Na temelju članka 64. stavka 2., 3. i 4. Zakona o obveznim mirovinskim fondovima (Narodne novine, broj 19/14 i 93/15) i članka 19. stavka 6. Zakona o računovodstvu (Narodne novine, br. 78/15, 134/15 i 120/16) Hrvatska agencija za nadzor financijskih usluga na sjednici Upravnog vijeća održanoj xxxxxxxx 2017. godine donosi
PRAVILNIK O STRUKTURI I SADRŽAJU FINANCIJSKIH IZVJEŠTAJA I DRUGIH IZVJEŠTAJA MIROVINSKOG DRUŠTVA KOJE UPRAVLJA OBVEZNIM MIROVINSKIM FONDOVIMA
UVODNE ODREDBE
Članak 1.
Ovaj Pravilnik uređuje vođenje računovodstva, sadržaj, oblik, objavu, način i rokove izrade i dostave godišnjih financijskih izvještaja, financijskih izvještaja za izvještajna razdoblja tijekom poslovne godine kojima mirovinsko društvo izvještava Agenciju i druge vanjske korisnike o financijskom položaju, uspješnosti poslovanja i novčanim tokovimate drugih izvještaja koje sastavlja za potrebe Agencije.
VOĐENJE POSLOVNIH KNJIGA I PRIPREMA
FINANCIJSKIH IZVJEŠTAJA I DRUGOG IZVJEŠTAJA
Članak 2.
(1)Mirovinsko društvo dužno je voditi poslovne knjige, sastavljati knjigovodstvene isprave, vrednovati imovinu i obveze te sastavljati financijske izvještaje sukladno Zakonu o obveznim mirovinskim fondovima (Narodne novine, broj 19/14 93/15, dalje u tekstu: Zakon), propisima koji uređuju računovodstvo i Međunarodnim standardima financijskog izvještavanja.
(2)Mirovinsko društvo dužno je poslovne događaje evidentirati u svojim poslovnim knjigama koristeći konta najmanje u opsegu koji je jednak kontnom planu propisanom u Prilogu 1. ovoga Pravilnika.
SADRŽAJ FINANCIJSKIH IZVJEŠTAJA
Članak 3.
(1)Financijske izvještaje mirovinskog društva čine:
- Izvještaj o financijskom položaju,
- Izvještaj o sveobuhvatnoj dobiti,
- Izvještaj o novčanim tokovima,
- Izvještaj o promjenama kapitala i
- Bilješke uz financijske izvještaje.
(2)Mirovinsko društvo dužno je sastaviti godišnje financijske izvještaje za razdoblje poslovne godine sa stanjem na dan 31. prosinac i financijske izvještaje za razdoblja tijekom poslovne godine sa stanjem na dan 31. ožujak, 30. lipanj i 30. rujan tekuće godine.
(3)Godišnji financijski izvještaji iz stavka 1. ovoga članka moraju biti sastavljeni sukladno strukturi i sadržaju koji su definirani na obrascima Financijski izvještaji mirovinskog društva, a koji se nalaze u Prilogu 2. ovoga Pravilnika i revidirani od strane neovisnog ovlaštenog revizora.
(4)Bilješke uz financijske izvještaje iz stavka 1. alineja 5. ovoga članka za razdoblja tijekom poslovne godine trebaju obuhvaćati samo značajne poslovne događaje i promjene računovodstvenih politika u odnosu na zadnje objavljene godišnje financijske izvještaje te informacije o jamstvenom pologu (vrsta imovine u koju su uložena sredstva i iznos).
(5)Mirovinsko društvo prilikom sastavljanja Izvještaja o novčanim tokovima iz stavka 1. alineja 3. ovoga članka može koristiti ili direktnu ili indirektnu metodu.
(6)Pored izvještaja iz stavka 1. ovoga članka Agencija može od mirovinskog društava zatražiti dodatne podatke, informacije i objašnjenja pojedinih stavki u financijskim izvještajima.
IZVJEŠTAJ O STRUKTURI FINANCIJSKE IMOVINE I OBVEZA MIROVINSKOG DRUŠTVA
Članak 4.
Mirovinsko društvo dužno je osim financijskih izvještaja iz članka 3. ovoga Pravilnika sastavljati Izvještaj o strukturi financijske imovine i obveza mirovinskog društva iz Priloga 3. ovoga Pravilnika.
ROKOVI I NAČIN DOSTAVE
Članak 5.
(1)Rok za dostavu financijskih izvještaja iz članka 3. i izvještaja iz članka 4. ovoga Pravilnika za razdoblja tijekom poslovne godine za:
-tromjesečno razdoblje sa stanjem na dan 31. ožujka tekuće godine je 30. travanj tekuće godine,
-šestomjesečno razdoblje sa stanjem na dan 30. lipnja tekuće godine je 31. srpanj tekuće godine,
-devetomjesečno razdoblje sa stanjem na dan 30. rujna tekuće godine je 31. listopad tekuće godine.
(2)Rok za dostavu revidiranih godišnjih financijskih izvještaja i izvještaja iz članka 4. ovoga Pravilnika sa stanjem na dan 31. prosinca je 30. travnja sljedeće godine.
Članak 6.
(1)Mirovinsko društvo dostavlja Agenciji izvještaje iz članka 3. i članka 4. ovoga Pravilnika u elektroničkom obliku s naprednim elektroničkim potpisom u skladu s tehničkom uputom Agencije.
(2)Mirovinsko društvo dužno je izvještaje iz članka 3. stavka 3. ovoga Pravilnika, zajedno s izvješćem ovlaštenog revizora o obavljenoj reviziji godišnjih financijskih izvještaja i godišnjim izvješćem, dostaviti na način i u skladu s Tehničkom uputom za korištenje servisa unosa WEB obrazaca i dostavu dokumentacije u elektroničkom obliku i Uputom za popunjavanje WEB obrazaca za društva za upravljanje: DZU UCITS, UAIF, OMD i DMD.
(3)Smatra se da je mirovinsko društvo dostavilo izvještaje iz stavaka 1. i 2. ovoga članka u trenutku kada je izvještaj prihvaćen na poslužitelju Agencije za zaprimanje izvještaja.
(4)U opravdanim slučajevima tehničke nemogućnosti dostave ili dostave koja nije pravilno izvršena (npr. kvar na sustavu, nemogućnost čitanja zaprimljene dokumentacije i sl.) na način propisan stavcima 1. i 2. ovoga članka, mirovinsko društvo je dužno dokumentaciju dostaviti u pisanom obliku, neposredno ili poštom u svrhu pravodobnog izvješćivanja. Mirovinsko društvo dužno je dostaviti dokumentaciju na način propisan stavcima 1. i 2. ovoga članka čim prestanu razlozi nemogućnosti takve dostave, a najkasnije u roku od 8 dana od prestanka okolnosti koje su prouzročile tehničku nemogućnost takve dostave.
(5)Osim izvještaja iz članaka 3. i 4. ovoga Pravilnika, mirovinsko društvo dužno je dostaviti na zahtjev Agencije i drugu dokumentaciju ili podatke za potrebe nadzora ili za obavljanje drugih poslova iz nadležnosti i djelokruga Agencije u vezi s poslovanjem mirovinskog društva, na način kako je propisano odredbama ovoga članka i u roku određenom u zahtjevu.
(6)Agencija može, u slučaju potrebe, zatražiti od mirovinskog društva dostavu određene dokumentacije propisane ovim Pravilnikom i u izvorniku ili ovjerenoj preslici, neovisno o izvršenoj dostavi u elektroničkom obliku.
OBJAVA FINANCIJSKIH IZVJEŠTAJA
Članak 7.
Mirovinsko društvo dužno je objaviti godišnje financijske izvještaje, kao i financijske izvještaje za razdoblja tijekom poslovne godine na svojim mrežnim stranicama, u rokovima jednakim rokovima za dostavu iz članka 5. ovoga Pravilnika.
PRIJELAZNE I ZAVRŠNE ODREDBE
Članak 8.
Ovaj Pravilnik stupa na snagu osmoga dana od dana objave u Narodnim novinama, a prvi put se primjenjuje na tromjesečne financijske i dodatne izvještaje sa stanjem na dan 31. ožujka 2018. godine.
Članak 9.
Danom početka primjene ovog Pravilnika prestaje važiti Pravilnik o strukturi i sadržaju financijskih izvještaja i drugih izvještaja mirovinskog društva koje upravlja obveznim mirovinskim fondovima (»Narodne novine« broj 40/16 i 39/17).
KLASA:
URBROJ:
U Zagrebu, 2017. godine
Predsjednik Upravnog vijeća Petar-Pierre Matek
PRILOG 1 Kontni plan za mirovinsko društvo
PRILOG 2 Financijski izvještaji mirovinskog društva
1. Izvještaj o financijskom položaju
2. Izvještaj o sveobuhvatnoj dobiti
3. Izvještaj o novčanim tokovima
4. Izvještaj o promjenama kapitala
5. Bilješke uz financijske izvještaje
PRILOG 3 Izvještaj o strukturi financijske imovine i obveza mirovinskog društva
PRILOG 1 Kontni plan za mirovinsko društvo
0
NEMATERIJALNA, MATERIJALNA IMOVINA I DUGOTRAJNA ULAGANJA
1
NOVČANA SREDSTVA I POTRAŽIVANJA
2
OBVEZE
3
FINANCIJSKA IMOVINA
4
SITAN INVENTAR
6
RASHODI
7
PRIHODI
8
REZULTAT POSLOVANJA
9
KAPITAL, REZERVE I IZVNABILANČNE EVIDENCIJE
0
NEMATERIJALNA, MATERIJALNA IMOVINA I DUGOTRAJNA ULAGANJA
00
Dugotrajna nematerijalna imovina
01
Dugotrajna materijalna imovina
05
Ulaganja u pridružena društva
06
Ulaganja u ovisna društva
08
Ostala imovina
1
NOVČANA SREDSTVA I POTRAŽIVANJA
10
Novčana sredstva
10x
Jamstveni polog
12
Potraživanja s osnove upravljanja mirovinskim fondovima
13
Potraživanja za kamate
15
Potraživanja od državnih jedinica i drugih institucija
16
Potraživanja od zaposlenika
17
Ostala imovina
19
Plaćeni troškovi budućeg razdoblja i nedospjela naplata prihoda
19x
Odgođena porezna imovina
2
OBVEZE
20
Obveze s osnova upravljanja mirovinskim fondovima
21
Financijske obveze
24
Obveze prema dobavljačima
25
Obveze prema zaposlenicima
26
Obveze za poreze, doprinose i druge pristojbe
27
Obveze za isplate dividendi ili udjela u dobiti
28
Rezerviranja za obveze
29
Odgođeno plaćanje troškova i prihodi budućih razdoblja
29x
Odgođene porezne obveze
3
FINANCIJSKA IMOVINA
30
Financijska imovina po fer vrijednosti kroz račun dobiti ili gubitka
30x
Jamstveni polog
31
Financijska imovina po fer vrijednosti kroz ostalu sveobuhvatnu dobit
31x
Jamstveni polog
32
Financijska imovina po amortiziranom trošku
32x
Jamstveni polog
4
SITAN INVENTAR
6
RASHODI
60
Materijalni troškovi
61
Troškovi usluga
62
Troškovi plaća, honorara i sličnih naknada
63
Ostali administrativni troškovi
64
Rashodi od upravljanja fondom
640
Transakcijski troškovi
641
Troškovi za poslove upravljanja koji su delegirani
643
Troškovi promidžbe
649
Ostali troškovi od upravljanja fondom
65
Trošak amortizacije i vrijednosna usklađenja (osim financijske imovine)
66
Gubici od ulaganja u financijske instrumente
660
Realizirani gubici od prodaje financijskih instrumenata
661
Nerealizirani gubici od financijske imovine
662
Umanjenje vrijednosti za očekivane kreditne gubitke
669
Ostali gubici od ulaganja u financijske instrumente
67
Gubitak od prodaje ostale imovine
68
Rashodi od kamata i negativne tečajne razlike
680
Rashodi od kamata
681
Negativne tečajne razlike
69
Troškovi rezerviranja za nepredviđene obveze
7
PRIHODI
70
Prihodi od naknada od upravljanja mirovinskim fondovima
700
Ulazna naknada
700x
Ulazna naknada obveznog mirovinskog fonda
700y
Ulazna naknada dobrovoljnog mirovinskog fonda
701
Naknada za upravljanje
701x
Naknada za upravljanje obveznim mirovinskim fondom
701y
Naknada za upravljanje dobrovoljnim mirovinskim fondom
702
Naknada za izlaz
702y
Naknada za izlaz za obvezni mirovinski fond
702y
Naknada za izlaz za dobrovoljni mirovinski fond
71
Prihodi od kamata
72
Pozitivne tečajne razlike
73
Prihodi od ulaganja u financijske instrumente
730
Realizirani dobici od prodaje financijskih instrumenata
731
Nerealizirani dobici od ulaganja u financijske instrumente
732
Dobici od umanjenja vrijednosti za očekivane kreditne gubitke
739
Ostali prihodi od ulaganja u financijske instrumente
75
Prihod od prodaje ostale imovine
76
Prihodi od ukinutog rezerviranja
77
Ostali prihodi
79
Razlika prihoda i rashoda
8
REZULTAT POSLOVANJA
80
Dobit ili gubitak prije oporezivanja
81
Porez na dobit
82
Dobit ili gubitak poslije oporezivanja
9
KAPITAL, REZERVE I IZVNABILANČNE EVIDENCIJE
90
Uplaćeni i upisani temeljni kapital
91
Rezerve formirane iz dobiti nakon oporezivanja
92
Kapitalne rezerve
93
Revalorizacijske rezerve
93x
Revalorizacijske rezerve za financijsku imovinu i obveze po fer vrijednosti kroz ostalu sveobuhvatnu dobit
93y
Revalorizacijske rezerve ostale imovine
94
Ostale rezerve
95
Zadržana dobit, preneseni gubitak, dobit ili gubitak tekuće godine
950
Zadržana dobit iz prethodnih razdoblja
951
Preneseni gubitak iz prethodnih razdoblja
952
Dobit tekuće godine
953
Gubitak tekuće godine
98
Aktivni izvanbilančni zapisi
99
Pasivni izvanbilančni zapisi
PRILOG 2. Financijski izvještaji mirovinskog društva
Izvještaj o financijskom položaju
Obrazac IFP
Naziv mirovinskog društva: _____________________________________________
Za razdoblje: ________________________________________
Bilješke uz financijske izvještaje sastavljaju se sukladno odredbama Međunarodnih standarda financijskog izvještavanja (dalje: MSFI) na način da trebaju:
a) pružiti informacije o osnovi za sastavljanje financijskih izvještaja i određenim računovodstvenim politikama primijenjenim u skladu s Međunarodnim računovodstvenim standardom 1 (MRS 1),
b) objaviti informacije prema MSFI-a koje nisu prezentirane u izvještaju o financijskom položaju, izvještaju o sveobuhvatnoj dobiti, izvještaju o novčanim tokovima i izvještaju o promjenama kapitala,
c) pružiti dodatne informacije koje nisu prezentirane u izvještaju o financijskom položaju, izvještaju o sveobuhvatnoj dobiti, izvještaju o novčanim tokovima i izvještaju o promjeni kapitala, ali su važne za razumijevanje bilo kojeg od njih.
d) podaci o jamstvenom pologu (članak 3. stavak 4. ovoga Pravilnika)
Datum izvještaja: Ovlaštena osoba društva:
PRILOG 3 Izvještaj o strukturi financijske imovine i obveza mirovinskog društva
Depoziti
BIC banke
Naziv banke
Ugovoreni iznos u valuti glavnice
Oznaka valute
Iznos kamata u valuti
Zbroj glavnice i kamate u HRK
Umanjenje vrijednosti za očekivane kreditne gubitke
Dionice
ISIN
Naziv izdavatelja
Količina
Fer cijena u valuti
Oznaka valute
Vrijednost ulaganja u HRK
Udjel u vlasništvu izdavatelja
Dužnički vrijednosni papiri
ISIN
Naziv izdavatelja
Nominalna vrijednost u valuti
Oznaka
valute
Fer cijena
Iznos kamata u valuti
Zbroj glavnice i kamate u HRK
Udjel u izdanju
Umanjenje vrijednosti za očekivane kreditne gubitke
Instrumenti tržišta novca
ISIN
Naziv izdavatelja
Nominalna vrijednost u valuti
Oznaka
valute
Fer cijena
Vrijednost ulaganja u HRK
Udjel u izdanju
Umanjenje vrijednosti za očekivane kreditne gubitke
Na temelju članka 64. stavka 2., 3. i 4. Zakona o obveznim mirovinskim fondovima (Narodne novine, broj 19/14 i 93/15) i članka 19. stavka 6. Zakona o računovodstvu (Narodne novine, br. 78/15, 134/15 i 120/16) Hrvatska agencija za nadzor financijskih usluga na sjednici Upravnog vijeća održanoj xxxxxxxx 2017. godine donosi
PRAVILNIK O STRUKTURI I SADRŽAJU FINANCIJSKIH IZVJEŠTAJA I DRUGIH IZVJEŠTAJA MIROVINSKOG DRUŠTVA KOJE UPRAVLJA OBVEZNIM MIROVINSKIM FONDOVIMA
UVODNE ODREDBE
Komentirate u ime: Hrvatska agencija za nadzor financijskih usluga
Članak 1.
Ovaj Pravilnik uređuje vođenje računovodstva, sadržaj, oblik, objavu, način i rokove izrade i dostave godišnjih financijskih izvještaja, financijskih izvještaja za izvještajna razdoblja tijekom poslovne godine kojima mirovinsko društvo izvještava Agenciju i druge vanjske korisnike o financijskom položaju, uspješnosti poslovanja i novčanim tokovima te drugih izvještaja koje sastavlja za potrebe Agencije.
VOĐENJE POSLOVNIH KNJIGA I PRIPREMA
FINANCIJSKIH IZVJEŠTAJA I DRUGOG IZVJEŠTAJA
Komentirate u ime: Hrvatska agencija za nadzor financijskih usluga
Članak 2.
(1) Mirovinsko društvo dužno je voditi poslovne knjige, sastavljati knjigovodstvene isprave, vrednovati imovinu i obveze te sastavljati financijske izvještaje sukladno Zakonu o obveznim mirovinskim fondovima (Narodne novine, broj 19/14 93/15, dalje u tekstu: Zakon), propisima koji uređuju računovodstvo i Međunarodnim standardima financijskog izvještavanja.
(2) Mirovinsko društvo dužno je poslovne događaje evidentirati u svojim poslovnim knjigama koristeći konta najmanje u opsegu koji je jednak kontnom planu propisanom u Prilogu 1. ovoga Pravilnika.
SADRŽAJ FINANCIJSKIH IZVJEŠTAJA
Komentirate u ime: Hrvatska agencija za nadzor financijskih usluga
Članak 3.
(1) Financijske izvještaje mirovinskog društva čine:
- Izvještaj o financijskom položaju,
- Izvještaj o sveobuhvatnoj dobiti,
- Izvještaj o novčanim tokovima,
- Izvještaj o promjenama kapitala i
- Bilješke uz financijske izvještaje.
(2) Mirovinsko društvo dužno je sastaviti godišnje financijske izvještaje za razdoblje poslovne godine sa stanjem na dan 31. prosinac i financijske izvještaje za razdoblja tijekom poslovne godine sa stanjem na dan 31. ožujak, 30. lipanj i 30. rujan tekuće godine.
(3) Godišnji financijski izvještaji iz stavka 1. ovoga članka moraju biti sastavljeni sukladno strukturi i sadržaju koji su definirani na obrascima Financijski izvještaji mirovinskog društva, a koji se nalaze u Prilogu 2. ovoga Pravilnika i revidirani od strane neovisnog ovlaštenog revizora.
(4) Bilješke uz financijske izvještaje iz stavka 1. alineja 5. ovoga članka za razdoblja tijekom poslovne godine trebaju obuhvaćati samo značajne poslovne događaje i promjene računovodstvenih politika u odnosu na zadnje objavljene godišnje financijske izvještaje te informacije o jamstvenom pologu (vrsta imovine u koju su uložena sredstva i iznos).
(5) Mirovinsko društvo prilikom sastavljanja Izvještaja o novčanim tokovima iz stavka 1. alineja 3. ovoga članka može koristiti ili direktnu ili indirektnu metodu.
(6) Pored izvještaja iz stavka 1. ovoga članka Agencija može od mirovinskog društava zatražiti dodatne podatke, informacije i objašnjenja pojedinih stavki u financijskim izvještajima.
IZVJEŠTAJ O STRUKTURI FINANCIJSKE IMOVINE I OBVEZA MIROVINSKOG DRUŠTVA
Komentirate u ime: Hrvatska agencija za nadzor financijskih usluga
Članak 4.
Mirovinsko društvo dužno je osim financijskih izvještaja iz članka 3. ovoga Pravilnika sastavljati Izvještaj o strukturi financijske imovine i obveza mirovinskog društva iz Priloga 3. ovoga Pravilnika.
ROKOVI I NAČIN DOSTAVE
Komentirate u ime: Hrvatska agencija za nadzor financijskih usluga
Članak 5.
(1) Rok za dostavu financijskih izvještaja iz članka 3. i izvještaja iz članka 4. ovoga Pravilnika za razdoblja tijekom poslovne godine za:
- tromjesečno razdoblje sa stanjem na dan 31. ožujka tekuće godine je 30. travanj tekuće godine,
- šestomjesečno razdoblje sa stanjem na dan 30. lipnja tekuće godine je 31. srpanj tekuće godine,
- devetomjesečno razdoblje sa stanjem na dan 30. rujna tekuće godine je 31. listopad tekuće godine .
(2) Rok za dostavu revidiranih godišnjih financijskih izvještaja i izvještaja iz članka 4. ovoga Pravilnika sa stanjem na dan 31. prosinca je 30. travnja sljedeće godine.
Komentirate u ime: Hrvatska agencija za nadzor financijskih usluga
Članak 6.
(1) Mirovinsko društvo dostavlja Agenciji izvještaje iz članka 3. i članka 4. ovoga Pravilnika u elektroničkom obliku s naprednim elektroničkim potpisom u skladu s tehničkom uputom Agencije.
(2) Mirovinsko društvo dužno je izvještaje iz članka 3. stavka 3. ovoga Pravilnika, zajedno s izvješćem ovlaštenog revizora o obavljenoj reviziji godišnjih financijskih izvještaja i godišnjim izvješćem, dostaviti na način i u skladu s Tehničkom uputom za korištenje servisa unosa WEB obrazaca i dostavu dokumentacije u elektroničkom obliku i Uputom za popunjavanje WEB obrazaca za društva za upravljanje: DZU UCITS, UAIF, OMD i DMD .
(3) Smatra se da je mirovinsko društvo dostavilo izvještaje iz stavaka 1. i 2. ovoga članka u trenutku kada je izvještaj prihvaćen na poslužitelju Agencije za zaprimanje izvještaja.
(4) U opravdanim slučajevima tehničke nemogućnosti dostave ili dostave koja nije pravilno izvršena (npr. kvar na sustavu, nemogućnost čitanja zaprimljene dokumentacije i sl.) na način propisan stavcima 1. i 2. ovoga članka, mirovinsko društvo je dužno dokumentaciju dostaviti u pisanom obliku, neposredno ili poštom u svrhu pravodobnog izvješćivanja. Mirovinsko društvo dužno je dostaviti dokumentaciju na način propisan stavcima 1. i 2. ovoga članka čim prestanu razlozi nemogućnosti takve dostave, a najkasnije u roku od 8 dana od prestanka okolnosti koje su prouzročile tehničku nemogućnost takve dostave.
(5) Osim izvještaja iz članaka 3. i 4. ovoga Pravilnika, mirovinsko društvo dužno je dostaviti na zahtjev Agencije i drugu dokumentaciju ili podatke za potrebe nadzora ili za obavljanje drugih poslova iz nadležnosti i djelokruga Agencije u vezi s poslovanjem mirovinskog društva, na način kako je propisano odredbama ovoga članka i u roku određenom u zahtjevu.
(6) Agencija može, u slučaju potrebe, zatražiti od mirovinskog društva dostavu određene dokumentacije propisane ovim Pravilnikom i u izvorniku ili ovjerenoj preslici, neovisno o izvršenoj dostavi u elektroničkom obliku.
OBJAVA FINANCIJSKIH IZVJEŠTAJA
Komentirate u ime: Hrvatska agencija za nadzor financijskih usluga
Članak 7.
Mirovinsko društvo dužno je objaviti godišnje financijske izvještaje, kao i financijske izvještaje za razdoblja tijekom poslovne godine na svojim mrežnim stranicama, u rokovima jednakim rokovima za dostavu iz članka 5. ovoga Pravilnika.
PRIJELAZNE I ZAVRŠNE ODREDBE
Komentirate u ime: Hrvatska agencija za nadzor financijskih usluga
Članak 8.
Ovaj Pravilnik stupa na snagu osmoga dana od dana objave u Narodnim novinama, a prvi put se primjenjuje na tromjesečne financijske i dodatne izvještaje sa stanjem na dan 31. ožujka 2018. godine.
Komentirate u ime: Hrvatska agencija za nadzor financijskih usluga
Članak 9.
Danom početka primjene ovog Pravilnika prestaje važiti Pravilnik o strukturi i sadržaju financijskih izvještaja i drugih izvještaja mirovinskog društva koje upravlja obveznim mirovinskim fondovima (»Narodne novine« broj 40/16 i 39/17).
KLASA:
URBROJ:
U Zagrebu, 2017. godine
Predsjednik Upravnog vijeća
Petar-Pierre Matek
Komentirate u ime: Hrvatska agencija za nadzor financijskih usluga
PRILOG 1 Kontni plan za mirovinsko društvo
PRILOG 2 Financijski izvještaji mirovinskog društva
1. Izvještaj o financijskom položaju
2. Izvještaj o sveobuhvatnoj dobiti
3. Izvještaj o novčanim tokovima
4. Izvještaj o promjenama kapitala
5. Bilješke uz financijske izvještaje
PRILOG 3 Izvještaj o strukturi financijske imovine i obveza mirovinskog društva
PRILOG 1 Kontni plan za mirovinsko društvo
0
NEMATERIJALNA, MATERIJALNA IMOVINA I DUGOTRAJNA ULAGANJA
1
NOVČANA SREDSTVA I POTRAŽIVANJA
2
OBVEZE
3
FINANCIJSKA IMOVINA
4
SITAN INVENTAR
6
RASHODI
7
PRIHODI
8
REZULTAT POSLOVANJA
9
KAPITAL, REZERVE I IZVNABILANČNE EVIDENCIJE
0
NEMATERIJALNA, MATERIJALNA IMOVINA I DUGOTRAJNA ULAGANJA
00
Dugotrajna nematerijalna imovina
01
Dugotrajna materijalna imovina
05
Ulaganja u pridružena društva
06
Ulaganja u ovisna društva
08
Ostala imovina
1
NOVČANA SREDSTVA I POTRAŽIVANJA
10
Novčana sredstva
10x
Jamstveni polog
12
Potraživanja s osnove upravljanja mirovinskim fondovima
13
Potraživanja za kamate
15
Potraživanja od državnih jedinica i drugih institucija
16
Potraživanja od zaposlenika
17
Ostala imovina
19
Plaćeni troškovi budućeg razdoblja i nedospjela naplata prihoda
19x
Odgođena porezna imovina
2
OBVEZE
20
Obveze s osnova upravljanja mirovinskim fondovima
21
Financijske obveze
24
Obveze prema dobavljačima
25
Obveze prema zaposlenicima
26
Obveze za poreze, doprinose i druge pristojbe
27
Obveze za isplate dividendi ili udjela u dobiti
28
Rezerviranja za obveze
29
Odgođeno plaćanje troškova i prihodi budućih razdoblja
29x
Odgođene porezne obveze
3
FINANCIJSKA IMOVINA
30
Financijska imovina po fer vrijednosti kroz račun dobiti ili gubitka
30x
Jamstveni polog
31
Financijska imovina po fer vrijednosti kroz ostalu sveobuhvatnu dobit
31x
Jamstveni polog
32
Financijska imovina po amortiziranom trošku
32x
Jamstveni polog
4
SITAN INVENTAR
6
RASHODI
60
Materijalni troškovi
61
Troškovi usluga
62
Troškovi plaća, honorara i sličnih naknada
63
Ostali administrativni troškovi
64
Rashodi od upravljanja fondom
640
Transakcijski troškovi
641
Troškovi za poslove upravljanja koji su delegirani
643
Troškovi promidžbe
649
Ostali troškovi od upravljanja fondom
65
Trošak amortizacije i vrijednosna usklađenja (osim financijske imovine)
66
Gubici od ulaganja u financijske instrumente
660
Realizirani gubici od prodaje financijskih instrumenata
661
Nerealizirani gubici od financijske imovine
662
Umanjenje vrijednosti za očekivane kreditne gubitke
669
Ostali gubici od ulaganja u financijske instrumente
67
Gubitak od prodaje ostale imovine
68
Rashodi od kamata i negativne tečajne razlike
680
Rashodi od kamata
681
Negativne tečajne razlike
69
Troškovi rezerviranja za nepredviđene obveze
7
PRIHODI
70
Prihodi od naknada od upravljanja mirovinskim fondovima
700
Ulazna naknada
700x
Ulazna naknada obveznog mirovinskog fonda
700y
Ulazna naknada dobrovoljnog mirovinskog fonda
701
Naknada za upravljanje
701x
Naknada za upravljanje obveznim mirovinskim fondom
701y
Naknada za upravljanje dobrovoljnim mirovinskim fondom
702
Naknada za izlaz
702y
Naknada za izlaz za obvezni mirovinski fond
702y
Naknada za izlaz za dobrovoljni mirovinski fond
71
Prihodi od kamata
72
Pozitivne tečajne razlike
73
Prihodi od ulaganja u financijske instrumente
730
Realizirani dobici od prodaje financijskih instrumenata
731
Nerealizirani dobici od ulaganja u financijske instrumente
732
Dobici od umanjenja vrijednosti za očekivane kreditne gubitke
739
Ostali prihodi od ulaganja u financijske instrumente
75
Prihod od prodaje ostale imovine
76
Prihodi od ukinutog rezerviranja
77
Ostali prihodi
79
Razlika prihoda i rashoda
8
REZULTAT POSLOVANJA
80
Dobit ili gubitak prije oporezivanja
81
Porez na dobit
82
Dobit ili gubitak poslije oporezivanja
9
KAPITAL, REZERVE I IZVNABILANČNE EVIDENCIJE
90
Uplaćeni i upisani temeljni kapital
91
Rezerve formirane iz dobiti nakon oporezivanja
92
Kapitalne rezerve
93
Revalorizacijske rezerve
93x
Revalorizacijske rezerve za financijsku imovinu i obveze po fer vrijednosti kroz ostalu sveobuhvatnu dobit
93y
Revalorizacijske rezerve ostale imovine
94
Ostale rezerve
95
Zadržana dobit, preneseni gubitak, dobit ili gubitak tekuće godine
950
Zadržana dobit iz prethodnih razdoblja
951
Preneseni gubitak iz prethodnih razdoblja
952
Dobit tekuće godine
953
Gubitak tekuće godine
98
Aktivni izvanbilančni zapisi
99
Pasivni izvanbilančni zapisi
Komentirate u ime: Hrvatska agencija za nadzor financijskih usluga
PRILOG 2. Financijski izvještaji mirovinskog društva
Izvještaj o financijskom položaju
Obrazac IFP
Naziv mirovinskog društva: _____________________________________________
OIB: _____________________________________________
Na datum: _____________________________________________
(u HRK)
Konto
Pozicije
AOP
31.12. prethodne godine
Na izvještajni datum ekućeg razdoblja
Imovina
1
10+13*
Novčana sredstva
2
30+31+13*
Financijska imovina po fer vrijednosti
3
32+13*
Financijska imovina po amortiziranom trošku
4
12
Potraživanja s osnove upravljanja mirovinskim fondovima
5
13+15+16
Ostala potraživanja
6
01
Nekretnine, postrojenja i oprema
7
00
Nematerijalna imovina
8
19x
Odgođen porezna imovina
9
02+03+05+06+07+08+17+19
Ostala imovina
10
Ukupna IMOVINA
(∑ AOP1 do AOP10)
11
98
Izvanbilančni zapisi
12
KAPITAL I OBVEZE
13
Kapital i rezerve
(∑ AOP15 do AOP20)
14
90
Temeljni kapital
15
91+92+94
Rezerve kapitala
16
93x
Rezerve fer vrijednosti
17
93y
Ostale revalorizacijske rezerve
18
950+951
Zadržana dobit ili preneseni gubitak
19
952+953
Dobit ili gubitak tekuće godine
20
Obveze
(Σ od AOP22 do AOP25)
21
20
Obveze s osnova upravljanja mirovinskim fondovima
22
21
Financijske obveze
23
24+25+26+27+28+29
Ostale obveze
24
29x
Odgođene porezne obveze
25
UKUPNO KAPITAL I OBVEZE
(AOP14+AOP21)
26
99
Izvanbilančni zapisi
27
*obračunata kamata po financijskom instrumentu
Izvještaj o sveobuhvatnoj dobiti
Obrazac ISD
Mirovinsko društvo: __________________________________
OIB: __________________________________
Za razdoblje: __________________________________
(u HRK)
Konto
Pozicije
AOP
Isto razdoblje prethodne godine
Tekuće razdoblje
Prihodi od upravljanja fondovim
( AOP29+AOP32+AOP35)
28
701
Naknada za upravljanje (AOP30+AOP31)
29
701x
- Obvezni mirovinski fond
30
701y
- Dobrovoljni mirovinski fond
31
700
Ulazna naknada (AOP33+AOP34)
32
700x
- Obvezni mirovinski fond
33
700y
- Dobrovoljni mirovinski fond
34
702
Naknada za izlaz (AOP36+AOP37)
35
702x
- Obvezni mirovinski fond
36
702y
- Dobrovoljni mirovinski fond
37
Rashodi od upravljanja fondovima
(Σ od AOP 39 do AOP41)
38
-640
Transakcijski troškovi
39
-643
Troškovi promidžbe
40
-641-649
Ostali troškovi od upravljanja fondovima
41
Neto rezultat od upravljanja fondovima
(AOP28+AOP38)
42
-60-61-62-63
Opći i administrativni troškovi poslovanja
43
Neto financijski rezultat
(Σ od AOP45 do AOP48)
44
71x-680
Neto prihod od kamata
45
72-681
Neto tečajne razlike
46
731-662
Neto rezultat od umanjenja vrijednosti za očekivane kreditne gubitke
47
71+730+739+74-660-661-669
Ostali prihodi i rashodi od ulaganja u financijske instrumente
48
75+76
+77-65-671-69
Ostali prihodi i rashodi
49
Ukupni prihodi
50
Ukupni rashodi
51
Dobit ili gubitak prije oporezivanja
(AOP42+AOP43+AOP44+AOP49)
52
Porez na dobit
53
Dobit ili gubitak
(AOP52-AOP53)
54
Ostala sveobuhvatna dobit
( AOP56 + AOP61)
55
Stavke koje neće biti reklasificirane u račun dobiti i gubitka
(Σ od AOP57 do AOP60)
56
Promjena revalorizacijskih rezervi: nekretnine, postrojenja, oprema i nematerijalna imovina
57
Promjena fer vrijednosti vlasničkih instrumenata
58
Promjene na ostalim stavkama koje neće biti reklasificirane u račun dobiti i gubitka
59
Porez na dobit koji se odnosi na stavke koje neće biti reklasificirane
60
Stavke koje je moguće reklasificirati u račun dobiti i gubitka
(AOP62+AOP65+AOP68)
61
Promjena revalorizacijskih rezervi:
dužnički vrijednosni papiri
(AOP63+AOP64)
62
- nerealizirani dobici/gubici
63
- preneseno u račun dobiti i gubitka (reklasifikacijske usklade)
64
Promjene na ostalim stavkama koje je moguće reklasificirati u račun dobiti i gubitka
(AOP66+AOP67)
65
- dobici/gubici
66
-preneseno u račun dobiti i gubitka (reklasifikacijske usklade)
67
Porez na dobit koji se odnosi na stavke koje je moguće reklasificirati u račun dobiti i gubitka
68
Ukupna sveobuhvatna dobit
(AOP54+AOP55 )
69
Izvještaj o novčanim tokovima (direktna metoda)
Obrazac INTD
Mirovinsko društvo: __________________________________
OIB: __________________________________
Za razdoblje: __________________________________
(u HRK)
P o z i c i j a
AOP
Isto razdoblje prethodne godine
Tekuće razdoblje
Neto novčani tokovi od poslovnih aktivnosti
(∑ AOP71 do AOP79)
70
Primici od naknade za upravljanje fondovima
71
Ostali primici od mirovinskih fondova
72
Izdaci s osnove upravljanja mirovinskim fondovima
73
Novac isplaćen dobavljačima
74
Novac isplaćen zaposlenicima
75
Izdaci za kamate
76
Izdaci za porez
77
Ostali primici iz poslovnih aktivnosti
78
Ostali izdaci iz poslovnih aktivnosti
79
Neto novčani tokovi od investicijskih aktivnosti
(∑ AOP81 do AOP90)
80
Primici od prodaje financijskih instrumenata
81
Izdaci za kupnje financijskih instrumenata
82
Primici od kamata
83
Primici od dividendi
84
Izdaci po plasmanima u dane kredite i ostale financijske instrumente
85
Primici od naplata danih kredita i ostalih financijskih instrumenata
86
Izdaci za kupnju nekretnina, postrojenja, opreme i nematerijalne imovine
87
Primici od prodaje nekretnina, postrojenja, opreme i nematerijalne imovine
88
Ostali primici iz investicijskih aktivnosti
89
Ostali izdaci iz investicijskih aktivnosti
90
Neto novčani tokovi od financijskih aktivnosti
(∑ AOP92 do AOP100)
91
Uplate vlasnika društva
92
Izdaci za kupnju vlastitih dionica/otkup udjela
93
Isplata dividende ili udjela u dobiti
94
Primici od kredita
95
Izdaci za otplatu primljenih kredita
96
Primici po izdanim financijskim instrumentima
97
Izdaci po izdanim financijskim instrumentima
98
Ostali primici iz financijskih aktivnosti
99
Ostali izdaci iz financijskih aktivnosti
100
Efekti promjene tečaja stranih valuta
101
Neto povećanje/smanjenje novčanih sredstava (AOP70+AOP80+AOP91+AOP101)
102
Novac na početku razdoblja
103
Novac na kraju razdoblja
(AOP102+AOP103)
104
Izvještaj o novčanim tokovima (indirektna metoda)
Obrazac INTI
Mirovinsko društvo: __________________________________
OIB: __________________________________
Za razdoblje: __________________________________
(u HRK)
P o z i c i j a
AOP
Isto razdoblje prethodne godine
Tekuće razdoblje
Neto novčani tokovi iz poslovnih aktivnosti
(∑ AOP106 do AOP120)
105
Dobit/gubitak prije oporezivanja tekuće godine ili tekućeg razdoblja
106
Amortizacija nekretnina, postrojenja, opreme i nematerijalne imovine
107
Ispravak vrijednosti potraživanja i sl. otpisi
108
Rezerviranja
109
Prihodi od kamata
110
Rashodi od kamata
111
Dobici/gubici od ulaganja u financijske instrumente
112
Neto rezultat od umanjenja vrijednosti za očekivane kreditne gubitke
113
Povećanje/smanjenje potraživanja s osnove upravljanja mirovinskim fondovima
114
Povećanje/smanjenje ostalih potraživanja
115
Izdaci od kamata
116
Povećanje/smanjenje ostalih stavki imovine
117
Povećanje/smanjenje obveze s osnova upravljanja mirovinskim fondovima
118
Povećanje/smanjenje ostalih obveza
119
Plaćen porez na dobit
120
Neto novčani tokovi od investicijskih aktivnosti
(∑ AOP122 do AOP131)
121
Primici od prodaje financijskih instrumenata
122
Izdaci za kupnje financijskih instrumenata
123
Primici od kamata
124
Primici od dividendi
125
Izdaci po plasmanima u dane kredite i ostale financijske instrumente
126
Primici od naplata danih kredita i ostalih financijskih instrumenata
127
Izdaci za kupnju nekretnina, postrojenja, opreme i nematerijalne imovine
128
Primici od prodaje nekretnina, postrojenja, opreme i nematerijalne imovine
129
Ostali primici iz investicijskih aktivnosti
130
Ostali izdaci iz investicijskih aktivnosti
131
Neto novčani tokovi od financijskih aktivnosti
(∑ AOP133 do AOP141)
132
Uplate vlasnika društva
133
Izdaci za kupnju vlastitih dionica/otkup udjela
134
Isplata dividende ili udjela u dobiti
135
Primici od kredita
136
Izdaci za otplatu primljenih kredita
137
Primici po izdanim financijskim instrumentima
138
Izdaci po izdanim financijskim instrumentima
139
Ostali primici iz financijskih aktivnosti
140
Ostali izdaci iz financijskih aktivnosti
141
Neto povećanje/smanjenje novčanih sredstava (AOP105+AOP121+AOP132)
142
Novac na početku razdoblja
143
Novac na kraju razdoblja
(AOP142+AOP143)
144
Izvještaj o promjenama kapitala
Obrazac IPK
Mirovinsko društvo: ________________________________________
OIB: ________________________________________
Za razdoblje: ________________________________________
(u HRK)
Kapital i rezerve
Pozicija
Raspodjeljivo vlasnicima matice
Raspodjeljivo vlasnicima nekontro-lirajućih interesa
Ukupno kapital i rezerve
Temeljni kapital
Rezerve kapitala
Rezerve fer vrijednosti
Ostale revaloriza-
cijske rezerve
Zadržana dobit ili preneseni gubitak
Dobit ili gubitak tekuće godine
(razdoblja
Stanje 1. siječanj prethodne godine
Promjene računovodstvenih politika
Ispravak pogreški prethodnih razdoblja
Stanje 1. siječanj prethodne godine (prepravljeno)
Dobit ili gubitak razdoblja
Promjene fer vrijednosti financijskih instrumenata
Ostali dobici i gubici od ulaganja u financijske instrumente
Promjene ostalih revalorizacijskih rezervi (nekretnine, postrojenja, oprema i nematerijalna imovina)
Ostale nevlasničke promjene kapitala
Porez na stavke izravno priznate ili prenesene iz kapitala i rezervi
Ukupno izravno priznati prihodi i rashodi prethodne godine (razdoblja iz prethodne godine)
Povećanje/smanjenje temeljnog kapitala
Ostale uplate vlasnika
Isplata udjela u dobiti
Ostale raspodjele vlasnicima
Stanje na 31. prosinac prethodne godine (zadnji dan izvještajnog razdoblja u prethodnoj godini)
Stanje 1. siječnja tekuće godine
Promjene računovodstvenih politika
Ispravak pogreški prethodnih razdoblja
Stanje 1. siječnja ekuće godine (prepravljeno)
Dobit ili gubitak razdoblja
Promjene fer vrijednosti financijskih instrumenata
Ostali dobici i gubici od ulaganja u financijske instrumente
Promjene ostalih revalorizacijskih rezervi (nekretnine, postrojenja, oprema i nematerijalna imovina)
Ostale nevlasničke promjene kapitala
Porez na stavke izravno priznate ili prenesene iz kapitala i rezervi
Ukupno izravno priznati prihodi i rashodi tekuće godine (tekućeg razdoblja)
Povećanje/smanjenje upisanog kapitala
Ostale uplate vlasnika
Isplata udjela u dobiti
Ostale raspodjele vlasnicima
Stanje na 31. prosinac tekuće godine (zadnji dan izvještajnog razdoblja)
Bilješke uz financijske izvještaje
Obrazac IB
Mirovinsko društvo: ________________________________________
OIB: ________________________________________
Za razdoblje: ________________________________________
Bilješke uz financijske izvještaje sastavljaju se sukladno odredbama Međunarodnih standarda financijskog izvještavanja (dalje: MSFI) na način da trebaju:
a) pružiti informacije o osnovi za sastavljanje financijskih izvještaja i određenim računovodstvenim politikama primijenjenim u skladu s Međunarodnim računovodstvenim standardom 1 (MRS 1),
b) objaviti informacije prema MSFI-a koje nisu prezentirane u izvještaju o financijskom položaju, izvještaju o sveobuhvatnoj dobiti, izvještaju o novčanim tokovima i izvještaju o promjenama kapitala,
c) pružiti dodatne informacije koje nisu prezentirane u izvještaju o financijskom položaju, izvještaju o sveobuhvatnoj dobiti, izvještaju o novčanim tokovima i izvještaju o promjeni kapitala, ali su važne za razumijevanje bilo kojeg od njih.
d) podaci o jamstvenom pologu (članak 3. stavak 4. ovoga Pravilnika)
Datum izvještaja: Ovlaštena osoba društva:
Komentirate u ime: Hrvatska agencija za nadzor financijskih usluga
PRILOG 3 Izvještaj o strukturi financijske imovine i obveza mirovinskog društva
Depoziti
BIC banke
Naziv banke
Ugovoreni iznos u valuti glavnice
Oznaka valute
Iznos kamata u valuti
Zbroj glavnice i kamate u HRK
Umanjenje vrijednosti za očekivane kreditne gubitke
Dionice
ISIN
Naziv izdavatelja
Količina
Fer cijena u valuti
Oznaka valute
Vrijednost ulaganja u HRK
Udjel u vlasništvu izdavatelja
Dužnički vrijednosni papiri
ISIN
Naziv izdavatelja
Nominalna vrijednost u valuti
Oznaka
valute
Fer cijena
Iznos kamata u valuti
Zbroj glavnice i kamate u HRK
Udjel u izdanju
Umanjenje vrijednosti za očekivane kreditne gubitke
Instrumenti tržišta novca
ISIN
Naziv izdavatelja
Nominalna vrijednost u valuti
Oznaka
valute
Fer cijena
Vrijednost ulaganja u HRK
Udjel u izdanju
Umanjenje vrijednosti za očekivane kreditne gubitke
Udjeli UCITS fondova
ISIN
Naziv društva za upravljanje
Naziv fonda
Količina
Fer cijena u valuti
Oznaka
valute
Vrijednost ulaganja u HRK
Udjel u izdanju
Izvedenice
Vrsta
izvedenice
Opis
Druga ugovorna strana
OIB druge ugovorne strane
Datum sklapanja
ugovora
Datum dospijeća
Nominalna
vrijednost
Oznaka valute
Ugovoreni tečaj/
Izvršna cijena
Spot tečaj/
cijena
Fer vrijednost
Poslovni udjeli
Naziv društva
OIB društva
Opis
Vrijednost ulaganja u HRK
Udjel u vlasništvu izdavatelja
Komentirate u ime: Hrvatska agencija za nadzor financijskih usluga