠTAJI ZA PODUZETNIKE
BILANCA
Oznaka pozicije
Naziv pozicije
AKTIVA
A
POTRAŽIVANJA ZA UPISANI A NEUPLAĆENI KAPITAL
B
DUGOTRAJNA IMOVINA
I
NEMATERIJALNA IMOVINA
1.
Izdaci za razvoj
2.
Koncesije, patenti, licencije, robne i uslužne marke, softver i ostala prava
3.
Goodwill
4.
Predujmovi za nabavu nematerijalne imovine
5.
Nematerijalna imovina u pripremi
6.
Ostala nematerijalna imovina
II
MATERIJALNA IMOVINA
1.
Zemljište
2.
Građevinski objekti
3.
Postrojenja i oprema
4.
Alati, pogonski inventar i transportna imovina
5.
Biološka imovina
6.
Predujmovi za materijalnu imovinu
7.
Materijalna imovina u pripremi
8.
Ostala materijalna imovina
9.
Ulaganja u nekretnine
III
DUGOTRAJNA FINANCIJSKA IMOVINA
1.
Ulaganja u udjele (dionice) poduzetnika unutar grupe
2.
Ulaganja u ostale vrijednosne papire poduzetnika unutar grupe
3.
Dani zajmovi, depoziti i slično poduzetnicima unutar grupe
4.
Ulaganja u udjele (dionice) društava povezanih sudjelujućim interesom
5.
Ulaganja u ostale vrijednosne papire društava povezanih sudjelujućim interesom
6.
Dani zajmovi, depoziti i slično društvima povezanim sudjelujućim interesom
7.
Ulaganja u vrijednosne papire
8.
Dani zajmovi, depoziti i slično
9.
Ostala ulaganja koja se obračunavaju metodom udjela
10.
Ostala dugotrajna financijska imovina
IV
POTRAŽIVANJA
1.
Potraživanja od poduzetnika unutar grupe
2.
Potraživanja od društava povezanih sudjelujućim interesom
3.
Potraživanja od kupaca
4.
Ostala potraživanja
V
ODGOĐENA POREZNA IMOVINA
C
KRATKOTRAJNA IMOVINA
I
ZALIHE
1.
Sirovine i materijal
2.
Proizvodnja u tijeku
3.
Gotovi proizvodi
4.
Trgovačka roba
5.
Predujmovi za zalihe
6.
Dugotrajna imovina namijenjena prodaji
7.
Biološka imovina
II
POTRAŽIVANJA
1.
Potraživanja od poduzetnika unutar grupe
2.
Potraživanja od društava povezanih sudjelujućim interesom
3.
Potraživanja od kupaca
4.
Potraživanja od zaposlenika i članova poduzetnika
5.
Potraživanja od države i drugih institucija
6.
Ostala potraživanja
III
KRATKOTRAJNA FINANCIJSKA IMOVINA
1.
Ulaganja u udjele (dionice) poduzetnika unutar grupe
2.
Ulaganja u ostale vrijednosne papire poduzetnika unutar grupe
3.
Dani zajmovi, depoziti i slično poduzetnicima unutar grupe
4.
Ulaganja u udjele (dionice) društava povezanih sudjelujućim interesom
5.
Ulaganja u ostale vrijednosne papire društava povezanih sudjelujućim interesom
6.
Dani zajmovi, depoziti i slično društvima povezanim sudjelujućim interesom
7.
Ulaganja u vrijednosne papire
8.
Dani zajmovi, depoziti i slično
9.
Ostala financijska imovina
IV
NOVAC U BANCI I BLAGAJNI
D
PLAĆENI TROŠKOVI BUDUĆEG RAZDOBLJA I OBRAČUNATI PRIHODI
E
UKUPNO AKTIVA
F
IZVANBILANČNI ZAPISI
PASIVA
A
KAPITAL I REZERVE
I
TEMELJNI (UPISANI) KAPITAL
II
KAPITALNE REZERVE
III
REZERVE IZ DOBITI
1.
Zakonske rezerve
2.
Rezerve za vlastite dionice
3.
Vlastite dionice i udjeli (odbitna stavka)
4.
Statutarne rezerve
5.
Ostale rezerve
IV
REVALORIZACIJSKE REZERVE
V
REZERVE FER VRIJEDNOSTI
1.
Fer vrijednost financijske imovine raspoložive za prodaju
2.
Učinkoviti dio zaštite novčanih tokova
3.
Učinkoviti dio zaštite neto ulaganja u inozemstvu
VI
ZADRŽANA DOBIT ILI PRENESENI GUBITAK
1.
Zadržana dobit
2.
Preneseni gubitak
VII
DOBIT ILI GUBITAK POSLOVNE GODINE
1.
Dobit poslovne godine
2.
Gubitak poslovne godine
VIII
MANJINSKI (NEKONTROLIRAJUĆI) INTERES
B
REZERVIRANJA
1.
Rezerviranja za mirovine, otpremnine i slične obveze
2.
Rezerviranja za porezne obveze
3.
Rezerviranja za započete sudske sporove
4.
Rezerviranja za troškove obnavljanja prirodnih bogatstava
5.
Rezerviranja za troškove u jamstvenim rokovima
6.
Druga rezerviranja
C
DUGOROČNE OBVEZE
1.
Obveze prema poduzetnicima unutar grupe
2.
Obveze za zajmove, depozite i slično poduzetnika unutar grupe
3.
Obveze prema društvima povezanim sudjelujućim interesom
4
Obveze za zajmove, depozite i slično društava povezanih sudjelujućim interesom
5.
Obveze za zajmove, depozite i slično
6.
Obveze prema bankama i drugim financijskim institucijama
7.
Obveze za predujmove
8.
Obveze prema dobavljačima
9.
Obveze po vrijednosnim papirima
10.
Ostale dugoročne obveze
11.
Odgođena porezna obveza
D
KRATKOROČNE OBVEZE
1.
Obveze prema poduzetnicima unutar grupe
2.
Obveze za zajmove, depozite i slično poduzetnika unutar grupe
3.
Obveze prema društvima povezanim sudjelujućim interesom
4
Obveze za zajmove, depozite i slično društava povezanih sudjelujućim interesom
5.
Obveze za zajmove, depozite i slično
6.
Obveze prema bankama i drugim financijskim institucijama
7.
Obveze za predujmove
8.
Obveze prema dobavljačima
9.
Obveze po vrijednosnim papirima
10.
Obveze prema zaposlenicima
11.
Obveze za poreze, doprinose i slična davanja
12.
Obveze s osnove udjela u rezultatu
13.
Obveze po osnovi dugotrajne imovine namijenjene prodaji
14.
Ostale kratkoročne obveze
E
ODGOĐENO PLAĆANJE TROŠKOVA I PRIHOD BUDUĆEG RAZDOBLJA
F
UKUPNO – PASIVA
G
IZVANBILANČNI ZAPISI
RAČUN DOBITI I GUBITKA
Oznaka pozicije
Naziv pozicije
I
POSLOVNI PRIHODI
1.
Prihodi od prodaje
2.
Prihodi na temelju upotrebe vlastitih proizvoda, robe i usluga
3..
Ostali poslovni prihodi
II
POSLOVNI RASHODI
1.
Promjene vrijednosti zaliha proizvodnje u tijeku i gotovih proizvoda
2.
Materijalni troškovi
a)
Troškovi sirovina i materijala
b)
Troškovi prodane robe
c)
Ostali vanjski troškovi
3.
Troškovi osoblja
a)
Neto plaće i nadnice
b)
Troškovi poreza i doprinosa iz plaća
c)
Doprinosi na plaće
4.
Amortizacija
5.
Ostali troškovi
6.
Vrijednosna usklađenja
a)
dugotrajne imovine osim financijske imovine
b)
kratkotrajne imovine osim financijske imovine
9.
Rezerviranja
a)
Rezerviranja za mirovine, otpremnine i slične obveze
b)
Rezerviranja za porezne obveze
c)
Rezerviranja za započete sudske sporove
d)
Rezerviranja za troškove obnavljanja prirodnih bogatstava
e)
Rezerviranja za troškove u jamstvenim rokovima
f)
Druga rezerviranja
10.
Ostali poslovni rashodi
III
FINANCIJSKI PRIHODI
1.
Prihodi od ulaganja u udjele (dionice) poduzetnika unutar grupe
2.
Prihodi od ulaganja u udjele (dionice) društava povezanih sudjelujućim interesom
3.
Prihodi od ostalih dugotrajnih financijskih ulaganja i zajmova poduzetnicima unutar grupe
4.
Ostali prihodi s osnove kamata iz odnosa s poduzetnicima unutar grupe
5.
Tečajne razlike i ostali financijski prihodi iz odnosa s poduzetnicima unutar grupe
6.
Prihodi od ostalih dugotrajnih financijskih ulaganja i zajmova
7.
Ostali prihodi s osnove kamata
8.
Tečajne razlike i ostali financijski prihodi
9.
Nerealizirani dobici (prihodi) od financijske imovine
10.
Ostali financijski prihodi
IV
FINANCIJSKI RASHODI
1.
Rashodi s osnove kamata i slični rashodi s poduzetnicima unutar grupe
2.
Tečajne razlike i drugi rashodi s poduzetnicima unutar grupe
3.
Rashodi s osnove kamata i slični rashodi
4.
Tečajne razlike i drugi rashodi
5.
Nerealizirani gubici (rashodi) od financijske imovine
6.
Vrijednosna usklađenja financijske imovine (neto)
7.
Ostali financijski rashodi
V
UDIO U DOBITI OD DRUŠTAVA POVEZANIH SUDJELUJUĆIM INTERESOM
VI
UDIO U DOBITI OD ZAJEDNIČKIH POTHVATA
VII
UDIO U GUBITKU OD DRUŠTAVA POVEZANIH SUDJELUJUĆIM INTERESOM
VIII
UDIO U GUBITKU OD ZAJEDNIČKIH POTHVATA
IX
UKUPNI PRIHODI
X
UKUPNI RASHODI
XI
DOBIT ILI GUBITAK PRIJE OPOREZIVANJA
1.
Dobit prije oporezivanja
2.
Gubitak prije oporezivanja
XII
POREZ NA DOBIT
XIII
DOBIT ILI GUBITAK RAZDOBLJA
1.
Dobit razdoblja
2.
Gubitak razdoblja
PREKINUTO POSLOVANJE (popunjava poduzetnik obveznik primjene MSFI-a samo ako ima prekinuto poslovanje)
XIV
DOBIT ILI GUBITAK PREKINUTOG POSLOVANJA PRIJE OPOREZIVANJA
1.
Dobit prekinutog poslovanja prije oporezivanja
2.
Gubitak prekinutog poslovanja prije oporezivanja
XV
POREZ NA DOBIT PREKINUTOG POSLOVANJA
1.
Dobit prekinutog poslovanja za razdoblje
2.
Gubitak prekinutog poslovanja za razdoblje
UKUPNO POSLOVANJE (popunjava samo poduzetnik obveznik primjene MSFI-a koji ima prekinuto poslovanje)
XVI
DOBIT ILI GUBITAK PRIJE OPOREZIVANJA
1.
Dobit prije oporezivanja
2.
Gubitak prije oporezivanja
XVII
POREZ NA DOBIT
XVIII
DOBIT ILI GUBITAK RAZDOBLJA
1.
Dobit razdoblja
2.
Gubitak razdoblja
DODATAK RDG-u (popunjava poduzetnik koji sastavlja konsolidirane godišnje financijske izvještaje)
XIV
DOBIT ILI GUBITAK RAZDOBLJA
1.
Pripisana imateljima kapitala matice
2.
Pripisana manjinskom (nekontrolirajućem) interesu
IZVJEŠTAJ O OSTALOJ SVEOBUHVATNOJ DOBITI (MSFI)
Oznaka pozicije
Naziv pozicije
IZVJEŠTAJ O OSTALOJ SVEOBUHVATNOJ DOBITI (popunjava poduzetnik obveznik primjene MSFI-a)
I
DOBIT ILI GUBITAK RAZDOBLJA
II
OSTALA SVEOBUHVATNA DOBIT/GUBITAK PRIJE POREZA
1.
Tečajne razlike iz preračuna inozemnog poslovanja
2.
Promjene revalorizacijskih rezervi dugotrajne materijalne i nematerijalne imovine
3.
Dobitak ili gubitak s osnove naknadnog vrednovanja financijske imovine raspoložive za prodaju
4.
Dobitak ili gubitak s osnove učinkovite zaštite novčanih tokova
5.
Dobitak ili gubitak s osnove učinkovite zaštite neto ulaganja u inozemstvu
6.
Udio u ostaloj sveobuhvatnoj dobiti/gubitku društava povezanih sudjelujućim interesom
7.
Aktuarski dobici/gubici po planovima definiranih primanja
8.
Ostale nevlasničke promjene kapitala
III
POREZ NA OSTALU SVEOBUHVATNU DOBIT RAZDOBLJA
IV
NETO OSTALA SVEOBUHVATNA DOBIT ILI GUBITAK
V
SVEOBUHVATNA DOBIT ILI GUBITAK RAZDOBLJA
DODATAK Izvještaju o ostaloj sveobuhvatnoj dobiti (popunjava poduzetnik koji sastavlja konsolidirane godišnje financijske izvještaje)
VI
SVEOBUHVATNA DOBIT ILI GUBITAK RAZDOBLJA
1.
Pripisana imateljima kapitala matice
2.
Pripisana manjinskom (nekontrolirajućem) interesu
IZVJEŠTAJ O NOVČANIM TOKOVIMA
INDIREKTNA METODA
Oznaka pozicije
Naziv pozicije
NOVČANI TOKOVI OD POSLOVNIH AKTIVNOSTI
1.
Dobit prije oporezivanja
2.
Usklađenja:
a
Amortizacija
b
Dobici i gubici od prodaje i vrijednosna usklađenja dugotrajne materijalne i nematerijalne imovine
c
Dobici i gubici od prodaje, nerealizirani dobici i gubici i vrijednosna usklađenja financijske imovine
d
Prihodi od kamata i dividendi
e
Rashodi od kamata
f
Rezerviranja
g
Tečajne razlike (nerealizirane)
h
Ostala usklađenja za nenovčane transakcije i nerealizirane dobitke i gubitke
I
Povećanje ili smanjenje novčanih tokova prije promjena u radnom kapitalu
3.
Promjene u radnom kapitalu
a
Povećanje ili smanjenje kratkoročnih obveza
b
Povećanje ili smanjenje kratkotrajnih potraživanja
c
Povećanje ili smanjenje zaliha
d
Ostala povećanja ili smanjenja radnog kapitala
II
Novac iz poslovanja
4.
Novčani izdaci za kamate
5.
Plaćeni porez na dobit
A
NETO NOVČANI TOKOVI OD POSLOVNIH AKTIVNOSTI
NOVČANI TOKOVI OD INVESTICIJSKIH AKTIVNOSTI
1.
Novčani primici od prodaje dugotrajne materijalne i nematerijalne imovine
2.
Novčani primici od prodaje financijskih instrumenata
3.
Novčani primici od kamata
4.
Novčani primici od dividendi
5.
Novčani primici s osnove povrata danih zajmova i štednih uloga
6.
Ostali novčani primici od investicijskih aktivnosti
III
Ukupno novčani primici od investicijskih aktivnosti
1.
Novčani izdaci za kupnju dugotrajne materijalne i nematerijalne imovine
2.
Novčani izdaci za stjecanje financijskih instrumenata
3.
Novčani izdaci s osnove danih zajmova i štednih uloga za razdoblje
4.
Stjecanje ovisnog društva, umanjeno za stečeni novac
5.
Ostali novčani izdaci od investicijskih aktivnosti
IV
Ukupno novčani izdaci od investicijskih aktivnosti
B
NETO NOVČANI TOKOVI OD INVESTICIJSKIH AKTIVNOSTI
NOVČANI TOKOVI OD FINANCIJSKIH AKTIVNOSTI
1.
Novčani primici od povećanja temeljnog (upisanog) kapitala
2.
Novčani primici od izdavanja vlasničkih i dužničkih financijskih instrumenata
3.
Novčani primici od glavnice kredita, pozajmica i drugih posudbi
4.
Ostali novčani primici od financijskih aktivnosti
V
Ukupno novčani primici od financijskih aktivnosti
1.
Novčani izdaci za otplatu glavnice kredita, pozajmica i drugih posudbi i dužničkih financijskih instrumenata
2.
Novčani izdaci za isplatu dividendi
3.
Novčani izdaci za financijski najam
4.
Novčani izdaci za otkup vlastitih dionica i smanjenje temeljnog (upisanog) kapitala
5.
Ostali novčani izdaci od financijskih aktivnosti
VI
Ukupno novčani izdaci od financijskih aktivnosti
C
NETO NOVČANI TOKOVI OD FINANCIJSKIH AKTIVNOSTI
1.
Nerealizirane tečajne razlike po novcu i novčanim ekvivalentima
D
NETO POVEĆANJE ILI SMANJENJE NOVČANIH TOKOVA
E
NOVAC I NOVČANI EKVIVALENTI NA POČETKU RAZDOBLJA
F
NOVAC I NOVČANI EKVIVALENTI NA KRAJU RAZDOBLJA
DIREKTNA METODA
Oznaka pozicije
Naziv pozicije
NOVČANI TOKOVI OD POSLOVNIH AKTIVNOSTI
1.
Novčani primici od kupaca
2.
Novčani primici od tantijema, naknada, provizija i slično
3.
Novčani primici od osiguranja za naknadu šteta
4.
Novčani primici s osnove povrata poreza
5.
Novčani izdaci dobavljačima
6.
Novčani izdaci za zaposlene
7.
Novčani izdaci za osiguranje za naknade šteta
8.
Ostali novčani primici i izdaci
I
Novac iz poslovanja
9.
Novčani izdaci za kamate
10.
Plaćeni porez na dobit
A)
NETO NOVČANI TOKOVI OD POSLOVNIH AKTIVNOSTI
NOVČANI TOKOVI OD INVESTICIJSKIH AKTIVNOSTI
1.
Novčani primici od prodaje dugotrajne materijalne i nematerijalne imovine
2.
Novčani primici od prodaje financijskih instrumenata
3.
Novčani primici od kamata
4.
Novčani primici od dividendi
5.
Novčani primici s osnove povrata danih zajmova i štednih uloga
6.
Ostali novčani primici od investicijskih aktivnosti
II
Ukupno novčani primici od investicijskih aktivnosti
1.
Novčani izdaci za kupnju dugotrajne materijalne i nematerijalne imovine
2.
Novčani izdaci za stjecanje financijskih instrumenata
3.
Novčani izdaci s osnove danih zajmova i štednih uloga
4.
Stjecanje ovisnog društva, umanjeno za stečeni novac
5.
Ostali novčani izdaci od investicijskih aktivnosti
III
Ukupno novčani izdaci od investicijskih aktivnosti
B)
NETO NOVČANI TOKOVI OD INVESTICIJSKIH AKTIVNOSTI
NOVČANI TOKOVI OD FINANCIJSKIH AKTIVNOSTI
1.
Novčani primici od povećanja temeljnog (upisanog) kapitala
2.
Novčani primici od izdavanja vlasničkih i dužničkih financijskih instrumenata
3.
Novčani primici od glavnice kredita, pozajmica i drugih posudbi
4.
Ostali novčani primici od financijskih aktivnosti
IV
Ukupno novčani primici od financijskih aktivnosti
1.
Novčani izdaci za otplatu glavnice kredita, pozajmica i drugih posudbi i dužničkih financijskih instrumenata
2.
Novčani izdaci za isplatu dividendi
3.
Novčani izdaci za financijski najam
4.
Novčani izdaci za otkup vlastitih dionica i smanjenje temeljnog (upisanog) kapitala
5.
Ostali novčani izdaci od financijskih aktivnosti
V
Ukupno novčani izdaci od financijskih aktivnosti
C)
NETO NOVČANI TOKOVI OD FINANCIJSKIH AKTIVNOSTI
1.
Nerealizirane tečajne razlike po novcu i novčanim ekvivalentima
D)
NETO POVEĆANJE ILI SMANJENJE NOVČANIH TOKOVA
E)
NOVAC I NOVČANI EKVIVALENTI NA POČETKU RAZDOBLJA
F)
NOVAC I NOVČANI EKVIVALENTI NA KRAJU RAZDOBLJA
PRILOG II.
IZVJEŠTAJ O PROMJENAMA KAPITALA
Oznaka pozicije
Opis pozicije
Raspodjeljivo imateljima kapitala matice
Manjinski (nekontrolirajući) interes
Ukupno kapital i rezerve
Temeljni (upisani) kapital
Kapitalne rezerve
Zakonske rezerve
Rezerve za vlastite dionice
Vlastite dionice i udjeli (odbitna stavka)
Statutarne rezerve
Ostale rezerve
Revalorizacijske rezerve
Fer vrijednost financijske imovine raspoložive za prodaju
Učinkoviti dio zaštite novčanih tokova
Učinkoviti dio zaštite neto ulaganja u inozemstvo
Zadržana dobit / preneseni gubitak
Dobit / gubitak poslovne godine
Ukupno raspodjeljivo imateljima kapitala matice
PRETHODNO RAZDOBLJE
1
Stanje 1. siječnja prethodnog razdoblja
2
Promjene računovodstvenih politika
3
Ispravak pogreški
4
Stanje 1. siječnja prethodnog razdoblja
5
Dobit/gubitak razdoblja
6
Tečajne razlike iz preračuna inozemnog poslovanja
7
Promjene revalorizacijskih rezervi dugotrajne materijalne i nematerijalne imovine
8
Dobitak ili gubitak s osnove naknadnog vrednovanja financijske imovine raspoložive za prodaju
9
Dobitak ili gubitak s osnove učinkovite zaštite novčanog toka
10
Dobitak ili gubitak s osnove učinkovite zaštite neto ulaganja u inozemstvu
11
Udio u ostaloj sveobuhvatnoj dobiti/gubitku društava povezanih sudjelujućim interesom
12
Aktuarski dobici/gubici po planovima definiranih primanja
13
Ostale nevlasničke promjene kapitala
14
Porez na transakcije priznate direktno u kapitalu
15
Povećanje/smanjenje temeljnog (upisanog) kapitala (osim reinvestiranjem dobiti i u postupku predstečajne nagodbe
16
Povećanje temeljnog (upisanog) kapitala reinvestiranjem dobiti
17
Povećanje temeljnog (upisanog) kapitala u postupku predstečajne nagodbe
18
Otkup vlastitih dionica/udjela
19
Isplata udjela u dobiti/dividende
20
Ostale raspodjele vlasnicima
21
Prijenos u pozicije rezervi po godišnjem rasporedu
22
Povećanje rezervi u postupku predstečajne nagodbe
23
Stanje 31. prosinca prethodnog razdoblja
DODATAK IZVJEŠTAJU O PROMJENAMA KAPITALA (popunjava poduzetnik obveznik primjene MSFI-a)
I
OSTALA SVEOBUHVATNA DOBIT PRETHODNOG RAZDOBLJA, UMANJENO ZA POREZE
II
SVEOBUHVATNA DOBIT ILI GUBITAK PRETHODNOG RAZDOBLJA
III
TRANSAKCIJE S VLASNICIMA PRETHODNOG RAZDOBLJA PRIZNATE DIREKTNO U KAPITALU
Oznaka pozicije
Opis pozicije
Raspodjeljivo imateljima kapitala matice
Manjinski (nekontrolirajući) interes
Ukupno kapital i rezerve
Temeljni (upisani) kapital
Kapitalne rezerve
Zakonske rezerve
Rezerve za vlastite dionice
Vlastite dionice i udjeli (odbitna stavka)
Statutarne rezerve
Ostale rezerve
Revalorizacijske rezerve
Fer vrijednost financijske imovine raspoložive za prodaju
Učinkoviti dio zaštite novčanih tokova
Učinkoviti dio zaštite neto ulaganja u inozemstvo
Zadržana dobit / preneseni gubitak
Dobit / gubitak poslovne godine
Ukupno raspodjeljivo imateljima kapitala matice
TEKUĆE RAZDOBLJE
1
Stanje 1. siječnja tekućeg razdoblja
2
Promjene računovodstvenih politika
3
Ispravak pogreški
4
Stanje 1. siječnja tekućeg razdoblja
5
Dobit/gubitak razdoblja
6
Tečajne razlike iz preračuna inozemnog poslovanja
7
Promjene revalorizacijskih rezervi dugotrajne materijalne i nematerijalne imovine
8
Dobitak ili gubitak s osnove naknadnog vrednovanja financijske imovine raspoložive za prodaju
9
Dobitak ili gubitak s osnove učinkovite zaštite novčanog toka
10
Dobitak ili gubitak s osnove učinkovite zaštite neto ulaganja u inozemstvu
11
Udio u ostaloj sveobuhvatnoj dobiti/gubitku društava povezanih sudjelujućim interesom
12
Aktuarski dobici/gubici po planovima definiranih primanja
13
Ostale nevlasničke promjene kapitala
14
Porez na transakcije priznate direktno u kapitalu
15
Povećanje/smanjenje temeljnog (upisanog) kapitala (osim reinvestiranjem dobiti i u postupku predstečajne nagodbe)
16
Povećanje temeljnog (upisanog) kapitala reinvestiranjem dobiti
17
Povećanje temeljnog (upisanog) kapitala u postupku predstečajne nagodbe
18
Otkup vlastitih dionica/udjela
19
Isplata udjela u dobiti/dividende
20
Ostale raspodjele vlasnicima
21
Prijenos u pozicije rezervi po godišnjem rasporedu
22
Povećanje rezervi u postupku predstečajne nagodbe
23
Stanje 31. prosinca tekućeg razdoblja
DODATAK IZVJEŠTAJU O PROMJENAMA KAPITALA (popunjava poduzetnik obveznik primjene MSFI-a)
I
OSTALA SVEOBUHVATNA DOBIT TEKUĆEG RAZDOBLJA, UMANJENO ZA POREZE
II
SVEOBUHVATNA DOBIT ILI GUBITAK TEKUĆEG RAZDOBLJA
III
TRANSAKCIJE S VLASNICIMA TEKUĆEG RAZDOBLJA PRIZNATE DIREKTNO U KAPITALU
Prijedlog pravilnika o strukturi i sadržaju godišnjih financijskih izvještaja
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
Članak 1.
(1) Ovim Pravilnikom propisuje se struktura i sadržaj godišnjih financijskih izvještaja za poduzetnike iz članka 4. stavka 2. te za pravne i fizičke osobe iz članka 4. stavka 3. Zakona o računovodstvu, osim poduzetnika iz članka 19. stavka 6. Zakona o računovodstvu.
(2) Poduzetnici i osobe iz stavka 1. ovoga članka dužne su sastavljati godišnje financijske izvještaje prema strukturi i sadržaju određenim u prilogu ovoga Pravilnika, a u skladu s odredbama Zakona o računovodstvu i ovoga Pravilnika.
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
Članak 2.
(1) Poduzetnici iz članka 4. i članka 23. (ako podliježu obveznoj konsolidaciji), subjekti od javnog interesa iz članka 3. točke 1. Zakona o računovodstvu te fizičke osobe iz članka 4. stavka 3. Zakona o računovodstvu, osim poduzetnika iz članka 19. stavka 6. Zakona o računovodstvu dužni su sastaviti:
1. izvještaj o financijskom položaju (bilancu),
2. račun dobiti i gubitka,
3. bilješke uz financijske izvještaje u skladu s odredbama članka 4. ovoga Pravilnika.
(2) Poduzetnici iz članka 5. stavka 4. i 5. i članka 23. (ako podliježu obveznoj konsolidaciji) Zakona o računovodstvu, subjekti od javnog interesa iz članka 3. točke 1. Zakona o računovodstvu, osim poduzetnika iz članka 19. stavka 6. Zakona o računovodstvu te poduzetnici koji se ne mogu razvrstati sukladno odredbama članka 5. Zakona o računovodstvu dužni su sastaviti uz izvještaje iz stavka 1. ovoga članka i:
1. izvještaj o novčanim tokovima po indirektnoj ili direktnoj metodi i
2. izvještaj o promjenama kapitala.
(3) Subjekti od javnog interesa iz članka 3. točke 1. Zakona o računovodstvu, odnosno obveznici primjene Međunarodnih standarda financijskog izvještavanja, dužni su sastaviti uz izvještaje navedene u stavcima 1. i 2. ovoga članka i:
1. izvještaj o ostaloj sveobuhvatnoj dobiti.
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
Članak 3.
Podaci u bilanci, računu dobiti i gubitka, izvještaju o novčanim tokovima, izvještaju o promjenama kapitala i izvještaju o ostaloj sveobuhvatnoj dobiti iskazuju se za tekuću i prethodnu godinu u kunama.
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
Članak 4.
(1) Bilješke uz financijske izvještaje sadrže dodatne i dopunske informacije koje nisu prezentirane u bilanci, računu dobiti i gubitka, izvještaju o ostaloj sveobuhvatnoj dobiti, izvještaju o novčanim tokovima i izvještaju o promjenama kapitala sukladno odredbama odgovarajućih standarda financijskog izvještavanja.
(2) U bilješkama iz stavka 1. ovoga članka subjekt od javnog interesa je dužan navesti i: ukupan iznos naknada koji za određenu financijsku godinu naplaćuje samostalni revizor ili revizorsko društvo za zakonski propisanu reviziju godišnjih financijskih izvještaja, ukupan iznos naknada za druge usluge provjere, ukupan iznos naknada za usluge poreznog savjetovanja, te ukupan iznos naknada za druge usluge savjetovanja osim revizorskih, ukupan iznos izdataka za istraživanje i razvoj koji su osnova za dodjelu državne potpore.
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
Članak 5.
(1) Poduzetnici koji su obveznici primjene Međunarodnih standarda financijskog izvještavanja sastavljaju godišnje financijske izvještaje prema strukturi i sadržaju u prilogu ovoga Pravilnika sukladno odgovarajućim odredbama Međunarodnih standarda financijskog izvještavanja.
(2) Poduzetnici koji su obveznici primjene Hrvatskih standarda financijskog izvještavanja sastavljaju godišnje financijske izvještaje prema strukturi i sadržaju u prilogu ovoga Pravilnika sukladno odgovarajućim odredbama Hrvatskih standarda financijskog izvještavanja.
(3) Poziciju godišnjeg financijskog izvještaja bilance pod brojem VIII. manjinski (nekontrolirajući) interes popunjavaju samo oni poduzetnici koji izrađuju konsolidirane financijske izvještaje.
PRIJELAZNE I ZAVRŠNE ODREDBE
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
Članak 6.
Ovaj Pravilnik primjenjuje se na godišnje financijske izvještaje za izvještajna razdoblja koja počinju 1. siječnja 2016. godine ili kasnije.
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
Članak 7.
Danom stupanja na snagu ovoga Pravilnika prestaje važiti Pravilnik o strukturi i sadržaju godišnjih financijskih izvještaja (Narodne novine, br. 96/15).
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
Članak 8.
Prilog I. i II. tiskani su uz ovaj Pravilnik i njegov su sastavni dio.
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
Članak 9.
Ovaj Pravilnik stupa na snagu osmoga dana od dana objave u Narodnim novinama.
KLASA:
URBROJ:
Zagreb,
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
PRILOG I.
GODIŠNJI FINANCIJSKI IZVJEŠTAJI ZA PODUZETNIKE
BILANCA
Oznaka pozicije
Naziv pozicije
AKTIVA
A
POTRAŽIVANJA ZA UPISANI A NEUPLAĆENI KAPITAL
B
DUGOTRAJNA IMOVINA
I
NEMATERIJALNA IMOVINA
1.
Izdaci za razvoj
2.
Koncesije, patenti, licencije, robne i uslužne marke, softver i ostala prava
3.
Goodwill
4.
Predujmovi za nabavu nematerijalne imovine
5.
Nematerijalna imovina u pripremi
6.
Ostala nematerijalna imovina
II
MATERIJALNA IMOVINA
1.
Zemljište
2.
Građevinski objekti
3.
Postrojenja i oprema
4.
Alati, pogonski inventar i transportna imovina
5.
Biološka imovina
6.
Predujmovi za materijalnu imovinu
7.
Materijalna imovina u pripremi
8.
Ostala materijalna imovina
9.
Ulaganja u nekretnine
III
DUGOTRAJNA FINANCIJSKA IMOVINA
1.
Ulaganja u udjele (dionice) poduzetnika unutar grupe
2.
Ulaganja u ostale vrijednosne papire poduzetnika unutar grupe
3.
Dani zajmovi, depoziti i slično poduzetnicima unutar grupe
4.
Ulaganja u udjele (dionice) društava povezanih sudjelujućim interesom
5.
Ulaganja u ostale vrijednosne papire društava povezanih sudjelujućim interesom
6.
Dani zajmovi, depoziti i slično društvima povezanim sudjelujućim interesom
7.
Ulaganja u vrijednosne papire
8.
Dani zajmovi, depoziti i slično
9.
Ostala ulaganja koja se obračunavaju metodom udjela
10.
Ostala dugotrajna financijska imovina
IV
POTRAŽIVANJA
1.
Potraživanja od poduzetnika unutar grupe
2.
Potraživanja od društava povezanih sudjelujućim interesom
3.
Potraživanja od kupaca
4.
Ostala potraživanja
V
ODGOĐENA POREZNA IMOVINA
C
KRATKOTRAJNA IMOVINA
I
ZALIHE
1.
Sirovine i materijal
2.
Proizvodnja u tijeku
3.
Gotovi proizvodi
4.
Trgovačka roba
5.
Predujmovi za zalihe
6.
Dugotrajna imovina namijenjena prodaji
7.
Biološka imovina
II
POTRAŽIVANJA
1.
Potraživanja od poduzetnika unutar grupe
2.
Potraživanja od društava povezanih sudjelujućim interesom
3.
Potraživanja od kupaca
4.
Potraživanja od zaposlenika i članova poduzetnika
5.
Potraživanja od države i drugih institucija
6.
Ostala potraživanja
III
KRATKOTRAJNA FINANCIJSKA IMOVINA
1.
Ulaganja u udjele (dionice) poduzetnika unutar grupe
2.
Ulaganja u ostale vrijednosne papire poduzetnika unutar grupe
3.
Dani zajmovi, depoziti i slično poduzetnicima unutar grupe
4.
Ulaganja u udjele (dionice) društava povezanih sudjelujućim interesom
5.
Ulaganja u ostale vrijednosne papire društava povezanih sudjelujućim interesom
6.
Dani zajmovi, depoziti i slično društvima povezanim sudjelujućim interesom
7.
Ulaganja u vrijednosne papire
8.
Dani zajmovi, depoziti i slično
9.
Ostala financijska imovina
IV
NOVAC U BANCI I BLAGAJNI
D
PLAĆENI TROŠKOVI BUDUĆEG RAZDOBLJA I OBRAČUNATI PRIHODI
E
UKUPNO AKTIVA
F
IZVANBILANČNI ZAPISI
PASIVA
A
KAPITAL I REZERVE
I
TEMELJNI (UPISANI) KAPITAL
II
KAPITALNE REZERVE
III
REZERVE IZ DOBITI
1.
Zakonske rezerve
2.
Rezerve za vlastite dionice
3.
Vlastite dionice i udjeli (odbitna stavka)
4.
Statutarne rezerve
5.
Ostale rezerve
IV
REVALORIZACIJSKE REZERVE
V
REZERVE FER VRIJEDNOSTI
1.
Fer vrijednost financijske imovine raspoložive za prodaju
2.
Učinkoviti dio zaštite novčanih tokova
3.
Učinkoviti dio zaštite neto ulaganja u inozemstvu
VI
ZADRŽANA DOBIT ILI PRENESENI GUBITAK
1.
Zadržana dobit
2.
Preneseni gubitak
VII
DOBIT ILI GUBITAK POSLOVNE GODINE
1.
Dobit poslovne godine
2.
Gubitak poslovne godine
VIII
MANJINSKI (NEKONTROLIRAJUĆI) INTERES
B
REZERVIRANJA
1.
Rezerviranja za mirovine, otpremnine i slične obveze
2.
Rezerviranja za porezne obveze
3.
Rezerviranja za započete sudske sporove
4.
Rezerviranja za troškove obnavljanja prirodnih bogatstava
5.
Rezerviranja za troškove u jamstvenim rokovima
6.
Druga rezerviranja
C
DUGOROČNE OBVEZE
1.
Obveze prema poduzetnicima unutar grupe
2.
Obveze za zajmove, depozite i slično poduzetnika unutar grupe
3.
Obveze prema društvima povezanim sudjelujućim interesom
4
Obveze za zajmove, depozite i slično društava povezanih sudjelujućim interesom
5.
Obveze za zajmove, depozite i slično
6.
Obveze prema bankama i drugim financijskim institucijama
7.
Obveze za predujmove
8.
Obveze prema dobavljačima
9.
Obveze po vrijednosnim papirima
10.
Ostale dugoročne obveze
11.
Odgođena porezna obveza
D
KRATKOROČNE OBVEZE
1.
Obveze prema poduzetnicima unutar grupe
2.
Obveze za zajmove, depozite i slično poduzetnika unutar grupe
3.
Obveze prema društvima povezanim sudjelujućim interesom
4
Obveze za zajmove, depozite i slično društava povezanih sudjelujućim interesom
5.
Obveze za zajmove, depozite i slično
6.
Obveze prema bankama i drugim financijskim institucijama
7.
Obveze za predujmove
8.
Obveze prema dobavljačima
9.
Obveze po vrijednosnim papirima
10.
Obveze prema zaposlenicima
11.
Obveze za poreze, doprinose i slična davanja
12.
Obveze s osnove udjela u rezultatu
13.
Obveze po osnovi dugotrajne imovine namijenjene prodaji
14.
Ostale kratkoročne obveze
E
ODGOĐENO PLAĆANJE TROŠKOVA I PRIHOD BUDUĆEG RAZDOBLJA
F
UKUPNO – PASIVA
G
IZVANBILANČNI ZAPISI
RAČUN DOBITI I GUBITKA
Oznaka pozicije
Naziv pozicije
I
POSLOVNI PRIHODI
1.
Prihodi od prodaje
2.
Prihodi na temelju upotrebe vlastitih proizvoda, robe i usluga
3..
Ostali poslovni prihodi
II
POSLOVNI RASHODI
1.
Promjene vrijednosti zaliha proizvodnje u tijeku i gotovih proizvoda
2.
Materijalni troškovi
a)
Troškovi sirovina i materijala
b)
Troškovi prodane robe
c)
Ostali vanjski troškovi
3.
Troškovi osoblja
a)
Neto plaće i nadnice
b)
Troškovi poreza i doprinosa iz plaća
c)
Doprinosi na plaće
4.
Amortizacija
5.
Ostali troškovi
6.
Vrijednosna usklađenja
a)
dugotrajne imovine osim financijske imovine
b)
kratkotrajne imovine osim financijske imovine
9.
Rezerviranja
a)
Rezerviranja za mirovine, otpremnine i slične obveze
b)
Rezerviranja za porezne obveze
c)
Rezerviranja za započete sudske sporove
d)
Rezerviranja za troškove obnavljanja prirodnih bogatstava
e)
Rezerviranja za troškove u jamstvenim rokovima
f)
Druga rezerviranja
10.
Ostali poslovni rashodi
III
FINANCIJSKI PRIHODI
1.
Prihodi od ulaganja u udjele (dionice) poduzetnika unutar grupe
2.
Prihodi od ulaganja u udjele (dionice) društava povezanih sudjelujućim interesom
3.
Prihodi od ostalih dugotrajnih financijskih ulaganja i zajmova poduzetnicima unutar grupe
4.
Ostali prihodi s osnove kamata iz odnosa s poduzetnicima unutar grupe
5.
Tečajne razlike i ostali financijski prihodi iz odnosa s poduzetnicima unutar grupe
6.
Prihodi od ostalih dugotrajnih financijskih ulaganja i zajmova
7.
Ostali prihodi s osnove kamata
8.
Tečajne razlike i ostali financijski prihodi
9.
Nerealizirani dobici (prihodi) od financijske imovine
10.
Ostali financijski prihodi
IV
FINANCIJSKI RASHODI
1.
Rashodi s osnove kamata i slični rashodi s poduzetnicima unutar grupe
2.
Tečajne razlike i drugi rashodi s poduzetnicima unutar grupe
3.
Rashodi s osnove kamata i slični rashodi
4.
Tečajne razlike i drugi rashodi
5.
Nerealizirani gubici (rashodi) od financijske imovine
6.
Vrijednosna usklađenja financijske imovine (neto)
7.
Ostali financijski rashodi
V
UDIO U DOBITI OD DRUŠTAVA POVEZANIH SUDJELUJUĆIM INTERESOM
VI
UDIO U DOBITI OD ZAJEDNIČKIH POTHVATA
VII
UDIO U GUBITKU OD DRUŠTAVA POVEZANIH SUDJELUJUĆIM INTERESOM
VIII
UDIO U GUBITKU OD ZAJEDNIČKIH POTHVATA
IX
UKUPNI PRIHODI
X
UKUPNI RASHODI
XI
DOBIT ILI GUBITAK PRIJE OPOREZIVANJA
1.
Dobit prije oporezivanja
2.
Gubitak prije oporezivanja
XII
POREZ NA DOBIT
XIII
DOBIT ILI GUBITAK RAZDOBLJA
1.
Dobit razdoblja
2.
Gubitak razdoblja
PREKINUTO POSLOVANJE (popunjava poduzetnik obveznik primjene MSFI-a samo ako ima prekinuto poslovanje)
XIV
DOBIT ILI GUBITAK PREKINUTOG POSLOVANJA PRIJE OPOREZIVANJA
1.
Dobit prekinutog poslovanja prije oporezivanja
2.
Gubitak prekinutog poslovanja prije oporezivanja
XV
POREZ NA DOBIT PREKINUTOG POSLOVANJA
1.
Dobit prekinutog poslovanja za razdoblje
2.
Gubitak prekinutog poslovanja za razdoblje
UKUPNO POSLOVANJE (popunjava samo poduzetnik obveznik primjene MSFI-a koji ima prekinuto poslovanje)
XVI
DOBIT ILI GUBITAK PRIJE OPOREZIVANJA
1.
Dobit prije oporezivanja
2.
Gubitak prije oporezivanja
XVII
POREZ NA DOBIT
XVIII
DOBIT ILI GUBITAK RAZDOBLJA
1.
Dobit razdoblja
2.
Gubitak razdoblja
DODATAK RDG-u (popunjava poduzetnik koji sastavlja konsolidirane godišnje financijske izvještaje)
XIV
DOBIT ILI GUBITAK RAZDOBLJA
1.
Pripisana imateljima kapitala matice
2.
Pripisana manjinskom (nekontrolirajućem) interesu
IZVJEŠTAJ O OSTALOJ SVEOBUHVATNOJ DOBITI (MSFI)
Oznaka pozicije
Naziv pozicije
IZVJEŠTAJ O OSTALOJ SVEOBUHVATNOJ DOBITI (popunjava poduzetnik obveznik primjene MSFI-a)
I
DOBIT ILI GUBITAK RAZDOBLJA
II
OSTALA SVEOBUHVATNA DOBIT/GUBITAK PRIJE POREZA
1.
Tečajne razlike iz preračuna inozemnog poslovanja
2.
Promjene revalorizacijskih rezervi dugotrajne materijalne i nematerijalne imovine
3.
Dobitak ili gubitak s osnove naknadnog vrednovanja financijske imovine raspoložive za prodaju
4.
Dobitak ili gubitak s osnove učinkovite zaštite novčanih tokova
5.
Dobitak ili gubitak s osnove učinkovite zaštite neto ulaganja u inozemstvu
6.
Udio u ostaloj sveobuhvatnoj dobiti/gubitku društava povezanih sudjelujućim interesom
7.
Aktuarski dobici/gubici po planovima definiranih primanja
8.
Ostale nevlasničke promjene kapitala
III
POREZ NA OSTALU SVEOBUHVATNU DOBIT RAZDOBLJA
IV
NETO OSTALA SVEOBUHVATNA DOBIT ILI GUBITAK
V
SVEOBUHVATNA DOBIT ILI GUBITAK RAZDOBLJA
DODATAK Izvještaju o ostaloj sveobuhvatnoj dobiti (popunjava poduzetnik koji sastavlja konsolidirane godišnje financijske izvještaje)
VI
SVEOBUHVATNA DOBIT ILI GUBITAK RAZDOBLJA
1.
Pripisana imateljima kapitala matice
2.
Pripisana manjinskom (nekontrolirajućem) interesu
IZVJEŠTAJ O NOVČANIM TOKOVIMA
INDIREKTNA METODA
Oznaka pozicije
Naziv pozicije
NOVČANI TOKOVI OD POSLOVNIH AKTIVNOSTI
1.
Dobit prije oporezivanja
2.
Usklađenja:
a
Amortizacija
b
Dobici i gubici od prodaje i vrijednosna usklađenja dugotrajne materijalne i nematerijalne imovine
c
Dobici i gubici od prodaje, nerealizirani dobici i gubici i vrijednosna usklađenja financijske imovine
d
Prihodi od kamata i dividendi
e
Rashodi od kamata
f
Rezerviranja
g
Tečajne razlike (nerealizirane)
h
Ostala usklađenja za nenovčane transakcije i nerealizirane dobitke i gubitke
I
Povećanje ili smanjenje novčanih tokova prije promjena u radnom kapitalu
3.
Promjene u radnom kapitalu
a
Povećanje ili smanjenje kratkoročnih obveza
b
Povećanje ili smanjenje kratkotrajnih potraživanja
c
Povećanje ili smanjenje zaliha
d
Ostala povećanja ili smanjenja radnog kapitala
II
Novac iz poslovanja
4.
Novčani izdaci za kamate
5.
Plaćeni porez na dobit
A
NETO NOVČANI TOKOVI OD POSLOVNIH AKTIVNOSTI
NOVČANI TOKOVI OD INVESTICIJSKIH AKTIVNOSTI
1.
Novčani primici od prodaje dugotrajne materijalne i nematerijalne imovine
2.
Novčani primici od prodaje financijskih instrumenata
3.
Novčani primici od kamata
4.
Novčani primici od dividendi
5.
Novčani primici s osnove povrata danih zajmova i štednih uloga
6.
Ostali novčani primici od investicijskih aktivnosti
III
Ukupno novčani primici od investicijskih aktivnosti
1.
Novčani izdaci za kupnju dugotrajne materijalne i nematerijalne imovine
2.
Novčani izdaci za stjecanje financijskih instrumenata
3.
Novčani izdaci s osnove danih zajmova i štednih uloga za razdoblje
4.
Stjecanje ovisnog društva, umanjeno za stečeni novac
5.
Ostali novčani izdaci od investicijskih aktivnosti
IV
Ukupno novčani izdaci od investicijskih aktivnosti
B
NETO NOVČANI TOKOVI OD INVESTICIJSKIH AKTIVNOSTI
NOVČANI TOKOVI OD FINANCIJSKIH AKTIVNOSTI
1.
Novčani primici od povećanja temeljnog (upisanog) kapitala
2.
Novčani primici od izdavanja vlasničkih i dužničkih financijskih instrumenata
3.
Novčani primici od glavnice kredita, pozajmica i drugih posudbi
4.
Ostali novčani primici od financijskih aktivnosti
V
Ukupno novčani primici od financijskih aktivnosti
1.
Novčani izdaci za otplatu glavnice kredita, pozajmica i drugih posudbi i dužničkih financijskih instrumenata
2.
Novčani izdaci za isplatu dividendi
3.
Novčani izdaci za financijski najam
4.
Novčani izdaci za otkup vlastitih dionica i smanjenje temeljnog (upisanog) kapitala
5.
Ostali novčani izdaci od financijskih aktivnosti
VI
Ukupno novčani izdaci od financijskih aktivnosti
C
NETO NOVČANI TOKOVI OD FINANCIJSKIH AKTIVNOSTI
1.
Nerealizirane tečajne razlike po novcu i novčanim ekvivalentima
D
NETO POVEĆANJE ILI SMANJENJE NOVČANIH TOKOVA
E
NOVAC I NOVČANI EKVIVALENTI NA POČETKU RAZDOBLJA
F
NOVAC I NOVČANI EKVIVALENTI NA KRAJU RAZDOBLJA
DIREKTNA METODA
Oznaka pozicije
Naziv pozicije
NOVČANI TOKOVI OD POSLOVNIH AKTIVNOSTI
1.
Novčani primici od kupaca
2.
Novčani primici od tantijema, naknada, provizija i slično
3.
Novčani primici od osiguranja za naknadu šteta
4.
Novčani primici s osnove povrata poreza
5.
Novčani izdaci dobavljačima
6.
Novčani izdaci za zaposlene
7.
Novčani izdaci za osiguranje za naknade šteta
8.
Ostali novčani primici i izdaci
I
Novac iz poslovanja
9.
Novčani izdaci za kamate
10.
Plaćeni porez na dobit
A)
NETO NOVČANI TOKOVI OD POSLOVNIH AKTIVNOSTI
NOVČANI TOKOVI OD INVESTICIJSKIH AKTIVNOSTI
1.
Novčani primici od prodaje dugotrajne materijalne i nematerijalne imovine
2.
Novčani primici od prodaje financijskih instrumenata
3.
Novčani primici od kamata
4.
Novčani primici od dividendi
5.
Novčani primici s osnove povrata danih zajmova i štednih uloga
6.
Ostali novčani primici od investicijskih aktivnosti
II
Ukupno novčani primici od investicijskih aktivnosti
1.
Novčani izdaci za kupnju dugotrajne materijalne i nematerijalne imovine
2.
Novčani izdaci za stjecanje financijskih instrumenata
3.
Novčani izdaci s osnove danih zajmova i štednih uloga
4.
Stjecanje ovisnog društva, umanjeno za stečeni novac
5.
Ostali novčani izdaci od investicijskih aktivnosti
III
Ukupno novčani izdaci od investicijskih aktivnosti
B)
NETO NOVČANI TOKOVI OD INVESTICIJSKIH AKTIVNOSTI
NOVČANI TOKOVI OD FINANCIJSKIH AKTIVNOSTI
1.
Novčani primici od povećanja temeljnog (upisanog) kapitala
2.
Novčani primici od izdavanja vlasničkih i dužničkih financijskih instrumenata
3.
Novčani primici od glavnice kredita, pozajmica i drugih posudbi
4.
Ostali novčani primici od financijskih aktivnosti
IV
Ukupno novčani primici od financijskih aktivnosti
1.
Novčani izdaci za otplatu glavnice kredita, pozajmica i drugih posudbi i dužničkih financijskih instrumenata
2.
Novčani izdaci za isplatu dividendi
3.
Novčani izdaci za financijski najam
4.
Novčani izdaci za otkup vlastitih dionica i smanjenje temeljnog (upisanog) kapitala
5.
Ostali novčani izdaci od financijskih aktivnosti
V
Ukupno novčani izdaci od financijskih aktivnosti
C)
NETO NOVČANI TOKOVI OD FINANCIJSKIH AKTIVNOSTI
1.
Nerealizirane tečajne razlike po novcu i novčanim ekvivalentima
D)
NETO POVEĆANJE ILI SMANJENJE NOVČANIH TOKOVA
E)
NOVAC I NOVČANI EKVIVALENTI NA POČETKU RAZDOBLJA
F)
NOVAC I NOVČANI EKVIVALENTI NA KRAJU RAZDOBLJA
Komentirate u ime: Ministarstvo financija
PRILOG II.
IZVJEŠTAJ O PROMJENAMA KAPITALA
Oznaka pozicije
Opis pozicije
Raspodjeljivo imateljima kapitala matice
Manjinski (nekontrolirajući) interes
Ukupno kapital i rezerve
Temeljni (upisani) kapital
Kapitalne rezerve
Zakonske rezerve
Rezerve za vlastite dionice
Vlastite dionice i udjeli (odbitna stavka)
Statutarne rezerve
Ostale rezerve
Revalorizacijske rezerve
Fer vrijednost financijske imovine raspoložive za prodaju
Učinkoviti dio zaštite novčanih tokova
Učinkoviti dio zaštite neto ulaganja u inozemstvo
Zadržana dobit / preneseni gubitak
Dobit / gubitak poslovne godine
Ukupno raspodjeljivo imateljima kapitala matice
PRETHODNO RAZDOBLJE
1
Stanje 1. siječnja prethodnog razdoblja
2
Promjene računovodstvenih politika
3
Ispravak pogreški
4
Stanje 1. siječnja prethodnog razdoblja
5
Dobit/gubitak razdoblja
6
Tečajne razlike iz preračuna inozemnog poslovanja
7
Promjene revalorizacijskih rezervi dugotrajne materijalne i nematerijalne imovine
8
Dobitak ili gubitak s osnove naknadnog vrednovanja financijske imovine raspoložive za prodaju
9
Dobitak ili gubitak s osnove učinkovite zaštite novčanog toka
10
Dobitak ili gubitak s osnove učinkovite zaštite neto ulaganja u inozemstvu
11
Udio u ostaloj sveobuhvatnoj dobiti/gubitku društava povezanih sudjelujućim interesom
12
Aktuarski dobici/gubici po planovima definiranih primanja
13
Ostale nevlasničke promjene kapitala
14
Porez na transakcije priznate direktno u kapitalu
15
Povećanje/smanjenje temeljnog (upisanog) kapitala (osim reinvestiranjem dobiti i u postupku predstečajne nagodbe
16
Povećanje temeljnog (upisanog) kapitala reinvestiranjem dobiti
17
Povećanje temeljnog (upisanog) kapitala u postupku predstečajne nagodbe
18
Otkup vlastitih dionica/udjela
19
Isplata udjela u dobiti/dividende
20
Ostale raspodjele vlasnicima
21
Prijenos u pozicije rezervi po godišnjem rasporedu
22
Povećanje rezervi u postupku predstečajne nagodbe
23
Stanje 31. prosinca prethodnog razdoblja
DODATAK IZVJEŠTAJU O PROMJENAMA KAPITALA (popunjava poduzetnik obveznik primjene MSFI-a)
I
OSTALA SVEOBUHVATNA DOBIT PRETHODNOG RAZDOBLJA, UMANJENO ZA POREZE
II
SVEOBUHVATNA DOBIT ILI GUBITAK PRETHODNOG RAZDOBLJA
III
TRANSAKCIJE S VLASNICIMA PRETHODNOG RAZDOBLJA PRIZNATE DIREKTNO U KAPITALU
Oznaka pozicije
Opis pozicije
Raspodjeljivo imateljima kapitala matice
Manjinski (nekontrolirajući) interes
Ukupno kapital i rezerve
Temeljni (upisani) kapital
Kapitalne rezerve
Zakonske rezerve
Rezerve za vlastite dionice
Vlastite dionice i udjeli (odbitna stavka)
Statutarne rezerve
Ostale rezerve
Revalorizacijske rezerve
Fer vrijednost financijske imovine raspoložive za prodaju
Učinkoviti dio zaštite novčanih tokova
Učinkoviti dio zaštite neto ulaganja u inozemstvo
Zadržana dobit / preneseni gubitak
Dobit / gubitak poslovne godine
Ukupno raspodjeljivo imateljima kapitala matice
TEKUĆE RAZDOBLJE
1
Stanje 1. siječnja tekućeg razdoblja
2
Promjene računovodstvenih politika
3
Ispravak pogreški
4
Stanje 1. siječnja tekućeg razdoblja
5
Dobit/gubitak razdoblja
6
Tečajne razlike iz preračuna inozemnog poslovanja
7
Promjene revalorizacijskih rezervi dugotrajne materijalne i nematerijalne imovine
8
Dobitak ili gubitak s osnove naknadnog vrednovanja financijske imovine raspoložive za prodaju
9
Dobitak ili gubitak s osnove učinkovite zaštite novčanog toka
10
Dobitak ili gubitak s osnove učinkovite zaštite neto ulaganja u inozemstvu
11
Udio u ostaloj sveobuhvatnoj dobiti/gubitku društava povezanih sudjelujućim interesom
12
Aktuarski dobici/gubici po planovima definiranih primanja
13
Ostale nevlasničke promjene kapitala
14
Porez na transakcije priznate direktno u kapitalu
15
Povećanje/smanjenje temeljnog (upisanog) kapitala (osim reinvestiranjem dobiti i u postupku predstečajne nagodbe)
16
Povećanje temeljnog (upisanog) kapitala reinvestiranjem dobiti
17
Povećanje temeljnog (upisanog) kapitala u postupku predstečajne nagodbe
18
Otkup vlastitih dionica/udjela
19
Isplata udjela u dobiti/dividende
20
Ostale raspodjele vlasnicima
21
Prijenos u pozicije rezervi po godišnjem rasporedu
22
Povećanje rezervi u postupku predstečajne nagodbe
23
Stanje 31. prosinca tekućeg razdoblja
DODATAK IZVJEŠTAJU O PROMJENAMA KAPITALA (popunjava poduzetnik obveznik primjene MSFI-a)
I
OSTALA SVEOBUHVATNA DOBIT TEKUĆEG RAZDOBLJA, UMANJENO ZA POREZE
II
SVEOBUHVATNA DOBIT ILI GUBITAK TEKUĆEG RAZDOBLJA
III
TRANSAKCIJE S VLASNICIMA TEKUĆEG RAZDOBLJA PRIZNATE DIREKTNO U KAPITALU
Komentirate u ime: Ministarstvo financija